簡述煙草商業企業財務風險控制與防范的策略

曹歡歡 寧夏回族自治區煙草公司

引言

我國煙草行業隨著現階段社會經濟的不斷發展，自身經營管理環境也發生了翻天覆地的變化，不僅面臨著越來越激烈的市場競爭，還面臨著巨大的發展機遇，財務風險在這種氛圍下逐漸顯現出來。加強財務風險控制和防范能夠提高煙草商業企業的科學化管理水平，并有效降低煙草商業企業的財務風險，從而推動煙草商業企業的健康穩定發展。

一、財務風險相關概念

（一）財務風險基本概念

財務風險主要指的是企業因為一些不確定的因素或者無法提前預測的風險，在參與市場競爭的過程中導致自身經營成果和預期的財務目標產生偏離。可以說，只要企業開展生產經營和管理活動，就會不可避免地產生財務風險。因此，怎樣采取科學有效的措施應對財務風險，就成為我國現階段企業在生產經營和管理過程中需要重點關注的問題。而對于煙草商業企業來說，財務風險則主要包括了戰略決策過程、生產經營過程、國家政策影響、經濟環境調控等一系列因素。面對這些影響煙草商業企業正常規劃和發展的財務風險，煙草商業企業要不斷適應整體的宏觀環境，并采取積極有效的措施盡量避免財務風險的產生。例如：營造財務風險控制和防范氛圍、建立健全財務風險控制和防范機制、加強預算控制水平、提高煙草商業企業融資決策水平等一系列措施。如果煙草商業企業的財務風險控制和防范措施處理不當，就會造成煙草商業企業的經濟效益受到損失，甚至可能會造成整個煙草商業企業陷入困境。這樣看來，煙草商業企業應該樹立正確的財務風險控制和防范意識，從而有效實現煙草商業企業經濟利益和企業價值的最大化。

（二）財務風險基本特征

1.客觀存在性

對于市場經濟環境來說，財務風險的產生是普遍存在的，不以人的主觀意識為轉移的。財務風險一般都以價值創造的方式對事物進行有效衡量，可能會導致煙草商業企業的經營成果和預期的采取管理目標之間出現偏差。

2.生命全程性

只要煙草商業企業開展經營管理活動，就會在財務管理過程中產生財務風險。一般來說，從煙草商業企業的籌建、初創、發展、成熟以及清算階段，都會涉及資金的使用及分配，導致資金流在煙草商業企業中不同方向的運用。并且，煙草商業企業籌建到后期發展的各個階段，只要涉及資金流動就不可避免地會產生財務風險，可以說，財務風險這一概念從本質上來說是伴隨煙草商業企業整個發展過程中的。

（三）加強煙草商業企業財務風險控制和管理的意義

1.高質量發展的必然要求

我國現階段煙草商業企業的經營管理和規劃發展面臨非常大的壓力和挑戰，因為煙草商業企業存在內外部環境復雜、卷煙銷售增速緩慢以及庫存增加等一系列問題，使得煙草商業企業的風險防控意識比較差，容易產生財務風險，從而為煙草商業企業的經營管理帶來財務危機。然而，自2020年全國煙草財務審計會議過后，整個煙草行業將主要精力放在防范及化解財務風險上面，因此，煙草商業企業要想真正實現自身的高質量發展，就應該充分提升自身的財務風險控制及防范能力。

2.保障國有資產安全的基本需求

因為煙草商業企業的經營范圍比較廣且經營點比較分散，使得不同級別的煙草商業經營管理企業和營銷部門組成了一個數目大且經營面廣的煙草商業體系。在這種煙草商業體系下，國有資產的管理就變得非常煩瑣、復雜。如果煙草商業企業不重視財務風險控制及防范管理工作，就會造成國有資產閑置、盲目投資或者是重復投資的現象，甚至會造成現有國有資產的流失。因此，這就使得煙草商業企業應該建立健全財務風險控制及防范管理機制，從而達到確保國有資產安全性的目的。

3.提高競爭力的基本保證

對于煙草商業企業來說，長時間以來處于一種統一領導和垂直管理的模式，能夠有效促進管理國家企業。然而，這也造成煙草商業企業在市場競爭過程中存在著競爭能力不足的現象，經營管理的效率比較低，應對財務風險的能力比較弱。因此，煙草商業企業在現代化發展過程中應該做好財務風險控制和防范，并優化和完善煙草商業企業的資本結構，只有這樣才能夠有效提高煙草商業企業的市場競爭力，并為煙草商業企業的規劃發展提供有效財務支持。

