天然氣企業全面預算管理的困境及對策探討

何洪喜

（新疆生產建設兵團天然氣有限公司，新疆維吾爾自治區烏魯木齊 830000）

全面預算是企業綜合發展模式下，企業財務管理工作中的一項重要內容，為了有效提升企業的管理質量，發揮企業管理優勢，相關工作人員需要在現有的企業綜合管理框架下，做好全面預算的分析和制定，同時在現有的市場環境下，對企業內部的財務管理機制和財務預算分析模式進行研判，加快管理方式轉型和綜合管理方式調整，尤其在高壓的市場環境下，對于天然氣企業的市場競爭環境進行綜合的研判和系統的分析，繼而加快管理工作的落實，為企業的財務管理奠定堅實的基礎。

一、天然氣企業加強全面預算管理的重要性

（一）為企業戰略目標實現提供保障

企業的戰略目標構建是企業長期發展過程中，企業經營管理模式構建的基礎，也是企業發展到一個階段的必然結果，是企業工作任務和工作使命實現的具體形態。換言之，它是整個企業穩定發展和管理模式構建的基礎內涵。而企業全面預算管理工作推進本身就是企業戰略目標在中短期經營管理工作之中的具體表現形式，是有效完成和全面落實企業戰略目標任務要求的主要管理工具。通過全面預算的綜合管理可以將企業的宏觀戰略目標以及抽象形式的戰略管理思路轉化為企業的微觀預算執行管理工作任務和工作目標，形成具體全面的綜合預算管理工作流程，而企業預算的編制管理、執行管控、任務分解、控制管理以及考核管控等各個環節，都能將企業的戰略目標全面落實到企業內部各項管理的各個環節之中，讓企業預算成為企業戰略目標構建落實的基礎保障。

（二）有效提升企業綜合管理水平

全面預算管理是企業經營管理之中的一項高效的管理工具，同時全面預算管理工作則是充分使用此管理工具推動企業健康發展的一整套管理方法。在現階段工作模式下，企業的管理層仍舊需要結合企業戰略目標的構建設定和全面指導，對于企業內部的人員、財務、物品等不同的資源內容實現合理的管控和協調分配管理，同時結合當前適當的預算管理目標，對管理工作任務進行推進落實。管理人員為了實現預定的預算執行目標，就需要對各項預算指標數據進行細化分解，同時在推動預算目標的執行落實基礎上，管理人員也要對各個環節下的預算執行情況進行細致的分析、管理、監督。通過預算考核管理的方式加快全面預算分析的推進。在此閉環的狀態之下，加快企業管理以及管理水平的優化，實現企業效益的最大化。

二、目前天然氣企業全面預算管理的困境

（一）全面預算工作推進質量不高

從企業的預算管理實踐探索之中觀察可知，多數的企業管理人員的全面預算管理質量不高，導致企業的預算管理問題凸顯，這些問題產生更多體現在天然氣企業預算管理的“不全面”之中。換言之，領導的話語就決定了預算的多少。但實質上計劃本身是全面預算實現的基礎，首先企業要以計劃安排為基礎，企業才能通過配置相關的資源內容完成生產籌備、銷售預算的執行等，以此實現全面預算。但計劃只能作為全面預算管理的基礎，并不能代表整個全面預算管理的基礎流程，計劃則只能作為全面預算管理的基礎，全面預算則是保證企業穩定發展計劃得以有效落實的基礎保障。在企業的綜合管理以及實踐探索的過程中，很多企業的預算管理最終都只是為企業的財務管理服務。部分管理者認為預算的出現是財務單位的事情，預算只是財務預算，預算管理只能是財務管理的一部分，因此天然氣企業的財務管理工作質量相對較低，為此很多企業的全面預算管理實踐不到位，歸根結底在于忽視了預算管理的綜合性和全面性。

（二）市場風險管控能力不足

天然氣企業在發展的過程中所面對的市場環境多種多樣，隨著市場競爭力的提升，企業所面臨的各種風險問題逐漸凸顯。企業所處的環境不同，全面預算所遭受的市場風險環境也有著較大的出入。由于企業本身的市場環境風險的影響，企業本身的全面預算管理的基礎內容也會呈現出不同的變化趨勢，但是現階段多數的企業在編制預算時，對于市場環境風險問題的關注度仍舊較為欠缺。這就導致很多企業在遭受市場環境風險轉化的過程中，全面預算管理的靈活性和主動性缺失，全面預算管理最終在實現工作任務執行時，根本不能執行落實，讓最終的預算考核管理質量相對偏低。

