淺談財務共享、財務職能轉型與財務人員角色轉變

杜 娟

（四川路橋盛通建筑工程有限公司，四川 成都 610000）

20世紀80年代，美國福特汽車公司成立了首個共享服務中心，自此以后，許多大型企業都開始推廣財務共享服務。2005年，中興通訊設立了國內首個共享服務中心，之后萬科、寶武鋼鐵、中石油、金蝶、華為等知名企業也相繼采用了財務共享服務模式，并取得了可喜成果。統計顯示：截止于2020年，全球范圍內80%以上的五百強企業建立了財務共享中心，財務共享模式已經從理念落實到了實踐。隨著財務共享服務的推廣，傳統的財務崗位設置與財務職能受到巨大沖擊，對財務人員的專業水平與綜合能力提出更高要求，很多財務人員甚至陷入“被替代”的焦慮中。如何在財務共享模式下順利完成財務職能的轉型與財務人員角色的轉換，不僅是財務從業者需要考慮的問題，更是企業亟待解決的問題。

一、財務共享模式下財務職能的轉型方向

1.從交易處理向決策支持的轉型

企業未成立財務共享中心之前，財務活動的管理鏈條多達4級～6級，財務數據至少需要5級，甚至更多的環節才能順利傳送到位。而一個企業的財務報表需要財務數據的支持才能完成，財務數據傳送的滯后性，造成了財務報表的滯后性，最終形成企業經營數據同樣具有滯后性，無法及時成為企業領導層制定決策的參考依據。

而財務共享模式下，有了互聯網、信息技術的支持，企業的數據整合速度得到質的飛躍，甚至在短短數秒內就能完成數據整合，給財務部門提供詳細、可靠的財務數據。財務共享服務的優勢主要體現在兩個方面：

（1）企業領導層在作決策的情況下，可以得到及時、有效的數據反饋，顯著提高了決策的準確性與可靠性。得益于現代化通信技術和互聯網信息技術的快速發展，更大數值和規模的信息數據能夠得到幾乎實時的傳遞。不用再經過層層上報后獲得相應的信息數據，企業領導層能夠在相關報表和信息數據出來后的第一時間獲取所需要的財務報表和數據信息，減少了因為財務信息數據傳遞時間滯后性給決策帶來的不利影響。

（2）財務共享屬于企業多方數據的載體中心，除了能夠動態獲取財務數據，還能根據實際需要獲得企業經營的業務數據，系統后臺通過大數據技術對數據進行批量管理。企業在進行事前預算、事中控制時，都能獲得大量歷史數據，以此為樣本進行分析，最終的結果更加客觀、科學，具有參考價值。同時也彌補了人工收集數據的弊端，節約了大量勞動力，財務人員可以將更多的時間和精力用于了解公司業務方面，在此基礎上結合財務數據，提出更有建設性的參考意見，以供企業領導層借鑒，提高決策的有效性。

2.從財務管控向創造客戶價值的轉型

成立財務共享中心后，企業財務部門所面對的服務對象更廣，不再只局限于領導層。其服務對象能夠通過數據接口信息反饋與數據的整合能力，經網絡將財務信息傳送到個人以及部門，這一功能讓企業財務服務實現了從領導層到各部門、乃至個人的拓展，財務信息不僅面向管理層，而是面向整個企業。隨著財務共享模式的進一步完善，建立財務共享信息傳輸和反饋機制，與企業有業務合作關系的客戶、供應商等相關方同樣可以獲得財務信息，客戶可以通過系統接口動態關注業務往來情況。財務共享模式下的財務管理服務，不僅增強了企業內部的財務管理質量，降低了財務管理成本，而且提高了客戶對服務的滿意程度，為客戶提供了業務合作之外的額外服務。

3.從業財分離向業財一體化的轉型

傳統的財務服務模式，企業的業務部門與財務部門處于相互分離的狀態。而財務共享服務則促進了兩個部門的融合，實現了業務部門與財務部門的一體化（業財一體化），這也是企業完成財務職能轉型的必經之路。很長一段時間，企業的業務工作與財務工作因職能不同而存在溝通不暢、信息不對稱等情況，項目提供的財務資料、數據紛繁復雜，質量良莠不齊，難以滿足財務部門的工作需要，返修現象十分頻繁。由于不了解業務部門的工作特點，財務部門制定的各項規章制度常常與實際情況不符，執行困難，業務人員意見較大，讓制度的約束力大打折扣。財務共享模式下，企業迫切的需要貫徹業財融合理念，促進業財一體化發展，讓兩個部門建立密切聯系，相互協調，實現信息共享，利用信息技術分析業務方案，評估項目風險，為管理制度與規范的制定提供依據。業財一體化關系如圖1所示。

