強化企業全面預算管理的現時思考

孫 霞

（煙臺七星企業管理咨詢有限公司，山東 煙臺 264006）

在今天的商業時代背景下，很多的集團企業對自身所處的產業鏈、市場、客戶和提供的產品都進行了更深層次的檢討和思考，這些集團企業已經覺察到最重要的發展要素在發生改變，一是行業的本質競爭要素改變，由工業時代的追求產品銷售規模、質量和成本，到消費互聯網時代的注重要素規模增長、盈利增長、技術進步以及資本驅動，發展到今天聚焦用戶和有效市場、大規模和價值操作等系統和結構要素；二是增長邏輯的改變。今天你甚至不知道誰是你的競爭對手，所有行業的游戲規則都在變化。對企業而言，未來是可以預測的，企業戰略財務面臨的真正挑戰是對未來的洞察和把握，也就是如何制定戰略并確保戰略的執行落地，基于多維數據引擎的全面預算管理承擔著更多的載體，在未來可以被把控的管理思維導向下，要側重預算編寫、管理水平以及高效分析等方面，讓預算管理的運行效率更高，實時監督和管控預算的進度，使得預算管理成為企業高速發展的助推劑。

一、全面預算管理的意義和作用

預算管理是集團財務管控的龍頭，是起到交通指示牌的作用，為管理下屬公司的財務核算、資金收付、業績考核提供依據。全面預算是一種管理工具，它有效的連接起公司的戰略目標和經營能力，實現了資源的合理分配，監督并平衡了公司內部各部門的生產水平，保證公司的戰略定位能夠實現。預算管理要結合實際，虛擬不同的管理界面和業務開展界面，建立起能夠精準預測目標值并能完成預算編寫、進行預算管控和調整分析，對預算全流程進行考核的全流程體系，精細化各個功能點為目標，力求為企業提供“橫向到邊，縱向到底”的一體化、全方位預算管控方案。那么預算的事前與事中控制在集團財務管理中起到紅綠燈的作用，如果說預算編制是為業務經營單位開門，告訴他們路往哪邊走的話，預算控制的作用就是管理這些人員，令其不要違反集團制定的交通規則。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理手工操作，缺乏數據準確性

預算管理的全部過程，還是采用最原始的完全人工參與，依靠EXCEL表格來完成的傳統工作模式。人工制作預算相關表格并統計數據，這種預算管理方法不夠靈活，可靠性不足，無法快捷的調整、增加數據并及時完成匯總和平衡。不利于工作質效的提高，也不能夠確保數據的可靠性，弊端較多。

（二）預算執行脫離實際

預算管理的形式化和虛化是很多企業的通病，這種現象的一個很大原因是預算編制管理與實際業務脫節，集團公司在制定與審核預算的環節，對下屬公司在最近一段時間的經營狀況不了解不掌握，集團公司即使開展預算管理工作，但是存在預算編制不及時、不全面的問題，同時又缺乏至關重要的事中預算控制。對比預算和實際經營效果是有難度的，這造成了管控預算不力的局面，也就導致結果分析的不適用性，下屬子公司執行預算過程中沒有受到公司財務部門的全面管理。執行過程單純依靠收支這兩條線路來推進，甚至有些必要的審核環節也被刪減掉。由于缺乏KPI考核管理辦法，一定程度上導致預算在執行過程中偏離了預定計劃，重視預算編寫，忽視預算執行，這導致預算管理失去其原有價值。

（三）信息化業務系統不夠完善

當集團財務信息化整體處于以會計電算化為基礎，以會計核算為導向的階段。信息化基礎薄弱，系統僅能滿足局部要求，整體應用水平不高，不能滿足集團內外部管理及準確而迅速的決策的需求。各下屬公司大部分都使用了成熟的商品化財務軟件，實現了會計電算化，但是財務軟件種類繁多，軟件主要有國內多家品牌產品。由于各下屬公司使用的財務軟件差異較大，無法實現信息的共享，信息孤島現象嚴重，不能給集團的財務管理工作提供有效支持，沒有統一的財務管理規范和財務接口，缺少縱向融合，財務數據不能共享，不能及時收集、匯總、查詢各種數據，無法實現對下屬公司的有效監督與管理，遲緩了對內對外的信息披露。集團本部采用的財務軟件，僅滿足集團本部的會計核算，不能夠對整個集團的財務信息進行集中管理，而集團化財務管理所需要的統一資金管理、全面預算管理、合并報表等功能均沒有實現。

