關于國有企業應收賬款管理問題及對策探析

李 嬌

（曹妃甸控股集團有限公司，河北 唐山 063200）

隨著國有企業改革步伐的逐漸深入，業務規模的不斷擴大，國有企業在面臨激烈的市場競爭時，為了在市場上占領一席之地，很多國有企業會采取賒銷等方式來促進銷售，從而忽略了賒銷帶來的負面影響，比如采用賒銷的方式在增加利潤的同時，可能產生應收賬款壞賬、呆賬，導致企業產生損失，影響正常的經營運轉。在這種情況下，國有企業應收賬款的有效管理顯得越發重要，及時清理應收賬款，提高企業資金周轉率，推動國有企業健康持續發展尤為關鍵，加強國有企業的應收賬款管理是企業管理體系中值得探討的問題。

一、國有企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款管理的定義

應收賬款是指企業在正常的生產經營過程中，因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費以及各種運雜費等，是隨著企業的銷售行為而產生的一種債權。

（二）應收賬款的特征

1.應收賬款的風險性比較高，引發壞賬風險。應收賬款是一種債權，基于對客戶的信任產生，在清理應收賬款時，企業往往處在較為被動的境地，應收賬款是否能回收的概率、回收款項的多少，往往受客戶自身信用和財務狀況的影響。如果客戶的信用良好，資金充足，那么應收賬款收回的可能性較大。反之，如果客戶的信用差強人意或者資金周轉困難，就會引發壞賬、呆賬等問題。

2.應收賬款的停留時間較長，周轉率較低。大部分企業銷售給客戶產品時，一般會約定相應的付款期限，根據客戶的要貨量和企業的信用因素決定付款期限的長短。付款期限會導致企業的資金會被客戶無償占用，導致企業資金周轉率過低，企業應得的利潤被客戶分割。

3.應收賬款清收成本較高，給企業造成損失。企業產生應收賬款后，為了回收資金，保證經營，往往要付出較高的人力物力等成本，比如派專人向客戶追討欠款，為了保全資金，可能需要通過法律手段維護自身權益等。所收回的欠款扣除由清收賬款而產生的這部分成本后，剩余資金寥寥無幾。

二、國有企業在應收賬款管理中的問題分析

（一）對應收賬款管理的意識不強

國資委向國有企業下達的經營業績考核指標，一般以收入和利潤為主要指標，導致國有企業的管理層目光只停留在擴大生產規模、提高營業收入、增加企業利潤等方面，對應收賬款的情況不夠關注，對應收賬款管理意識淡薄，有的企業對長期合作的穩定客戶給予較為寬松的付款條件，有的為了開拓新客戶，還會采取賒銷、信用額度等付款形式達成合作，在簽訂合同之前，沒有調查客戶的整體情況、同行業中的信用等，對客戶當前的收入利潤情況、資產負債狀況缺乏調研和了解，當銷售任務完成后，面對增加的應收賬款，并沒有給予足夠的重視，沒有及時對應收賬款的回收情況進行評估，采取相應的防范措施，導致應收賬款規模不斷擴大，應收賬款管理的風險持續增加，對企業的生產經營產生了諸多負面影響，在一定程度上阻礙了企業的長遠發展。

（二）應收賬款管理制度存在缺陷

近幾年，國有企業的管理制度雖日趨規范，都建立了企業內部的管理制度，但是還未建立相應的應收賬款管理制度，缺乏有效的監督機制，由于部分國有企業對應收賬款管理的重視程度不夠高，對應收賬款可能帶來的影響和風險認識不足，缺乏科學細致的應收賬款管理制度，無法掌握應收賬款管理的關鍵步驟，還需要建立更加健全的應收賬款管理制度，有些企業的應收賬款制度只針對已經發生的應收賬款，只負責事后的追索，事前、事中的監督職能缺失，造成應收款項的長時間沉淀，應回收的資金長期被占用，給企業增加負擔，還有一部分企業在執行管理制度方面做得不到位，管理流程也還需要進一步完善，導致應收賬款金額逐年遞增。

（三）缺乏專門的應收賬款管理機構

在開展應收賬款管理工作過程中，存在各個職能部門的權責劃分不清晰，工作任務不明確的問題，有些企業會要求財務部門承擔應收賬款的清收工作，但在未設置專門的崗位和人員的情況下，在清理應收賬款的各個環節中執行力度上后繼無力，導致應收賬款清收失敗。有的企業采取銷售部門負責催收賬款的模式，而銷售部門的員工為了提升銷售業績，獲得更多的工資提成，會對客戶盡可能的放寬應收賬款的回款期限，企業也沒有相應的考核評價制度，進而導致催收人員的積極性不高，應收賬款清收困難。有的國有企業沒有設立專門管理客戶信用的部門或者評價客戶信用的部門，賒銷的權限掌握在銷售部門的負責人手中，導致客戶信用等級的公正性和客觀性大打折扣。