圖1 財務共享模式下業財一體化關系

從圖1可知，構建業財一體化關系后，企業財務職能的設置包括四項內容：（1）確立以企業戰略目標為核心的預算管理，財務人員走上一線，了解企業的業務活動與經營項目，與業務部門密切配合，了解業務部門的工作特點，制定符合實際情況的業務預算，保證財務預算與公司業務相符。（2）落實責任成本中心管理，提高業務成本管理水平。財務人員與業務人員相互交流，詳細了解企業項目的開展細節，嚴格控制項目成本。（3）強化財務風險管理與企業內部控制，讓財務人員深入理解業務部門的工作，發現業務活動中存在的風險因素，從財務角度提出風險控制策略，幫助企業提質增效。（4）把企業的發展戰略放在財務管理的核心，采用平衡記分卡管理績效，完善業務績效考核制度，保證企業戰略能夠落實到位。

總而言之，財務共享模式下，企業的各個業務系統是彼此聯系、持續更迭的。因此，財務數據和業務數據也應該保持關聯和暢通，構建財務與業務信息動態反饋機制，打造業財一體化的管理平臺，充分利用業務數據與財務數據，為企業創造更高的價值。

二、財務職能的轉型促進了財務人員的角色轉換

財務共享模式成為財務職能轉變的推動力，同時也對財務部門的工作方式產生了巨大沖擊。為了適應時代發展要求與企業經濟現狀，迫切的需要財務人員打破傳統工作理念的束縛，完成自身角色的轉換。

1.從“賬房先生”到“軍事參謀”的轉換

傳統的財務模式下，財務部門的工作特性相當于幕后的“賬房先生”，工作內容通常不會超過會計核算，核算內容包括應收應付、成本費用、員工薪資等。核算完成后，通過財務報表的形式把企業的經營狀況呈現出來。“賬房先生”般的工作模式存在兩個弊端：（1）財務部門與業務部門相互脫離，財務人員對企業業務知之甚少。（2）企業重要決策的制定沒有財務人員的參與，領導層在做決策的過程中，只能參考滯后的財務數據，極大的增加了決策風險，甚至還可能做出偏離實際的錯誤決策，十分不利于企業的長期發展。

財務共享模式實現了業財一體化，財務人員不僅可以深入一線了解企業業務，還能通過大數據預測和分析經營活動，以此為基礎編制財務報表，充分保證了財務數據的及時性、客觀性、可靠性，為企業制定戰略發展目標提供詳盡的財務數據，通過科學的預算控制為企業決策“保駕護航”。角色轉為“軍事參謀”后的財務人員，不僅參與企業戰略目標的制定，同時還提供了具有參考價值的財務數據與可靠的預算保障，為企業領導層根據市場變化迅速做出反應提供了幫助，為企業實現戰略目標與發展愿景提供了動力。

2.從“服從者”到“參與者”的轉換

傳統的財務模式，財務人員的主要工作是記賬、算賬和報賬，這些工作都發生在業務完成之后，是一種被動式、服務式的工作模式，根據已經生成的報表分析事后數據，按照領導的意愿管理財務，運作資金。而財務共享模式下，則完全顛覆了傳統財務工作方式，財務體系分為三部分：共享財務、戰略財務、經濟財務。財務人員也因此扮演著與之對應的三個角色：財務信息的提供者、決策的支持者以及業務的合作伙伴。財務信息提供者負責處理共享中心的財務會計工作，并維護系統的運作，通過整合財務共享中心與互聯網資源，構建云端管理模式，為企業提供優質、高效的會計服務；扮演“戰略支持者”的財務人員被安排在企業總部或者子公司，從以往會計基礎核算等工作中解放出來，把工作重心轉移到財務資源的規劃、財務政策的分析、資金的運作、風險防控等方面；扮演“業務合作伙伴”角色的財務人員主要負責延伸、拓展業務，充分發揮管理會計的職責，從財務角度洞察產品的設計研發、采購、生產、價值評估等工作，為業務的開展提供決策支持，促進業財一體化的相互融合與協調。由此可見，財務共享模式本質上是一個立體化的網狀信息系統，能夠覆蓋企業的各個方面。