（四）管理粗放

通常情況下，企業的弊端就是在預算管理中精細化不夠，考慮不全面，停留在確立預算的要求、規范報表格式、明確預算在編寫、分析和調整環節的要求，缺乏技術軟件的精準支撐和細微管控。這就導致人為積累的預算經驗沒有辦法長久的流傳，還是要依靠人們的工作經驗和前輩的工作指導意見來應對預算管理的各種問題。這種模式下，人員的影響比重很大，不利于管理。要想做好全面預算管理工作，就要確保溝通順暢，實現員工之間、部門之間、集團和子公司之間的有效溝通，這樣才能確保集團精準的掌握生產經營的具體情況。

三、相應的解決措施

（一）改進管理思路

建立集團級財務管理系統，把預算、核算、結算這三個環節整合為一個整體，便于集團統一管理，將事后核算變為事前研判、事中監督，有利于公司整體經營活動的開展。建立起預算管理統一信息平臺，確保預算、核算工作始終緊密結合，全面監督管理，確保預算執行效果不打折扣。集團總部還要搭建起標準一致的資金管理系統，有效的監控資金的收支和存量情況。提高資產流動性，提升融資效率，做大資產總量，增強低成本資金的能力，實現企業資產的保值增值。企業在推進預算管理方面應著眼于精細化預算管理模式，在整個執行過程強調全公司預算、全面預算、全員預算管理；及時跟蹤反饋預算項目執行進度，管理細化到項目開展、執行、調整直至完結。完善了預算立項、合同簽訂、成本完成、資金支付的全周期管理。具體執行可以分以下幾點：①首先樹立一個理念：精細化預算：以項目為載體，從開展、調整、執行到關閉的全周期管理。②明確兩個方向：首先要做到預算不留死角，實現全公司預算、全業務預算、全體員工預算的全面預算管理；然后要樹立以成本預算為主，資金預算為輔，從成本到執行環節管理預算效果。③解決3個問題：首先需要統一標準化工作，建立業務、財務認可的預算科目體系；其次從市場、投資、后勤等方面明確劃分成本責任部門，明確預算責任；最后從預算項目申請，到項目執行，到后期效果評估，完善各環節的預算控制。④實施4個管理手段：首先，預算管理辦法，包括梳理流程、設計表單、審批權限等；其次，制定預算考核辦法，包括關鍵指標收集與評估等；再次，要制定預算會議制度，包括預算檢討與業績檢討等；最后，制定下屬公司考核辦法。

（二）搭建信息化管理平臺

通過ERP信息化軟件的整合，實現全面預算管理從多個角度與基礎核算管理，內部銀行管理的整合應用，從業務執行環節直接計算得到預算依據，包括：①上年實際數：當行業市場相對成熟且穩定時，需求呈線性變化而且基本可預測，這時上年實際數與價格權數結合，可以作為本年度預算的重要依據。②上月收支數：上月收支數主要與上月預算執行數結合來看，可以從下屬公司上月預算偏移量發現其對待預算的態度，同時，上月預算偏移量也是本月審核預算的重要依據。③上月累計收支數：作用類似于上月收支數，在這里，通過上月累計收支數與累計預算數的對比，消除只看單月數的偶然性影響。④年度預算數：年度預算總額作為大盤子，當然不能等到年末時發現預算偏差再采取行動，每個預算月都要檢查在收入和成本的時間進度和預算進度以便及時采取管理行動。⑤資金：在ERP財務系統中編制每個月預算時，自動從資金管理系統中向各下屬公司返回資金的月初余額，包括外部銀行的資金和內部銀行的資金，各下屬公司看著自己盤子里的資金來編制預算申請，提高了運營資金管理責任意識。

（三）全周期預算管理策略

提高預算編制效率與可行性，全面預算管理是企業日常經營運作的重要工具，是企業管理支持流程之一，與其他管理支持流程相互作用，共同支持企業的運營管理。預算管理系統以年度計劃為控制基礎，以精細化預算管理為核心，在管理層面上，對整個成本預算管理流程進行梳理；在業務層面上，對各個業務環節的切入點要落實；在分析層面上，要做到事前分析和事后分析的實現。加強預算執行情況反饋與分析，通過對預算差異進行深入的、定量的分析，確定預算差異產生的原因，把預算執行情況與企業經營狀況有機聯系在一起。

