基于BIM+投資審計平臺下的政府投資工程決算審計應用研究

文／劉強 泰安市審計指導服務中心 山東泰安 271000

引言：

政府投資作為宏觀經濟調控的主要手段之一,是拉動經濟增長的原動力,沒有投資的穩定增長,就不會有經濟的持續發展。當今,我國經濟的基本任務是在不斷改善經濟結構的基礎上,實現經濟的高質量增長,為我國今后的經濟發展創造良好的環境。面對未來中國經濟發展過程中增長與結構調整的雙重任務,政府投資肩負著重要職能。近年來，為應對金融危機,在中央及各級地方政府出臺的一系列刺激經濟計劃中,政府投資更是占據了突出地位，也存在著諸多問題。審計機關更要努力做到黨中央重大政策措施部署到哪里、國家利益延伸到哪里、公共資金運用到哪里、公權力行使到哪里，審計監督就跟進的哪里，堅持依法審計，實現審計全覆蓋。BIM+投資審計平臺使審計機關能通過網絡高效、全面地掌握本地區政府投資項目情況，為審計計劃的制定、審計覆蓋率的提高、竣工決算必審制打下基礎，并實現項目全過程監督和管理。利用BIM 圖形技術、大數據、智能技術接合審計業務邏輯，打造在線化、數字化、智慧化的審計平臺，建立全面專業的審計方法庫，實現真正意義的BIM+審計方法+指標三大應用引擎的大數據審計平臺，為審計“免疫系統”注入科技強審。

1、BIM+投資審計平臺在審計中的應用研究

1.1 研究背景

2020年，A 省審計廳開發運用A 省BIM+投資審計平臺，某市審計局在2021年實施的市政道路A 工程和B 學校征收建設項目工程兩個決算審計項目中積極探索應用該平臺，將項目的投資決策、規劃審批、工程設計、建設管理、建設控制、資金管理及績效等均納入平臺監管，深入分析并及時發現問題，進一步提升了政府投資審計的技術水平和審計效率，為政府投資提供可靠決策依據。本文以B 學校征收建設項目工程決算審計為例，闡述BIM+投資審計平臺在市政工程決算審計中的探索和實踐。

1.2 項目基本情況

2019年1月，B 學校征收建設項目通過了某市發展和改革委員會批復，由市政府投資建設。項目位于B 學校南校區東南片區，主要建設公共教學樓1.06 萬m2、學生公寓A 區1.94 萬m2、學生公寓B 區1.69 萬m2、食堂6100 m2及相關配套設施。工程估算投資＊＊萬元。該項目于2019年2月13日開工建設，2019年7月30日竣工，財務決算＊＊萬元。

1.3 B 學校征收建設項目審計中的應用研究

為確保平臺有效應用和審計工作順利進行，在上級指導下，主動邀請專業機構技術人員對投資審計人員進行應用培訓，先后派出審計人員到沿海審計部門學習交流BIM+投資審計平臺應用和政府投資審計經驗，奠定了工作基礎。審計前，審計人員與被審計單位深入座談了解并調取項目資料，制定完善了審計方案。該項目涉及合同36 份，包含施工合同、貨物采購合同、服務合同。審計人員根據項目特點，決定重點圍繞履行基本建設程序及概算執行、工程建設管理、投資控制和資金管理使用、工程造價、竣工決算編制情況進行審計。

（1）運用審計任務管理模塊，強化審計任務管理。將審計項目中需要管理的電子資料全部納入平臺管理，使審計組長全面掌握審計項目的總體情況。并將審計任務細化到審計組每位成員，責任到人、責任到協審單位、工程項目，根據審計任務及審計事項，合理配置審計方法、審計資料。與傳統審計相比，每個審計人員的審計任務及審計資料更加清晰明了。審計人員通過及時上傳審計中發現的問題工作底稿及取證單，審計組長更加全面、及時、準確掌握審計進展和發現問題。（見圖1審計任務管理）

圖1 審計任務管理

（2）運用項目報審管理模塊，科學分配項目資料。審計實踐中，審計人員提出資料需求，如：立項文件中項目建議書及批復文件、可行性研究報告及批復文件、專家論證意見、項目評估文件、有關立項的會議紀要及領導批示；建設用地及拆遷文件中選址申請及選址規劃意見通知書、建設用地批準書、拆遷安置意見、協議、方案、建設用地規劃許可證、土地使用證明文件等。（見下圖2項目報審管理）被審計單位根據資料清單提交審計資料，審計組根據分工把資料分類分配給審計人員。與傳統審計相比，被審計單位對資料的需求更加精準。通過一次性提交收集資料，有效簡化了報送資料程序，而且審計人員能夠及時要求被審計單位補充資料。平臺將電子審計資料共享給相關審計人員，消除了傳統審計方式中只有一套審計資料，一個審計小組使用，其他審計小組就無法使用的弊端。同時，與翻閱紙質資料相比，對資料的審閱更加方便快捷。

圖2 項目報審管理

（3）運用智慧審計模塊，深入分析項目建設手續的完備性、及時性。被審計單位提報項目基本情況表后，進入建設程序審計，平臺自動分析出建設手續是否完備以及辦理的是否及時，通過分析的疑點去發現問題。與傳統審計相比，不用再逐一翻閱紙質建設手續材料以及相互之間對比分析，可以減少大量的人力投入，進一步提高審計的精確性。對沒有上傳的程序性文件，系統自動篩查，篩查結果：缺少項目立項書、缺少初設和概算批復、缺少用地規劃許可證、缺少土地權證、缺少建設工程規劃許可證、缺少工程施工許可證等。（見圖3建設手續完備性審計）