3.從“資源消耗者”到“價值創造者”的轉換

在建立財務共享中心之前，企業的各個分支機構都需要安排財務人員，負責會計憑證管理、收費審核、收付款等基礎的財務工作，不僅機構設置過多、工作內容重復，而且還會增加企業的薪酬支出，站在企業的角度來講，財務部門成為“資源消耗者”。而財務共享模式下，對原本負責會計核算、資金收付等基礎工作的財務人員進行轉崗分流，極大的簡化了財務機構，節約了人力與財力資源，為財務部門成為企業價值的創造者提供了可能性。

新時期下的企業財務管理，已經步入了價值型財務階段，該階段以價值創造為主，通過構建財務決策模型、引入財務分析技術、完善財務組織體系等措施，把企業戰略細化為經營目標與預算目標。然后再采用報告體系、預算管理、預警機制等手段促進企業價值的可持續性增長，然后通過評價機制、激勵機制、獎懲機制激發員工的積極性，實現企業價值的最大化。IT技術、財務體系的分類顯著提高了財務共享中心的信息處理效率與服務質量，用數字的方式呈現企業的價值管理目標，在大數據分析的幫助下，更利于財務人員進行財務預測，為企業領導層做出明確、準確、清晰的財務承諾，并通過預算管理來保障承諾的實現，幫助投資者規避風險，增強投資者信心。

三、財務共享模式下財務人員完成角色轉換所需的能力

1.樹立互聯網思維，培養溝通協作能力

完善、科學、細致的人力資源與信息資源管理制度，是促進企業內部業務順利開展的根本保障。這就要求財務人員首先要具備時代發展所需要的職業素養與專業能力，不僅從知識層面完善自我，還要從思想、理念上武裝頭腦。財務共享模式下，財務工作與互聯網相互對接，財務人員需要在互聯網思維的引導下提高自身的溝通協作能力，秉持“以客戶為本”的理念，提高財務服務效率與質量。因此，財務人員要詳細、充分的了解客戶需求，引導客戶積極參與日常業務活動，及時分析和整理管理問題，總結工作經驗，根據實際情況提出切實可行的解決措施，幫助客戶解決問題。通過網絡平臺、交流軟件與客戶建立密切聯系，及時溝通，避免信息不暢引起的誤會和矛盾。財務人員應當推動客戶管理的信息化和網絡化，通過網絡線上交流平臺和軟件直接與客戶之間達成一對多的聯系，客戶在提出售后服務要求和其他的要求時可以第一時間得到反饋。在此背景下，財務人員不再是最后的財務數據核算和報表編制者，還成為了參與企業經營業務的工作人員，這符合業財融合的財務管理模式發展大趨勢。總之，財務共享模式下，財務人員的工作從封閉走向開放，從幕后走向臺前，要求財務人員具備良好的服務意識、應變能力、溝通能力、協作能力，用開放型的思維與企業各部門建立良好合作，以促進財務人員職能的轉換。

2.構建復合型知識體系，提高決策水平

隨著大數據技術、云計劃的迅速發展，促使財務共享服務也朝著更高層級發展，比如建立擁有獨立運營權的財務公司，為客戶提供高品質的服務。財務人員的職能體現出“非財務化”的特點，比如脫離經營過程，與企業領導層的溝通更為密切，為企業戰略目標的制定提供參考。對于非財務人員而言，只需要了解基本的財務知識，能夠從財務角度思考問題即可，而專業的財務人員除了要具備扎實、過硬的財務知識之外，還要對財務共享服務流程了如指掌。根據企業財務管理流程的轉變以及財務共享模式的運行狀況，財務人員應當要轉變傳統的工作習慣，將自身與信息化的財務管理模式結合起來，既要掌握財務共享管理模式，也需要掌握分析財務數據的能力，以為企業的經營發展建言獻策。另外，財務人員還需要運用自身的專業知識促進企業資源的整合，為之后業務活動的開展奠定基礎。新時期下，企業的經營與發展，需要的是復合型與綜合型人才，財務人員對自身的要求也應以此為方向，才能從根本上提高自身競爭力。

