報廢資產處置風險分析及應對策略研究

劉社明

(中煤科工集團西安研究院有限公司，陜西 西安 710077)

1 概述

1.1 報廢資產的定義及分類

報廢資產是企業通過一定的審批流程，將不能正常使用或者能正常運轉但不滿足使用要求的資產進行報廢。企業指民營企業、上市公司、國有企業等；資產主要指固定資產和流動資產；不能正常使用是指已經失去作為原有資產所具備的功能、作用等；能正常運轉但不滿足使用要求是指資產可以正常運轉，但是因為精度不夠不能滿足使用要求。

報廢資產中的固定資產主要指房屋建筑物、辦公生產生活設備等。流動資產主要指企業生產所需原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、低值易耗品、包裝物、外購半成品、在產品、自制半成品、成品資產。

報廢資產還可分為呆滯品、廢料、舊料、低值易耗品、各類設備等。如圖1所示。

圖1 報廢資產分類

1.2 報廢資產處置的一般流程

報廢資產的處置是指對報廢資產剩余價值回收的過程，處置形式可以報廢再利用或者直接變賣。報廢資產處置一般執行“統一管理，集中處置”原則，處置流程主要包括提交報廢處置申請、報廢審批會審批、實物移交入庫、分類保管、招標定標、合同簽訂、現場實物交割、財務下賬、材料歸檔等，如圖2所示。

圖2 報廢資產處置

提交報廢處置申請：報廢資產使用部門向資產管理部門提交報廢處置申請，申請中應該注明資產基本信息，報廢原因應真實、充分。

報廢審批會審批：資產管理部門將報廢處置申請匯總，初步判定，對明顯不符合處置條件的申請予以剔除，將符合條件的處置申請匯總表提交報廢審批會審議。

實物移交入庫：使用部門將報廢資產移交資產管理部門，移交過程應該確保賬、物一致，嚴格按照報廢審批會批準清單進行實物移交，避免無報廢審批資產移交，確保報廢清單、移交實物一一對應。

招標定標：一般通過招標方式進行，確保過程的公開、公正、透明。

合同簽訂：簽訂處置合同及安全協議，明確貨款支付方式、支付時間等關鍵信息。

現場實物交割：與回收單位交割時涉及核對清單貨物數量、現場安全管理、辦理相關裝運手續等。

財務下賬及資料歸檔：資產管理部門根據報廢資產處置相關材料進行資產下賬，并將項目所有材料進行歸檔，以備監察審計查閱。

報廢資產處置的主要形式有內部企業再利用、再改造后銷售/使用、變賣處置等方式，如圖3所示。

圖3 報廢資產處置形式

2 報廢資產處置風險分析

報廢資產處置風險是指報廢資產在申請審批、實物移交、分類保管、招標定標、合同履行、現場實物交割等階段，因為不確定因素帶來的資產流失、安全事故、環境污染、廉潔從業、侵吞占有國有資產、泄露商業機密、法律糾紛等方面風險。

2.1 審批階段

報廢審批一般由資產管理部門、財務部門、審計監督部門、經營部門、安全管理部門、資產使用部門、資產管理部門、產品營銷部門、研發部門等參加，從合規性、合理性、經濟性、生產效率、環保性、安全性等方面綜合研判。大型國有企業、上市公司等還需要向上一級部門申請報備后才能召開審批會。一般企業對報廢資產不重視，導致審批會流于形式，沒有真正地對報廢處置申請匯總表中報廢資產進行逐項研判，可能導致未達報廢標準的資產報廢，間接導致企業資產流失，存在資金風險。對燃氣鍋爐、壓力鍋爐、叉車等特種設備，達到報廢年限的資產管理部門應該要求使用部門強制報廢，避免因不符合國家特種設備管理規定，發生安全事故，承擔安全管理責任，存在安全責任風險。