（四）國有企業對應收賬款監管滯后

部分國有企業雖然實現了一定程度的市場化，但相應的管理手段還不夠成熟，對應收賬款的監管相對滯后。對于沉淀的應收賬款，沒有建立動態監管體系，持續的監控應收賬款的增減情況，無法實時掌握應收賬款的回款情況。對于未能按時回款的應收賬款，不能及時掌握其逾期原因，以致錯過最佳的催收時機。同時，國有企業對于應收賬款的催收措施較為單一，大多數清理應收賬款的人員，對于應收賬款催款清收多數采用電話、電子郵件、上門拜訪等措施，對金額大且逾期時間較長的應收賬款沒有進行專門清收，碰到溝通有障礙或者客戶有意拖延等情況的困難出現，僅僅是向上級將上報這些問題，而沒有采取多種途徑上門催款或者是結合法務部門配合等催收途徑，認為問題上報后就不屬于自己的工作范疇了，后續問題無人跟進，未能及時采取有針對性的清收策略或債權保障措施，這也是造成應收款項回收困難的原因之一。

（五）國有企業內部激勵機制不健全，考核不到位

現階段，多數國有企業的應收賬款監管績效評價機制不夠健全，對應收賬款相關責任人沒有起到有效的激勵和約束作用。如對應收賬款的考核只局限于提高資金的周轉率，對應收賬款余額的降低以及長期應收賬款的清收，并未制定合理的考核制度；考核機制設計不科學，可操作性較低，導致激勵和考核機制不能落地，形同虛設等。同時，國有企業未對歷史遺留的逾期應收賬款計提壞賬準備和采取積極的催收措施，應收賬款形成呆賬和壞賬的情況越發嚴重。來自上級的考核壓力和風險防范意識薄弱，導致國有企業沒有建立健全合理的應收賬款監管激勵和責任追究機制，或者雖然建立了相關的監管機制，但是執行未能完全落實到位。

三、改進國有企業應收賬款管理的建議

（一）提高管理意識，加強事前控制

黨的十八大報告指出“要毫不動搖鞏固和發展公有制經濟，推行公有制多種實現形式，深化國有企業改革，完善各類國有資產管理體制，推動國有資本更多投向關系國家安全和國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域，不斷增強國有經濟活力、控制力、影響力”。隨著市場經濟的不斷推進，國企改革的不斷深入，國有企業對管理工作的要求也逐漸向規范化、科學化、精細化要求邁進。應收款項管理意識的提升，也是追隨國有企業深化改革的步伐。國有企業的管理者要帶頭加強防風險意識，讓員工們充分認識應收賬款管理對企業經營的重要性，不能為了占有更多市場而盲目采取賒銷政策，忽略了大量資金會周轉率降低的問題。要轉變應收賬款管理的思路，由被動的管理模式轉變為主動規劃統籌的管理模式，加強應收賬款的內部控制，在經辦業務前，應先全面掌握客戶的財務狀況和經營狀況，對客戶資料的真實性和信用等級進行嚴格審核，綜合評估后才能辦理賒銷業務，減少應收賬款產生的風險。

（二）建立健全科學合理的應收賬款管理制度，提高應收賬款回收率

國有企業應該結合自身的實際經營情況，不斷地提高應收賬款的清收力度，防范化解資金風險，同時針對應收賬款管理制度，進一步完善，使其更加科學合理，通過制度體系的建立，規范清理應收賬款的環節流程，使各部門各自履行好相應的職責。比如：業務部門負責與客戶溝通協商的事務，并做好相關憑據的收集、整理和清收工作；財務部門應及時做好現金核算和與銷售部門核對應收賬款賬務的工作，嚴格規范核算流程，保證應收賬款相關資料的完整性；風控部門應做好風險控制工作和監督催收應收賬款的工作；人力資源部門應做好對銷售人員的考核工作等。通過應收賬款管理工作制度的逐步改進和完善，既明確了各部門的職責范圍，又增強了各單位之間及時性的信息傳遞的和統籌性的溝通協調，保證了應收賬款的管理有據可依。同時，國有企業應對銷售部門員工進行綜合考核，考核指標除了銷售額外，還應增加清理應收賬款的考核指標，避免業務人員只追求銷售額和賬面利潤，從而忽視了資金的周轉狀況。