3.形成專業競爭優勢，增強財務工作聚焦能力

財務工作對專業性的要求極高，尤其是專業判斷能力。傳統財務模式下，財務人員主要是憑借工作經驗進行會計、審計方面的判斷，主觀性較強，很少依賴于學科的專業知識。隨著財務人員角色的轉型，對財務工作的判斷也從主觀經驗型轉為專家型，要求財務人員用專業知識，結合工作經驗以及金融、工程、法律、經濟、統計等多學科知識做出判斷。但人的時間、精力和能力畢竟有限，讓財務人員同時熟悉多學科的專業知識顯然是不現實的，而客觀上又需要其他領域的專業人才。因此，財務部門可以根據工作需要引入各專業人才，組建一個高精尖人才資源庫。各專業明確分工、相互合作、發揮各自優勢、彌補彼此不足，以便財務人員更好的融入企業業務，結合多學科知識為企業領導層制定決策提供專業支持。

四、財務共享模式下財務職能優化措施

1.加強信息系統建設

采用財務共享模式后，財務審核、財務報銷、會計檔案、會計核算等財務職能都會集中歸于財務共享服務中心，財務人員由此從復雜、瑣碎又單一的工作中解脫出來，極大的減少了工作量，提高了工作效率。信息化是落實財務共享服務工作的技術支持，企業應依托信息技術、結合財務工作現狀構建信息化平臺，導入各個分支機構的財務數據，為信息化的財務系統建設提供保障，促進財務與業務的相互融合。基于企業的發展需求整合信息系統，推行財務服務，委派專人完善分支機構，減輕線上阻力。企業應當引入和應用各種有助于推動財務共享和財務管理信息化的各種先進技術，包括大數據技術、云計算技術、物聯網技術等，并且整合各種現代化信息技術資源設計和構建財務共享服務中心，將財務共享服務中心作為各信息系統的集合體，實現財務信息、財務職能、工作流程的整合和一體化。利用現代化信息技術的優勢來推動財務管理模式的轉變，應用大數據技術廣泛地收集相應的財務會計信息和管理數據，并且集中儲存在財務共享服務中心中，相關的主體通過權限認證后能夠進入財務共享中心調用查詢和輸入信息數據。利用云計算技術等對財務信息數據進行處理，并且設置相應的敏感數值，一旦財務信息的相關指標超過標準線后則由財務共享服務中心發送指令和示警到終端，有效地提高企業財務管理的效率和處理財務風險的速度。

2.強化業務核算控制

財務流程可能會引起系統性風險與合規性風險，在開展業務核算工作之前，企業應做好風險預測與防范措施，為業務推行后的事后控制奠定基礎。比如，企業要培養財務人員的法律意識，根據實際情況靈活處理業務問題，而不是呆板的、不懂變通的只根據流程完成財務工作。財務人員還要加強業務意識，對財務數據具有高度的敏感性，發現異常數據主動承擔責任、糾正錯誤，按照規范要求解決財務問題。財務與會計工作是相容想通的，所以，企業要給財務分析師足夠的權力，使之能夠靈活監控財務數據，保證數據的準確性，并有權糾正錯誤的財務數據。除此之外，企業還要遵循事后糾正原則，建立崗位自查制度，規定財務報表的分析期限。崗位自查工作中，財務人員利用專業知識及時發現錯賬、漏記賬問題，全面整合財務數據，準確記錄財務信息。自查結束后，結合國家的規范要求考量財務問題，評估財務風險，制定風險規避措施。如果存在不必要的流程與操作，企業應及時與當地政府、稅務機關溝通，盡量簡化流程，降低企業承擔的風險。

五、結語

綜上所述，財務共享不僅促進了行業改革，也促進了財務職能與財務人員的角色轉型。在信息化、數字化、智能化技術飛速發展的時代背景下，財務人員需要打破固有思維模式的束縛，企業也要優化財務人力資源，充分發揮財務部門的價值創造能力，以盡快實現財務工作的轉型。財務人員需要在財務共享和財務職能發生轉變的背景下主動地調整能力結構，立足于信息化和智能化的財務管理工作提升自身的技能水平，從多個角度和方面來適應財務共享模式和財務職能的轉變趨勢，以有效地提高企業的財務管理效率。