鐵路段修車庫新風系統安裝工程費用預算管理體系構建

趙楠

（國能鐵路裝備有限責任公司，北京 100010）

1 引言

由于工程項目規模的逐漸擴大，傳統的費用預算管理體系在費用預算管理中出現的問題越來越多，與目前的企業發展不相適應，因此，需要建立并選擇最合適的企業在項目工程中的費用預算管理體系，充分發揮費用預算管理與控制作用，從而保證工程項目順利實施，推動企業健康發展。

鐵路段修車庫新風系統安裝工程作為環境治理綜合改善工程，需要對修車庫的煙塵、粉塵進行全面的整治，對既有的修車庫增設新風系統，使車間作業區的空氣潔凈度達到衛生標準，因此，在保證工程項目施工質量的同時，合理利用工程費用，節約施工成本是非常必要的。

本文通過構建鐵路段修車庫新風系統安裝工程費用預算管理體系，為工程項目的費用預算管理提供了參考依據，對企業健康發展具有重要意義。

2 鐵路段修車庫新風系統安裝工程費用預算管理體系構建

2.1 費用預算管理組織設計

本文的費用預算管理體系由3個層次構成，首層為預算決策機構費用預算管理體系中的最高權力機構，對鐵路段修車庫新風系統安裝工程的預算重大事項進行決策。下設的各二級單位是在鐵路段修車庫新風系統安裝工程中，進行預算執行的各責任預算主體，屬于費用預算管理的執行機構。各單位財務處根據實際情況按照專項預算類別分別對本單位進行預算，負責本單位全面預算的過程控制。預算編制以利潤最大化為目標，實行動態的總量控制，分析財務風險后盡可能地進行財務風險控制。費用預算由預算辦公室分解成一系列指標，以正式文件下放后至各單位執行，具體流程如圖1所示。

圖1 費用預算編制流程圖

由圖1可知，預算編制程序各部門以預算為導向，嚴格執行，并按照預算管理各個環節的規范，程序化執行與控制，從而形成閉合的、完整的，以費用預算管理為主線的費用預算管理體系。各單位根據部門職責制定預算執行方法，將預算監督落到實處。預算一般不進行總目標的調整，為保證預算目標的順利實現，需要對預算差異進行分析，找到預算偏差產生的原因，判定責任歸屬，提出改進措施，從而達到費用預算控制的目的。

2.2 招投標階段合格供方庫建立

經可行性研究審查意見，調查新風系統機組僅在室外存在動荷載，因此，相應考慮設備鋼平臺和設備基礎動荷載，其鐵路段修車庫的設備基礎形式采用鋼筋混凝土條形基礎，對需要加固補充結構的加固費用進行預算分析[1-2]。并對新風系統需要用到的室內風管管材進行比選，最終確定采用鍍鋅鋼板風管、復合風管和雙層螺旋風管。本文新風系統包括組合式除塵機組、送回風系統和控制系統，共在修車庫中布置6臺風量規格不同的組合式空氣處理機組，通過吹吸氣流控制修車庫中的有害物，需要布置多個送風噴口。鋼筋材料選用HPB235級鋼筋和HRB400級鋼筋，鋼管鋼板為Q345-B。

將本次鐵路段修車庫的吸風系統安裝工程所需要的設備與材料進行數量上報，對各設備類型進行細分后，將設備與材料的采買信息進行匯總，完成配置設備與材料的采購計劃制訂。為進一步控制設備與材料的預算費用，根據規范的供應商選擇程序，建立合格供方庫，確定供應商的選擇數量和選擇方式，在項目采購過程中組合多種招標方式，識別供應商的貨源存在的風險，保證所選擇的供應商具有充足的供應量。在首輪競標時，將采購材料參數表交予有投標意向的供應商，若供應商所提供的設備與材料性能滿足工程要求，則可進入下一輪競標。在合作過程中定期對各供應商進行考核，將其作為后續合作的重要依據，從而保證供應商的供應質量，有效控制本文安裝工程的預算費用。

2.3 動態成本部門職責劃分

對鐵路段修車庫新風系統安裝過程進行實時動態的成本預測，進行動態成本的管理。動態成本管理包括對發生成本的預測和已發生成本的匯總，在進行動態成本編制時，著重注意新簽合同是否按合同額進行合約規劃，是否更新了簽證與設計變更情況，仔細核對非合同費用是否根據最新數據調整。劃分動態成本部門的職責，成本部對工程成本中的各類費用進行全方位的監督，動態監控財務費用、管理費用等項目總投資，具體責任劃分見表1。

表1 目標成本部門責任劃分表

若表1中動態成本管理的基礎單元為單份合同的動態成本，動態成本的控制范圍應與目標范圍保持一致，對項目施工安裝過程中產生的總體動態成本需求與目標成本進行對比，在項目具體實施過程中，動態成本發生巨大變化，則應預判到一級科目動態成本存在超限風險，成本部應及時聯合計劃部門、工程部門等集中進行會議討論，考慮是否通過優化使動態成本管理以及成本科目在目標成本范圍內，動態組成成本如圖2所示。

圖2 動態成本組成

由圖2可知動態成本組成，充分分析新風系統安裝工程中可能影響預算費用的因素，包括安裝工程施工技術，人力因素、合同因素等。為了避免預算費用增加，需要根據修車庫新風系統現場實際情況選擇較低風險的施工方案，利于進行成本的控制與管理。

3 實驗論證分析

為驗證本文構建的費用預算管理體系在鐵路段修車庫新風系統的安裝工程中的應用效果，本文通過實驗進行論證分析。本文以鐵路段修車庫新風系統安裝工程為研究對象，整理本文體系從招投標到安裝工程結束后的全過程的費用信息，對比本文體系在整個鐵路段修車庫新風系統安裝工程進行的費用預算，分析本文管理體系對工程費用預算是否滿足工程初期的費用需求。在工程竣工后對工程實際費用進行匯總，具體見表2。

表2 鐵路段修車庫新風系統安裝工程實際費用

由表2可知，鐵路段修車庫新風系統安裝工程實際費用為10 116 820元，其中，設備購置費占比較大。為了驗證本文費用預算管理體系對費用預算的準確性，將兩種傳統費用預算管理體系的費用預算結果進行對比，分析不同費用預算管理體系的費用預算結果與實際費用的貼合程度，見表3。

表3 不同管理體系費用預算結果對比元

由表3可知，本文體系的最終費用預算結果為10 150 000元，傳統體系1的最終費用預算結果為10 053 020元，傳統體系2的最終費用預算結果為10 279 890元，傳統體系1的費用預算結果低于實際費用，傳統體系2的費用預算結果則遠高于實際費用，由于實際費用為10 116 820元，本文體系的費用預算結果與實際費用最為貼近，證明本文體系具有較好的預算結果具有更高的準確性，能夠對鐵路段修車庫新風系統的安裝工程的費用預算起到較好的管理效果，本文體系是可行的。

4 結語

本文通過費用預算管理組織設計、招投標階段合格供方庫建立、動態成本部門職責劃分，實現了對鐵路段修車庫新風系統安裝工程費用預算系統管理體系的構建，取得了一定的研究成果。同時，由于時間和條件的限制，本文研究還存在著諸多不足，有待于在今后的研究中深入探討，在今后的研究中，還應針對本文費用預算管理體系的不足，不斷優化與完善，使本文費用管理體系具有普遍適應性，提高工程項目費用預算的管理水平。