（三）信息化建設缺失

時代的發展推動了信息化管理模式的創新，為了應對現階段信息技術的高速發展，大數據、云計算以及移動互聯網技術手段的應用逐漸地廣泛，多數的企業在全面預算管理信息化水平方面存在著較大的提升優化空間。現階段的企業全面預算管理的環節涵蓋了預算的匯總、編制、執行、考核等多種任務內容。但是工作模式仍舊處于人為操作的層面之中，預算管理信息化水平質量較低，這也從實際上有效促進了預算管理系統的高質量運作，讓全面預算管理質量相對偏低，預算管理的成本相對較高，且不能適應現代化的市場發展實際特點和實際現狀。

（四）安全問題不確定因素較大

在當前的全面預算管理工作之中，雖然企業管理人員已經逐漸針對全面預算管理的特點，制定了相關的管理措施和管理模式，但是在具體工作任務推進的過程中，傳統的管理方式并不能適應現代化的管理方式，外部市場本身對于全面預算管理的影響較大，也就很容易導致多種市場風險的產生。在現階段的全面預算管理過程中，影響其穩定發展的不確定因素主要集中在以下幾個方面。一是由于我國全面預算的興起時間相對較短，對于外部市場風險的關注度也有所不足，很容易受到外部環境的沖擊和影響，導致天然氣企業難以實現高效推進。二是市場經濟環境瞬息萬變，很多企業管理人員并沒有對自身的企業全面預算成本進行系統的分析研判，因此沒有做好安全防控管理工作系統的建立，導致預算數據的遺失。不僅難以為企業的預算管理信息化建設帶來影響，也為企業的全面預算分析管理帶來難度。

三、天然氣企業全面預算的要求

（一）結合實際進行分析

全面預算的相關要求，要結合實際進行分析落實。一是收入打足，支出打緊。縱向到底，橫向到邊。以時代發展為背景，分析經濟活動中全面預算的核心內容，梳理全面預算的執行管控工作模式。二是以股東會下達的年度目標任務為依據，落實公司管理工作要求和經營管理既定目標。三是優化資產結構，合理控制、使用資金，降低財務費用。四是資本性支出要堅持效益為先，投資總量嚴格控制在股東會批復的投資額度以內。五是以預算為基礎推動財務預算編制管理工作落實。

（二）做好流程分析梳理

財務資產部每年11月30日前，通過審核、匯總公司機關及所屬分（子）公司的預算，發現潛在問題，提出初步調整建議及改進措施，經綜合平衡后，編制損益預算和支出預算，交預算委員會審核、修訂。公司預算委員會審查通過的預算，報股東大會審查批準。根據公司預算委員會審核通過的預算總指標，各部門及所屬分（子）公司還必須完成月度預算工作，即每月25號前必須上報由部門負責人簽字的下個月度的資金預算，31號前須完成上月預算執行情況匯報。

（三）縱向到底，橫向到邊

在實現預算精準執行的過程之中，要結合工作實際，適時調整相關預算指標，并向各單位下達預算指標調整批復或調整后的《業績指標合同書》。經股東會或公司下達批準的年度預算，具有嚴格的約束力，公司及所屬分（子）公司要切實認識到預算執行管理的實際特點，尋找問題，以積極有效的措施確保各項管理任務目標的落實推進，同時建立起相關的責任管理制度，公司機關及所屬分（子）公司應根據“縱向到底，橫向到邊”的原則，將預算管理任務目標層層分解和全面落實，同時制定出綜合性的管控方式和績效考評管理機制，強化對于預算執行管理工作的管控，以保證年度預算指標工作的全面實現。公司及所屬分（子）公司應積極加強外部關系協調，加快構建新型的企業管理環境，推動預算綜合管理工作的落實。

（四）提升人員關注度

預算編制方式的重新梳理可以加快新型管理機制的構建創新，同時在傳統的管理方式落實模式下，因為實際的預算編制模式缺失，讓整個預算編制質量相對較低，企業內部管理人員對于預算的編制管理的關注度不足。作為企業預算編制管理人員，要結合多樣化的編制管理方式對整個預算編制行為進行梳理。一方面以專業委員會為核心，形成多單位之間的協作配合，構建綜合年度計劃。另一方面以專業隊伍為基礎實現高效管理編制落實，以此提升企業的全面預算編制質量，提升企業的預算執行能力，促進企業的長效發展。

