國有企業資金管理存在的問題及應對舉措

粟 一

（湖南長銀融資擔保有限公司，湖南 長沙 410005）

作為國家經濟支柱，國有企業在我國經濟持續高速發展的過程中起到了主導作用。而在當今，營商環境復雜多變，國有企業經濟體制改革不斷深化，很多國有企業面臨著前所未有的調整，要在轉型發展及改革趨勢下站穩腳跟，國有企業必須做好與資金管理之間的較量。作為現代化企業財務管理的重要組成部分，通過資金管理，可以保障資金安全，合理規避經營風險、提升企業抗風險能力，助力財務管理效能發揮，推動企業持續穩健發展。但目前，國有企業在實施資金管理過程逐步暴露出一些弊端，嚴重影響資金管理效能。因此，本文就國有企業如何進行科學有效的資金管理問題展開研究及分析。

一、資金的界定及資金管理的內涵

資金是企業生產經營的基礎，是企業對投資、經營活動的保障。本文所指的資金是企業貨幣資金，包括庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。

資金管理伴隨著企業發展，貫穿于企業生產經營的各個環節，是指企業對資金行使的所有權、使用權、處置權和收益權的管理活動，包括企業對資金來源、運用、日常管理等各環節所進行的管理。

二、國有企業資金管理的目標

在這個“現金為王”的時代，為滿足企業生產經營、投資、風險控制等需求，保持一定數量的資金持有量是企業基本生存之道，因此資金管理的重要性不言而喻。但相較于其他企業，國有企業作為由國務院和地方人民政府分別代表國家出資設立的國有獨資或國有資本控股的企業，有其特殊的背景、經營目標、考核辦法和使命，因此實踐中，其對應的特殊性，需要有針對性的措施以提升資金管理效能。

（一）實現保障民生維護社會穩定的目標

眾所周知，國有企業是由國家出資設立的企業，所以國有企業不僅是企業的更是屬于國家的，因此，國有企業除了肩負自身發展目標外，同時也要兼顧國家賦予國計民生的社會責任，一旦面臨資金問題，將可能導致生產經營、工資支付、銀行利息支付等中斷，企業陷入停產停工的局面，直接造成信用、信譽違約等隱患，不利于社會穩定。因此，其資金管理需要考慮自身利益，也要兼顧國家整體利益。

（二）實現經營目標，完成考核任務

作為國民經濟發展的中堅力量的國有企業，其資本擁有所有權或者控制權都國家掌控，所以一般都受到上級對口政府部門的監管，均帶有一定經營目標及考核任務，因此在確定預算年度目標時，往往需要兼顧企業發展戰略目標和上級考核任務。

（三）實現提升國有企業抗風險能力的目的

國有企業有著體量大，資金流動頻繁，管理難度大，風險系數高的特性。資金管理中資金預算以“不高估收入，不低估成本”的原則，科學測算投資、利潤、現金流等指標的平衡點，避免資金實際使用過程中出現過大偏差，保持企業整體資本結構穩健、風險可控在控，實現有效提升國有企業的抗風險能力的目的。

三、國有企業資金管理存在的問題

（一）資金管理認識不到位

首先，企業的設立是以盈利為目的的，當下不少國有企業管理層當中不乏追求高收益、高利潤者，更有甚者錯誤的認為，僅關注利潤數值上的高低就表示經營成效的良好，從而忽視了資金流動性，沒有意識到資金流動性對企業可持續發展的重要性。現實中，不乏有些國有企業賬目顯示處于盈利狀態，但資金不足，無法按期兌付貨款、銀行貸款等，出現信用、債務危機，導致企業被收購、重組甚至破產清算，從長遠意義來看，持續的資金比當下的利潤更重要性。其次，管理層對資金管理認識不清晰，籠統將資金管理工作交于財務單一部門，而其他部門則大多選擇獨善其身，對資金管理工作參與度、配合度低，普遍存在應付心理，致使各部門間存在溝通壁壘，使資金管理成效大打折扣。

（二）資金預算管理不到位

資金預算作為資金管理的核心直接影響資金的使用效率，因此全面、系統化的資金預算才能滿足國有企業發展的需求。首先，從目前國有企業的資金管理的實際情況來看，因長期身負“國企”背景，對政府的依賴度較高，管理層更加關注利潤，而忽視了資金，導致資金預算往往流于形式化，資金計劃僅僅是不斷的復制粘貼，未順應市場變化調整，缺乏合理性、前瞻性，無形中給企業造成了資金閑置或資金短缺。其次，很多國有企業的資金預算編制和執行周期短，只是考慮當期資金充足，缺乏系統的資金統籌管理，致使計劃與實際情況差之甚遠。