（四）強化預算考核和績效管理

預算是為了實現企業的戰略目標和企業愿景，是企業奮斗路上的階段目標，也是經營結果的直觀反映，企業的預算管理工作不斷進步，為了讓企業可以盡快走向預期的既定道路，企業要定期對預算管理工作進行分析和總結工作，這個過程需要全體工作人員的共同努力，不是單純的少數幾個人通過討論就可以完成分析并得出結論的，這需要群策群力，需要專業人員的集體智慧，并與實際的一線工作者強化溝通，然后深化分析并進行基層的意見收集工作，最后完成最終成果的撰寫工作，這既能夠全面總結本次預算工作的完成情況，同時又為下一次預算工作打好了基礎，能夠有效提升本次預算工作的效果，這樣才能充分發揮出預算管理工作原本的價值。全面預算管理除內容上是全業務以外，流程上必須從預算編制到預算執行與控制，再到最后的預算反饋與考核的一個完整的閉環。預算考核作為預算管理的末端，其重要性不言而喻。沒有考核的預算等于沒有預算，預算考核有多種方式，包括：平衡計分卡、EVA、自定義考核指標等方式。常見KPI考核在制定時，要統一規范全局的KPI指標體系，以KPI體系為支撐，依據系統提供的預算時間發生數或執行數，可快速、有效考核各歸口部門KPI指標，也可作為HR績效考核中的一個重要組成部分。

（五）建立決策支持體系

一個企業要想能夠在當今的市場上占據一席之地，他的經營發展就需要與當今的市場經濟體制相適應，這樣才能確保企業的生產經營是符合客觀規律的。企業要想做大做強，要具備高效運用數據系統的能力，這就要加強數據分析和決策支持。那些獲得成績的企業都是立足于基礎數據深入了解公司的具體業務，透過數據分析風險隱患和潛在的商業機會，這樣才能準確判斷并迅速展開有效措施，及時改善業務，更好的服務用戶，有利于增供擴銷從而創造更大的利潤。所以，企業搭建起一個資源共享系統是十分必要的，可以實現多種信息的查閱、分析和匯總等，輔助公司進行經營決策，并且可以通過系統公布、分析和研究不同決策的利弊和實際效果。

（六）提高人員的業務素質

我們已經知道全面預算管理工作要基于人的主觀意識，要始終強化人的主觀能動性，這樣才能逐漸建立起一套行之有效的管理辦法，所以相關的財務工作者要充分了解財務、經營、人員和技術等方面的知識體系，這要求財務工作者要具備充足的理論知識儲備，同時實踐經驗也要十分的豐富。所以企業要在日常生活中多注意這方面的事項，定期組織財務工作者的培訓工作，強化管理水平，保證他們定期都能有一次時間充裕的技能提升訓練，可以適當激勵他們以考代評，積極參加財務專業的各種技能比武和專業競賽，并根據結果適當給出經濟上的獎勵，還可以將考試與培訓的結果同每位員工的績效獎金和工資相掛鉤，并把培訓結果作為年終評先選優的重要參考指標，這樣才能促使他們努力積極提升自身的業務能力和專業工作水平。同時，在企業編寫預算前，要派專人進行市場調研，了解客戶的需求，并進行相關部門的集中審核分析，這樣才能更加精準的進行市場預測，也才能更加合理的編寫好企業的預算，要盡全力確保企業的預算同外部的大環境是相互適應的。

（七）加強全面預算執行過程的監督管控，確保預算精準執行

企業在實際工作中，可以充分結合生產經營狀況和實際需要，在預算的執行過程中，強化監督管控，做到重點內容重點管理，有機整合預算執行過程中的原則性要求與預算執行過程中的實際問題，我們要始終堅持預算執行的根本原則不變，又要靈活的考慮和解決好預算執行過程中遇到的各種突發狀況，當出現預算超支或者是出現預算范圍內不包含的資金支出項目時，要按照企業的管理規定，執行預算的申請和批準程序。當預算最終被批準并開始執行后，原則上不再另行更改，但是假如企業的生產經營狀況遭遇到了重大的變故或者外部環境出現非常顯著的變化，造成原有的預算編制前提發生了質的變化，這時候企業的管理者就要立即行動，自主的采取措施，合理的調整預算，在這個過程中，既要保證預算的調整可以適應變化的出現，同時又要最大程度保證預算的嚴肅性。

四、結束語

當企業從單一的資金支出預算管理轉變為以成本預算為主，支出預算是輔助作用時，企業才能更好的進行全面預算管理工作，全面搭建起預算的各種項目，同時兼顧靈活性，在預算管理中持續改進所用的方式方法，強化預算編寫的準確程度，同時嚴格管控預算的執行過程，強化對預算執行結果的考核力度。從“橫向、縱向”兩條線路發力，改進預算管理模式，強化關于調整預算的管控程度，努力盡早發現預算管理工作中存在的薄弱點，從而提升企業的經營質效。