二、煙草商業企業的基本概述

煙草商業企業在我國屬于特殊行業，其組織結構主要實施三級法人管理體制。各地區的煙草商業企業作為第三級法人，應該在國家專賣體制和相關規定下，獨立自主地開展生產經營和管理活動，進行獨立核算并自負盈虧。而省級煙草商業企業作為第二級法人，能夠代表煙草總公司運用出資人的身份有效管理各地區的煙草商業企業，最后由中國煙草總公司作為第一級法人，代表國家運用出資人的身份管理各省級煙草公司。從我國現階段煙草行業的股權結構來說，國家是煙草公司唯一的股東，而煙草商業企業作為煙草產業中的分銷商，不僅承擔開拓煙草市場的任務，還在整個煙草產業鏈中處于一個流通的環節，能夠有效連接煙民，對整個煙草行業的發展具有非常重要的作用。雖然我國現階段煙草商品的批發權和經營權主要掌握在煙草商業企業手中，但隨著我國現階段煙草關稅的逐步改革，以及外資企業對卷煙產品的沖擊，使得煙草商業企業經濟利益最大化成為我國現階段煙草商業企業財務管理的主要目標。

從整個煙草行業的股權結構來看，煙草商業企業屬于一種垂直管理類型的中央企業，國家是煙草商業企業唯一的投資者。與此同時，隨著煙草商業企業的不斷發展，其自有管理資金也十分充足，外債的比例非常小，這就使得煙草商業企業的主要財務管理目標是通過科學合理的方式，對煙草商業企業的投資活動、籌資活動、股利分配活動以及資本運用活動進行合理安排，從而使煙草商業企業的生產和經營活動為其創造出了更多的經濟效益，并增加了現有國有資產價值。

三、煙草商業企業財務風險的影響因素

（一）內部因素

一般來說，影響煙草商業企業財務風險的主要因素包括內部因素和外部因素兩種，而煙草商業企業的財務管理活動對財務風險的控制和防范具有直接影響。第一個影響煙草商業企業財務風險的內部因素就是投資風險，該風險指的是煙草商業企業在選擇投資品牌、投資方向以及投資方式的過程中存在失誤，導致相關工作人員無法有效控制投資項目或者是資產運營項目而產生的財務風險；第二個影響煙草商業企業財務風險的內部因素就是資產結構風險，該風險指的是煙草商業企業的資本結構組成不合理或者是資金結構比例不科學，就會造成煙草商業企業內部的流動資產與固定資產比例不協調，從而產生了一定的財務風險。這二項風險內容就是影響煙草商業企業財務風險的主要內部因素，所以，煙草商業企業要想得到快速的生產和發展，不僅要有效結合自身的經營管理和實際發展，還應該充分了解和認識到煙草商業企業的內部環境，從而對煙草商業企業的財務風險進行有效防范和控制，推動煙草商業企業的健康有序發展。

（二）外部因素

影響煙草商業企業的外部因素主要包括：市場環境、金融環境以及法律環境等，煙草商業企業在運營管理和規劃發展的過程中，不能完全對這些外部因素進行有效把控，這就會使煙草商業企業在財務管理過程中產生很多不確定因素。如果煙草商業企業的財務風險管理人員或者是管理層人員沒有全面分析和了解這些外部因素，就會造成煙草商業企業的運營管理和煙草市場的規劃發展出現脫節現象，由此導致財務風險的產生。煙草商業企業要想得到更好的規劃和發展，領導層和財務部門工作人員就應該加強財務風險的控制和防范工作，并精準分析外部環境中不利于煙草商業企業發展的因素，給出針對性的解決措施和方案。影響煙草商業企業財務風險的主要因素除了市場環境、金融環境、法律環境以外，還來自煙草商業企業的內部管理過程。