對于因產品升級呆滯報廢資產，可聯合銷售部門、研發部門等共同協商，由銷售部門向客戶推薦，研發部門根據客戶個性化需求進行設計變更，共同處理。

2.2 實物移交階段

報廢資產實物移交時應依據審批通過的報廢資產清單進行，移交過程中應仔細核對移交資產實物的產品名稱、規格型號、數量、生產日期、采購日期、資產編號是否與報廢資產清單一致，確保移交實物與清單一致后，辦理交接手續。防止出現交接時以次充好、張冠李戴等賬物不一致現象，存在資產流失風險。在移交過程中存在遺失、故意損壞報廢資產和克扣、侵吞報廢資產，存在侵吞占有企業資產風險。

報廢資產移交時由專業人員現場對報廢資產進行復審及技術鑒定，確保移交報廢資產已確實無法使用，避免過度報廢，造成資產流失。

對高精度測量、檢測設備等報廢資產，在移交實物時應注明防塵、防潮、防濕等標識，如無標識可能導致報廢物資在移交倉儲過程中出現二次損壞，造成資產損失。高壓鍋爐、電梯、叉車、汽車等特種設備，移交實物前必須向有關備案機構申請備案注銷，避免實物移交后備案數量與實物數量不一致，安檢等行政部門抽查時存在處罰風險。對涉及知識產權的報廢半成品、淘汰產成品、科研樣機、定制設備等報廢資產，應在實物移交前進行破壞性拆除，避免二次流入市場，存在泄露企業商業秘密風險。對于使用過程中涉及企業商業秘密的臺式電腦、筆記本電腦、服務器工作站、數碼復印機掃描儀、移動硬盤、錄音錄像等辦公設備以及涉密電腦在移交實物時應該由申請報廢部門對存儲介質進行專業銷毀處理，如果處理不當，就會存在泄露企業秘密風險。

對工程項目距離企業駐地較遠、報廢資產運輸至企業駐地綜合成本較高，甚至部分報廢資產殘值低于綜合成本，依然要求實物移交，存在資金損失風險。地處偏遠山區項目的報廢資產，撤場時或因青苗補償等費用過高、或因當地百姓阻撓裝車造成報廢資產實物移交受限，無法確保全額收回，存在資產流失風險。

對于危廢品的移交應設置專人負責，實物移交時由部門專人負責對危廢品進行安全技術交底，資產保管部門專人負責接收，分專區存儲，并做好危廢品的標識、安全防護等。如果處理不當，就可能存在危廢品泄露，發生環保、安全事故，具有較大安全風險。

對于報廢資產實物移交中的可降級使用的筆記本等辦公設備，移交時應建立報廢留用設備臺賬。對于報廢資產中數控車床等生產設備，因設備正常磨損，設備加工精度無法滿足本企業使用要求，可作為二手設備處置。如果移交時不做辨識登記，就無法最大限度發揮報廢資產價值，存在資產價值損失風險。

對大型設備、材料等在實物移交過程中的裝卸、搬運、移動等環節要注意做好安全防護，尤其是對需要動火、切割、吊裝作業的，需要配備專職安全管理員現場監督管理，稍有疏忽，就可能導致安全事故發生，存在人身安全風險。

2.3 分門別類、入庫保管階段

實物移交至資產保管部門后，資產保管部門應及時辦理入庫手續，辦理入庫手續時，應該仔細核對清單報廢資產數量，確保賬物一致。報廢資產應集中儲存，危廢品等特殊資產除外。入庫時按照資產類別分門別類，建立不同類別的報廢資產在庫清單，主要分廢鋼鐵、廢電機、二手設備、危廢品四大類，分類存放標識應清晰，為后期的招標處置做好鋪墊。

對于報廢留用設備臺賬的報廢資產，由需求部門提出領用申請，資產管理部門、資產保管部門批準后方可領用，相關設備殘值、維修費用等計入需求部門成本。對于可作為二手設備處置的報廢資產單獨存放，做好標識。對確實無法使用的生產設備可進行拆解，將拆解的可正常使用零件辦理其他入庫。這樣可以最大限度發揮報廢資產價值，降低生產成本，提高企業效益。如果存儲時不做辨識登記，就無法最大限度發揮報廢資產價值，存在資產價值損失風險。