（三）資金使用率低下

首先，國有企業由國家出資設立，一些企業長期存在大量資金閑置于賬戶，管理層對待資金普遍存在謹慎處置態度，缺乏敢于擔當的意識，致使投資缺乏積極性，資金沒有得到有效利用。其次，一些國有企業僅關注經營收入的增加，而忽視上下游資金管理，例如應收賬款賬期過長甚至出現壞賬損失、存貨大量過度積壓大額占用資金額度，資金流動性差，導致國有企業資金壓力大。最后，部分國有企業長期沿用傳統的資金管理方式，未及時適應市場需求進行變革，例如大型設備或設備平臺的建設需要一次性墊資大量的流動資金，各類招標項目保證金的支付，國有企業仍傾向于使用內部資金，故在有限的資金下，易使國有企業流動資金異常緊張。

（四）日常管理過于分散

就目前情況而言，國有企業普遍存在資金管理過于分散的問題。首先，特別是一些大中型集團化國有企業，下轄的分、子公司眾多，資金仍然采用分子公司自行管理的模式，涉及企業的運營、投資、籌資方面的資金的流動，僅追求各自利益單打獨斗，各自為政，總公司的資金管理仍停用于定期的報表數據層面，大大影響到國有企業整體戰略發展。其次，國有企業銀行賬戶開設數目較多，一方面，資金使用分布廣泛，加大的國有企業的管控難度；另一方面，降低與金融機構議價能力，資金成本過高。最后，各體系子公司資金自行管理，沒有整體資金的概念，資金流動性差，一旦部分出現資金周轉問題，不能及時進行救急，將造成國有企業資金損失，增加企業整體的資金風險。

（五）市場融資困難

國有企業的規模不斷擴張，資金需求量亦不斷增加，融資已然成為國有企業獲取資金來源的關鍵渠道。一方面，目前金融市場秩序在不斷完善，國家持續加強對金融市場的宏觀調控，使得金融機構、銀行貸款等融資門檻不斷提升，大大影響到國有企業融資規模及成功率，融資困難的問題日益凸顯。另一方面，隨著我國經濟高速發展，資金作為企業的血液整個市場對資金需求量日益增加，在當前供求關系不對等的形勢下，融資愈加困難。

（六）資金監督管理機制不完善

資金管理需要行之有效的管理秩序，也需要嚴格管控監督機制。一方面，國有企業普遍存在資金管理制度缺失或不完善的情況。第一，資金管理制度未設置現金支取限額，坐支現金；第二，資金不相容崗位未分離；第三，大額資金支付未按職級履行集體決策或聯簽制度等。制度的不完善或缺位，將直接導致資金管理出現重大安全風險。

另一方面，盡管目前大部分國有企業設有內審部門、風控部門等監督部門，但實際操作過程中因缺乏正確的認識，科學的管控手段，工作內容應付了事流于形式，甚至審計發現的問題需經領導同意后方可紕漏，導致最終的審計結果焦點模糊，相較于審計目的審計結論往往無關痛癢，使存在安全隱患的事實被掩蓋，對企業的資金管理風險防控及監督作用形同虛設。

四、完善國有企業資金管理的對策

（一）強化全員資金管理意識

首先，在國有企業內部樹立科學的資金管理意識。順應時代發展的潮流，不論是管理層還是一線員工，都要積極從各自工作的角度出發提升資金管理意識，提高重視度并積極參與到資金管理當中來。其次，將資金管理融入國有企業各個層級、各個崗位的工作當中，目標下沉，責任上肩，保證工作不再停留于紙面，而是深入、合理、科學的實施。同時，通過采取線上、線下等多途徑便捷、有效的溝通形式，加強上下級、各部門及各環節之間聯系，打破溝通壁壘，為資金管理跨越溝通障礙營造良好的交流環境及氛圍。

（二）采用全面預算管理，提升管理效能

首先，國有企業應當強化資金預算意識，一方面預算管理通過業務流程、績效考核等方式潛移默化融入日常工作中，貫穿于企業生產經營的全過程，促進員工配合度，增強與自身企業文化的粘合度。另一方面配合月度資金計劃，逐項逐月精細管理資金收支情況，精準把控資金流動性。其次，建立全面預算管理體系，以企業的長期戰略發展為目標，全面預測和籌劃未來一定期間內經營活動及結果，有效監督執行過程，及時評價、反饋執行結果，進而指導經營活動的改善和調整，促進國有企業資金效能提升。