（三）加強管理，成立專門的應收賬款機構

國有企業要目的明確的對應收賬款進行管理，指出要達到的效果和目標，把握管理的方向。首先應根據企業自身特點，成立應收賬款專門管理機構，加強組織領導，針對國有企業賒銷的問題，制定相應的內部控制制度，制定每個崗位負責人員的責任和權利，規范付款政策的審批流程，由企業內各部門統籌管理，保證企業運營的所需資金，達到規避企業因無法回收大量的應收賬款所帶來風險的目的。其次，管理層要提高認識，加強對應收賬款的管控，企業要以“應收盡收”為主旨，通過對應收賬款專門管理機構下達清收要求，一方面，將長期應收賬款歸類統計，壓減企業資產的流失。另外，企業可以通過轉變思路等其他方式，比如從客戶與企業的業務情況、企業的外部影響因素等方面入手考慮，采取積極主動的清收措施，安排負責應收賬款機構的專職人員對應收賬款管理的情況進行監督和執行，完善應收款項回收的管理制度。再次，制定信用風險評估政策，成立專門的風險評估部門，根據不同金額的客戶，展開信用和風險評估，采取信用風險跟蹤回訪政策，對于金額過大的應收賬款，要建立臺賬、明確責任人，有效的防范應收賬款發生呆賬、壞賬的風險。

（四）實行應收賬款動態管理，做到實時監管

國有企業應建立完善的應收賬款動態管理模式，準確及時掌握企業應收賬款的實時狀況，以便在應收賬款管理的過程，企業可以根據應收賬款的類別選用不同的措施，針對不同的問題采用不同的解決方法。一方面，要定期篩查各項合同的履約情況，謹慎合理的評估應收賬款的回收風險，掌握合作企業的信用度，對于超過約定期限的應收賬款要采取溝通協調或者法律途徑進行催收，盡快回收企業應收賬款，對于故意拖欠、惡意逃避的合作方，要積極訴諸法律，維護企業的自身權益，對于回收難度較大的應收賬款，要積極開拓更加有效的清收方式，從而提升應收賬款的管理成效。另一方面，企業對超過約定時間，未按合同約定付款的應收賬款，應采取主動催收的態度，企業內的各個部門要守望相助，發揮銷售、財務、風險、法務等各個部門職能，同步協作，處理在實施應收賬款管理過程中遇到的困難，進而使科學合理的應收賬款制度能夠發揮更大的作用。

（五）完善企業內部激勵機制，設置合理的考核指標體系

首先，企業內部的獎勵機制有待進一步完善，對于企業的銷售人員，在擬定業績考評體系時，不僅僅要與銷售人員的收入完成情況掛鉤，還要綜合參考其他的方面，比如清收率是否增加，應收款項的數額是否減少，這些可以作為獎勵指標，只有健全考核指標體系，完善內部獎勵機制，才能更好的激發銷售人員對清收工作的積極性，為企業的可持續發展提供助力。其次，應當對績效考評指標進行科學合理的設置，也將應收賬款的管理進程作為一項重要工作任務納入考評范圍。對業務人員，可以進行綜合考評。比如，將清理應收賬款的完成比例納入考評體系，落實應收賬款責任制，激發清欠人員的工作主動性，避免因企業內部員工消極怠工導致出現壞賬的風險。在制定考評制度時，應按要求分解到各部門具體的責任人，在考核方式上，可按照應收賬款約定的規模建立月度、季度、年度的考核方式，當清收人員因客觀原因無法及時收回應收賬款時，應書面說明未按合同約定付款的原因。對應收賬款無法按時清收且無法出具書面報告的，應按照指定的考核規則處理，避免應收賬款清理不及時，影響企業的正常運營。

四、結束語

綜上所述，雖然應收賬款只是管理體系中的一個環節、資產負債表上的一個會計科目，但卻能影響企業的正常運轉，所以應收賬款管理是企業內部管理體系中不可或缺的一部分，國有企業務必要高度重視應收款項管理，盡最大努力消減應收款項帶來的壞賬風險，適當的賒銷政策，可以促進企業提高業績收入，增加營業利潤，穩定企業資金順利周轉。通過文中表述，雖然國有企業在應收賬款管理方面存在諸多問題，比如缺乏應收賬款的管理意識，沒有專門的應收賬款管理機構和管理制度，對應收款項的實時動態無法完全掌握，公司的考核獎勵機制不健全等方面。但是針對管理過程中發現的各項問題，也逐項對應提出了相應的解決措施，例如：需要企業管理者進一步提高對應收賬款的主動管理意識，科學合理地設立管理應收賬款的專門負責機構，建立健全應收賬款管理制度，完善應收賬款內部獎勵機制，設置合理的指標考評體系，這樣才能推動企業應收賬款管理體系的向好發展，不斷提升企業的運營能力，降低企業壞賬風險，推動國有企業的經營考核向良性態勢發展。