圖3 建設手續完備性審計

（4）運用招投標審計模塊，分析是否存在應招標未招標項目及招投標時間是否合規。平臺根據被審計單位提報的審計資料自動分析是否存在應招標未招標項目和招投標時間不合規項目，有效避免人工翻閱資料可能存在的疏漏情況。《中華人民共和國招標投標法》“第二十四條 招標人應當確定投標人編制投標文件所需要的合理時間；但是，依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于20日。”沒有發公告是不能發招標文件的，所以從發公告到開標最少也需20日。篩選開標時間減去發布時間小于20日的標段作為問題疑點，或開標前已施工進場的行為。（見圖4招投標合規性審計）

圖4 招投標合規性審計

（5）運用招投標計價文件審計模塊，進行控制價清單綜合單價審計、中標與招標清單一致對比審計、投標報價雷同性分析。通過招投標計價文件審計，平臺根據各投標單位的計價文件以及控制價文件自動分析控制價是否合理、有無更改招標清單、有無串通投標，通過分析的疑點去發現問題。（見圖5招投標一致對比審計）

圖5 招投標一致對比審計

（6）運用合同審計模塊，進行合同簽訂合規性、及時性及付款情況分析。通過合同審計，平臺根據項目資料自動分析合同簽訂是否及時、合規以及付款是否合規，根據分析的疑點及時發現問題。（見圖6合同簽訂合規性、及時性審計）

圖6 合同簽訂合規性、及時性審計

（7）運用計價文件跟蹤審計模塊，進行合同價與結算價對比審計、結算定額與標準定額對比審計。通過結算定額與標準定額對比，平臺自動分析提示結算定額與標準定額不同的清單，及時發現人工審計可能注意不到的疑點，提高了審計質量和效率。(見圖7合同價與結算價對比審計)

圖7 合同價與結算價對比審計

（8）運用CAD 圖紙對比模塊，進行施工圖與竣工圖對比分析。平臺根據上傳的施工圖紙和竣工圖紙分析，可以更容易發現兩套圖紙之間以及施工中與施工圖不同之處。

同時，通過運用廣聯達BIM 土建計量平臺軟件對竣工圖紙進行建模算量，與結算審核模型比對，進行算量審計，對設置錯誤及工程量計算錯誤進行審計核減；運用廣聯達云計價平臺軟件對結算中定額套取錯誤及單價套用錯誤進行審計。（見圖8廣聯達BIM 土建計量建模算量）

圖8 廣聯達BIM 土建計量建模算量

2、取得的成果

（1）BIM+投資審計平臺PC 端，實現了對系統性能要求較高的BIM 模型相關功能的操作。在PC 端可以實現多專業模型的上傳和管理、并將模型與造價關聯、模型與進度關聯、造價與合同或變更簽證關聯，進一步實現合同、變更、簽證與模型的關聯，通過模型反差清單工程量，或顯示清單對應的模型。PC 端同一項目的不同用戶可實現云協同，多人共同管理和編輯同一個工程項目，實現精細化分工合作。通過云數據同步，可實現PC 端數據與web 端數據的同步，使web 端可輕量化查看模型及相關聯的數據。

（2）本平臺可以滿足審計業務從固投項目的項目申報、資料填報，到審計項目的審計計劃、審計立項、審計管理、審計執行、審計分析，再到審計數據的匯總統計和綜合分析的全過程應用和管理的需求。通過平臺應用，首次將項目全過程資料納入統一管理，實現審計數據匯總統計和綜合分析的全過程應用和管理。

（3）通過運用招投標計價文件審計模塊，進行投標報價雷同性分析，發現2 個標段、13 家投標單位報價分別呈規律性變化，存在串通投標嫌疑，合同金額1.3 億元。

（4）通過運用招投標審計模塊，進行招投標時間合規性分析，發現室外個別工程施工日志、現場會議紀要記載時間早于開標時間，存在虛假招標現象，合同金額270萬元。

（5）通過計價文件跟蹤審計模塊，進行結算定額與標準定額對比審計，發現變更部分定額套取錯誤，取費錯誤等問題，涉及金額320 萬元。

3、BIM+投資審計平臺的不足與改進建議

（1）《招投標情況表》每一個項目有多個投標單位，且投標報價均不同，就需要分多行列出投標單位，會出現無法上傳到平臺的情況。

（2）建議完善CAD 圖紙比對校核。CAD 圖紙對比時，因后臺技術代碼存在問題，造成有差異的兩份CAD 圖紙對比不出差異。

（3）BIM 審計方法模型算量對比功能無法使用。

（4）平臺對數據的格式要求過于單一，公共資源交易中心為保證數據的不可更改性，只有PDF 格式數據，獲取投標單位計價程序難度較大，計價方面的對比分析實現難度較大。

（5）BIM+ 投資審計平臺應增加投標文件是否符合要求的對比分析模塊，通過設置廢標條件清單（比如手寫簽字、蓋公章等），分析投標文件是否存在應廢標未廢標的情況；通過設置應提供資料清單（比如營業執照、資質證書、人員證書等），分析投標文件是否存在缺少應提供資料的情況。通過設置招標資料匯編資料清單（比如評標專家簽到、評標專家打分簽字等），分析招標過程是否符合規定，是否存在虛假招標、相互串通投標情況。