四、天然氣企業全面預算管理優化措施分析

（一）注重預算管理綜合管控

要想在現有的管理機制下提升企業的綜合管理質量，就要注重企業全面預算的綜合管控，企業在管理的基礎上，要注重全面預算氛圍的營造和梳理。在推動企業全面預算管理的背景支持下，應當著重對兩個方面進行判斷。一是實現計劃管理以及全面預算的結合。計劃和預算之間有著一定的出入，企業制定計劃是全面預算構建的基礎，也是企業戰略目標以及全面預算綜合管理的發展契機，建立健全企業的發展戰略目標。根據企業的發展戰略目標，作為企業管理人員就要針對戰略目標的要求，制定出合理的計劃安排和管理分析，開展落實計劃經營管理工作，將預算管理作為企業綜合管控的先決條件，繼而為企業制訂計劃管理模式和預算管理模式提供助力。此外，企業適當進行資源配置和資源管理，以便于企業綜合服務管理目標的落實。但是由于傳統的管理模式，尤其是很多天然氣企業將行政計劃與預算管理相融合，削弱了全面預算管理的工作重要性，因此就需要相關的管理者在進行工作任務推進時的工作情況進行關注。

（二）關注市場風險對預算管理的影響

市場環境的變化加快了市場管理模式的創新，有時也會決定企業的發展方向。若是不能結合現階段市場環境風險內容特點，及時對全面預算的管理方向進行探索，特別容易導致企業資源的合理化配置出現問題，導致企業全面預算管理失效。風險對于企業來說是絕對存在的，不存在沒有風險的市場環境。重要的是企業如何正確認識和接受市場風險問題，企業全面預算管理就應當對企業存在的市場風險問題進行前置分析和預判，強化收集以及管理下的企業外部市場環境分享數據判斷，讓企業可以提前感受到自身業務設計下的各種環境風險問題，繼而提前對于不同的市場風險問題進行判斷梳理，企業的預算管理對于各種風險所產生的應對效果，可以規避風險爆發對企業運作所產生的負面影響。企業尤其應當注重編制符合不同的市場風險條件下的彈性預算內容，以增加企業全面預算對于外部市場環境應對的有效性和靈活性。

（三）注重預算管理信息化建設

對于現代化的信息技術發展特征，要特別注重信息系統建設，對于全面預算管理產生的重要影響。全面預算是企業系統綜合管理的過程，所涉及的是企業各項業務之間的管理流程，需要通過大量的數據進行統計分析、計算管控，若是這一過程僅僅依靠傳統的方式實現，就不能顯示出全面預算管理的優勢，而信息化技術手段尤其是預算信息系統構建，將會成為實現企業全面預算管理工作有序推進的重要依據。要想建立健全預算管理的基礎信息系統，就應當打破業務管理與財務管理之間的限制，通過構建一體化的預算管理數據庫，以云計算為基礎，加快推動企業各種預算管理數據的分析和研判，以滿足企業在不同發展階段下，不同層面所出現的數據信息的整合要求，規避信息孤島現象的產生。從而實現企業預算的實時監控管理，對于發現的問題及時進行處理，以保證預算的靈活性和高效性。

（四）注重安全培訓及防范措施

是否能實現全面預算的管理落實，全體工作人員的參與尤為重要，同時加快安全培訓以及安全防范管理也顯得尤為重要，將安全培訓以及安全防范管理與全面預算相融合，可以推動全面預算在各級工作人員之間的滲透，實現企業的基本業務管理工作與全面預算的各項管理流程和工作任務要求之間的融合，同時也可以強化企業全面預算管理的科學性以及有效性，在企業之中構建出良好的全面預算管理氛圍和管理環境，進一步做好預算信息的共享分析和綜合研判，消除業務管理人員與財務管理人員之間的安全意識薄弱的問題，讓全面預算管理工作全面落實，實現企業各部門之間的管理融合，促進企業價值的全面提升。通過全面綜合的線上線下培訓管理，全面預算管理工作的要求不斷提升，財務與業務人員對于全面預算的認識也有了一定的加強，提升了員工的全面預算管理安全意識。

五、結束語

隨著市場經濟的穩定發展，企業全面預算管理所呈現的作用逐漸凸顯出來，為了提升天然氣企業的管理質量，在實際工作推進下，預算管理人員應當不斷地加強自我學習，自覺地適應現代社會的發展形態，不斷地推進和發展工作對企業的預算管理所帶來的影響，主動進行工作方式的轉變，推動業財融合管理模式的構建，以全面預算管理工作的落實推進以及補充完善，為企業贏得更大的發展空間，推動企業的財務管理模式轉型，加快全面預算統籌，以幫助企業實現高效穩定的發展。