四、煙草商業企業財務風險控制及防范措施

（一）營造煙草商業企業財務風險控制及防范環境

煙草商業企業開展經營管理活動的出發點，就是要推動卷煙的銷售，有效提高結算率、煙草商業企業的價值，并獲取更高的經營利潤。煙草商業企業作為以卷煙銷售為主的企業，應該全面分析煙草市場的形式，充分挖掘煙草市場的巨大潛力，根據不同類型的客戶花銷進行更加精準的定位營銷。對于煙草商業企業來說，營銷管理部門比財務部門的地位高，這就造成煙草商業企業內部各部門缺乏財務風險控制和防范意識，領導層和管理層也將工作重點放在對營銷管理部門工作人員的教育培訓與營銷渠道改革上面，財務部門得到的資金支持就會受到限制。再加上煙草商業企業本身的財務部門人才隊伍專業素質不足，且煙草商業企業對財務風險控制和防范的教育培訓不足，嚴重制約了煙草商業企業財務管理水平的提升，煙草商業企業的財務風險控制和防范能力就無法得到有效提高。

為了加強煙草商業企業中財務風險控制和防范能力，領導層和管理層應該轉變自身的發展理念，并在煙草商業企業中宣傳和推廣財務風險控制防范的重要性，加強財務風險控制和防范的有效性，只有將財務風險管理和煙草商業企業的規劃發展緊密結合，才能夠利用財務部門提供的財務管理數據和信息，做好煙草商業企業的經營管理決策和戰略規劃。與此同時，煙草商業企業還應該及時為財務部門提供發展所需要的資源，并引導財務管理人員積極參與業務和專業知識培訓，不斷更新和完善財務管理系統。除此之外，財務管理人員還應該將風險防控效率和績效考核結合起來，充分貫徹和落實財務風險控制及防范措施，提高煙草商業企業內部所有工作人員積極主動地開展財務風險控制和防范工作，營造良好的財務風險控制和防范環境。

（二）建立健全煙草商業企業內部控制機制

只有建立健全科學規范的煙草商業企業內部控制機制，才能夠及時發現煙草商業企業財務活動中的風險因素和不足之處，并及時處理影響煙草商業企業經營管理目標的因素，并啟動相應的財務風險預警和處理預案，要想提高煙草商業企業內部控制機制的科學性和有效性，應該從以下兩個方面著手：

第一，煙草商業企業應該對內部控制的建設和執行兩個環節進行規范，并根據煙草商業企業內部控制機制的引導，以及煙草行業財務審計制度的規范，全面分析我國現階段煙草商業企業內部控制機制和管理的要求，對內部控制建設和執行環節進行查遺補缺，以便對內部控制機制進行及時完善，確保煙草商業企業規章制度能夠對財務結算流程、業務處理流程、工作職權分工、獎懲措施等方面進行更加詳細明確的規定，從而規范煙草商業企業工作人員的工作行為，降低因為工作人員行為違規而產生的財務風險。除此之外，煙草商業企業內部工作人員還應該通過定期的宣傳培訓、經驗交流和監督檢查等措施，將內部控制制度充分貫徹落實到煙草商業企業中的各個部門和工作崗位，多項舉措并舉達到強化煙草商業企業內部控制力度的目的。

第二，煙草商業企業應該對內部控制手段及內部控制模式進行優化和完善，而日益復雜的外部客觀經營環境以及現代化市場的整體發展，對煙草商業企業的財務風險控制和防范手段提出了更高要求。對于煙草商業企業來說，傳統的財務風險控制和防范已經無法滿足現代化煙草商業企業發展的更高要求，而全面預算管理和績效管理等新財務管理理論能夠明確指出，煙草商業企業風險防控和內部控制工作不單純是財務部門的工作職責。煙草商業企業內部各部門應該構建一個內部控制監管網絡，使各部門能夠密切配合，降低煙草商業企業的財務風險，提高煙草商業企業的經營管理能力和盈利水平。在這樣的背景下，煙草商業企業應該重視內部控制系統的優化和完善工作，并從重視事后監督轉變成事前預防的監督模式，通過信息技術和大數據技術的建設，搭建現代化、信息化的內部控制監管系統和風險預警系統，形成科學全面的內部控制機制。

（三）加強煙草商業企業財務人員的管理及決策水平

只有將煙草商業企業的實際經營管理狀況，與合理有效的財務管理、科學規范的經營決策行為充分結合，才能對財務風險因素進行全面分析，并有效調整煙草商業企業的管理手段，才能全面提高煙草商業企業的整體經營業績。從我國現階段煙草商業企業的管理和決策手段來看，應該采取科學統一的量化手段和工具，使財務數據和信息成為提高煙草商業企業戰略決策質量，并有效降低財務風險的重要因素。可以說，財務數據和信息是量化的前提條件，煙草商業企業相關工作人員應該充分收集、整理和分析財務數據和信息，并通過現金流折現的方法，有效評估煙草商業企業的預期經濟收益，使其現階段的經營決策能夠符合企業的經營管理需求，從而充分提高煙草商業企業經營決策的科學性及合理性。