（三）提高資金使用效率，加強業務模式創新

首先，堅守主責主業，建立資本收益目標約束，限制資源流向盈利低、占資多、風險高的業務領域，加快低效資本回籠、無效資本清理、虧損資本止損，促進資本布局動態優化。其次，著眼于國有企業內部管控優化，以求用有限資源實現利益最大化，特別是加強應收賬款、存貨的規范化管理。存貨結合自身情況，設定最佳存貨持有量，提高采購與倉儲的銜接度，保證企業正常生產經營秩序的前提下，最大限度的降低庫存及提升存貨周轉率，降低流動資金占有額度。應收賬款應建立“事前信用評審，事中賬期管控，事后加緊催收”的管理體系，做到應收盡收“顆粒歸倉”，實現收入、效益及資金的協同增長。最后，加強對資金政策研究，創新資金使用模式。針對上游供應商墊付大量資金的需要，一方面國有企業可以協助供應商辦理應收賬款保理，分期支付，減少大額資金集中支付；另一方面，可以與第三方機構合作，如銀行、關聯企業，共同承擔資金壓力，從而緩解一次性支付大量資金的困境，助力國有企業承接更多項目，擴大規模占領市場份額。針對保證金支付，可以采取降低保證金支付比例或直接通過資金保函形式替代，減少資金占有。

（四）實行集中資金管控模式，強化資金管理

隨著國有企業的規模不斷擴張，下屬的分、子公司不斷增加，所涉及的行業、地域更加廣泛，國有企業應該更加關注資金的歸集，充分發揮資源集中管理優勢，使利益最大化。首先，國有企業應建立總部統籌、平臺實施、基層執行“三位一體”的組織體系，按照“統一管理、分級授權”的資金管理模式，選擇一家與自身契合度較高的銀行統一網絡支付云平臺，實現對資金的集約管理及動態監控，提升資金運營效率。其次，建立完善的銀行賬戶管理制度，新設銀行賬戶需經上報審批后，方可進行銀企直連，并定期對賬戶進行清理，及時撤銷多余賬戶。同時篩選合作關系密切，資金量存量較大的銀行，集中對接溝通，提升智能、協定存款利率等議價能力，強化資金聚集效益及功能拓展。最后，引入“虛擬資金池”的概念，根據資金使用情況統一調度閑置資金，減少資金沉淀，采用“資金計息”的方式，進行占用和貢獻計價，科學合理的提升資金使用效率。

（五）拓寬融資渠道，保障資金需求

隨著國家的宏觀調控力度加大，融資渠道日益狹窄，融資成本不斷攀升，這直接影響到國有企業的資金獲取能力，也給企業長遠的穩健發展帶來了阻礙。首先，國有企業應當積極加強自身建設，對投融資進行生命周期管理，提升企業自身軟實力，提高企業知名度、商業信譽及信用評級水平，增強自身的融資能力。其次，要積極拓展融資渠道，從“銀行貸款”這單一的模式跳出，轉變思路結合自身情況，通過采取發行債券、融資租賃、大中型國有集團企業更是可以利用集團內部資本市場，通過各分、子公司資源換資金等切實可行的多樣化的融資形式獲取資金。最后，統一管理銀行授信，緊跟政策導向，搶抓機遇，掌握全面的融資信息，建立良好的銀企關系，提前獲取銀行足額授信額度儲備，根據戰略目標匹配長、短期結合的融資計劃，切實有效的保障資金充足。

（六）夯實制度基礎，強化內控風險防控及監督作用

一方面，結合國有企業自身情況制定資金管理相關制度，如資金管理辦法，現金管理辦法，銀行賬戶管理辦法等，明確崗位職權職責及審批權限，嚴格遵循不相容崗位分離原則，規范資金管理。同時，根據公司內部控制管控體系，建立行之有效的內控制度如：“三重一大”制度，“大額資金使用”制度等，并嚴格執行決策程序及審批流程，避免國有資產損失，杜絕一切潛在風險。另一方面，建立健全監督體系，樹立領導的審計意識，保持審計獨立性，便于開展行之有效的審核工作。同時，強化穿透監測，監督范圍橫向到邊縱向到底，并堅持動靜結合全方面全覆蓋的，從過去“事后監督”轉變為“事前規劃、事中控制、事后分析”，實現經營、財務風險精準識別、及時預警、有效處置，為國有企業持續穩健經營保駕護航。定期與不定期進行有針對性的專項審計，審計結果據實公示，整改落實，層層下發，責任到人，并定期反饋整改結果。

五、結束語

現今處在國有企業改革加速推進及新會計準則的深度實施的新形勢下，資金管理在企業的發展中發揮著舉足輕重的作用。但目前國有企業普遍存在資金管理成效差，資金管理工作推不動的困境?；诂F狀，國有企業應及時自省，加強全員資金管理意識，以業務模式創新為抓手，提高資金使用效率，大力拓寬融資渠道，夯實制度建設，強化資金風險防控及監督，以實現資金管理手段與方法的持續優化，解決資金難題，促進國有企業規模擴張及利潤提升，真正實現高質量發展。