因此，煙草商業企業應該重視財務部門和財務人員對財務數據和信息的收集和整理水平，充分結合財務管理工作和戰略布局，使財務部門的工作職能得到有效轉變，從而形成戰略化的財務管理理念。除此之外，煙草商業企業財務部門還應該采取更加先進的操作手段，加強財務人員的管理水平和決策水平，并通過內部定期培訓和外部定期招聘的方式，提高煙草商業企業的財務管理和風險控制防范水平，建立一支高質量的財務風險控制和防范隊伍。

（四）加強煙草商業企業的預算控制水平

對于煙草商業企業的經營管理戰略、工作計劃實施、控制經營成本等一系列活動來說具有非常重要的意義和作用。所以，要想有效約束煙草商業企業的經營管理及財務活動，就應該對其進行有效規劃，從而實現對煙草商業企業財務風險的提前識別、有效分析和全面防控。煙草商業企業應該從以下三個方面開展預算控制工作：

第一，加強煙草商業企業的預算編制。相關工作人員應該根據煙草商業企業的具體發展戰略和工作計劃，并有效結合煙草商業企業經營管理中的財務活動特征。并且，還應該采取零基預算的方法，堅持自上而下相結合的預算編制基本原則，對煙草商業企業進行科學合理的預算編制，從而加強煙草商業企業的預算編制水平。預算編制主要指的是煙草商業企業發展戰略和具體工作目標的具體化及貨幣化，最大程度發揮預算編制和預算控制對煙草商業企業的推動作用。與此同時，預算編制作為煙草商業企業實現成本控制最有效的方式，應該在開展預算編制活動的過程中，將預算指標覆蓋煙草商業企業經營管理活動的全過程中，對煙草商業企業內部各部門實施費用歸口責任制度。

第二，加強煙草商業企業預算編制的執行。煙草商業企業應該對預算執行過程進行規范，并提高對煙草商業內部各部門預算編制執行過程中的動態跟蹤能力和監控力度，只有這樣才能夠嚴格制定預算額度內審批制度。一旦煙草商業企業超出了預算額度的支出，就應該由相關工作人員將超出預算的額度上報預算管理部門進行相應審批。再加上煙草市場經營環境的直接影響，煙草商業企業應該對預算額度進行有效調整，并由煙草商業企業內部各級業務部門向預算管理和控制部門提出相應的書面申請，使各級業務部門向預算管理和控制部門提交審核匯總的預算調整方案，禁止煙草商業企業各級業務部門私自調整預算額度。

第三，建立煙草商業企業預算的激勵考核制度。煙草商業企業應該建立科學規范、公開透明的預算考核激勵制度，真正實現預算管理控制與煙草商業企業工作人員的個人收益掛鉤，充分調動煙草商業企業內部各部門及各工作崗位預算管理工作的積極性和主動性。

（五）提升煙草商業企業融資決策的科學性及合理性

要想使煙草商業企業在激烈的市場競爭中占有重要地位，煙草商業企業就應該樹立科學合理的資金管理觀念，但很多煙草商業企業在日常運營管理過程中，沒有重視投資決策和投資模式的科學性、合理性及規范性，使得煙草商業企業在進行投資決策過程中，沒有充分認識和了解財務風險控制及防范觀念，無法將財務風險控制及防范觀念與煙草商業企業實際財務風險管理活動充分融合。我國現階段煙草商業企業的投資經營活動主要分為兩種類型，一種是內投資，內投資的主要形式是煙草商業企業進行房產自建和專用設備購置；另一種是外投資，外投資的主要形式是房產購置和股權投資。這兩種投資形式使得煙草商業企業在開展投資活動的過程中，應該充分結合煙草商業企業的實際經營管理情況，全面分析煙草商業企業的投資決策，真正實現煙草商業企業經濟利益的最大化，有效減少煙草商業企業的財務風險。

結語

綜上所述，隨著煙草商業企業的發展，財務風險控制和防范制度的完善對煙草商業企業的整體規劃和發展具有重要意義和價值，如果煙草商業企業沒有意識到財務風險控制和防范的重要性，就會導致財務風險的提高，甚至會產生財務危機。由上文相關內容可以看出，加強財務風險控制和防范工作能夠使煙草商業企業獲得更好的生存與發展機遇。