資產保管部門應該做好報廢資產庫存現場的管理工作，嚴格落實防火、防盜、防洪、防損壞等安全防護工作，確保現場安全防護措施到位、安全防護裝備配置齊全，有效防止各類安全事故發生?，F場管理人員管控私自處置，存在侵吞占有企業資產風險。

2.4 招標定標、合同簽訂階段

報廢資產處置招標流程的規范性、合規性至關重要，尤其對國有企業，更要確保流程的合法性、合規性。處置項目可以委托具備相關資質的代理機構開展，也可以自行招標，但必須確保全過程的公開、公正、透明。編制招標文件時應該將報廢資產分為廢鋼鐵、廢電機、二手設備、危廢品等標段，爭取最大限度提高處置金額。對回收單位的資質文件要求應明確并在開標時嚴格審查，必須審核企業關聯性，堅決避免子母公司、股東公司及控股公司等串標。招標過程應合法、規范，防止因招標不規范導致低價中標、收取回收單位回扣等廉潔風險。

定標后與中標回收單位簽訂處置合同及安全協議，處置合同中應該明確處置物資價格、數量結算方式、貨款支付方式、搬運及裝卸費用承擔方式、辦理相關裝運手續等主要內容，防止因合同約定不明確造成的法律糾紛風險。安全協議中應明確現場交割過程中的雙方權利、義務，明確安全責任，尤其對動火、切割、吊裝等特種作業，按要求辦理審批手續，并對作業人員資質證件進行現場審查，對不符合要求的予以相關處罰等，防止因安全責任不明確承擔安全責任存在安全風險。

2.5 現場交割階段

現場交割時同樣要注意對大型設備、材料等在現場交割過程中的裝卸、搬運、移動等環節做好安全防護，尤其是對需要動火、切割、吊裝作業的，需要配備專職安全管理員現場監督管理，稍有疏忽，就可能導致安全事故發生，存在安全風險。

現場交割時應該組織資產管理部門、使用部門、資產保管部門、紀檢審計部門等參加，對過程進行監督，防止內外勾結侵吞報廢資產，存在資產流失風險。

危廢品現場交割時應監督回收單位按照國家環保法律法規、地方環保部門具體規章制度執行，防止回收單位將危廢品隨意丟棄處置，造成環境污染，最終對企業造成不良影響，存在負面輿論風險。

3 風險應對策略

通過對報廢資產處置過程風險進行分析，深入剖析產生的原因主要有：管理流程管控不嚴格、報廢資產管理制度不健全；現場管理人員管理水平不高、職業操守有待提高；執行過程中責任主體不明確、沒有相關獎懲措施；安全風險多而散，安全檢查不夠、安全監督缺失；紀檢審計參與度不夠、關鍵過程廉潔風險高；管理手段落后、管理效率低。

通過對風險因素產生的原因進行梳理、歸納，提出切實可行的應對策略，細化完善管理流程，加強過程風險管控，確保處置過程合法合規性，有效避免安全責任事故、違法亂紀事件、人身傷害事件及其他對企業造成不良影響事件的發生，提高報廢資產處置價值及處置效率，確保企業資產保值增值。

3.1 規范流程管控、完善報廢資產處置管理規章制度

全面提升流程管理水平，使報廢資產處置管理流程在合法、合理、合規的基礎上，強化以人為本的管理理念，簡化優化流程、減少審批節點，提高辦事效率。

修訂完善報廢資產處置管理辦法，將報廢資產處置流程中的報廢申請提交、報廢審批會召開、實物移交、入庫保管、招標定標、合同簽訂、現場交割等流程全部寫入管理規章制度，讓所有辦事流程有章可循、有規可依。

3.2 提高全員參與度、認可度，加強管理人員、業務人員管理水平

企業內部應該加強報廢資產處置管理辦法、規章制度的宣貫，通過專題培訓等方式，讓企業職工認識到報廢資產處置與每位職工都有關系，讓職工提高站位，不能盲目、草率地報廢舊資產、追求新資產，損害企業利益的同時也損害了職工個人利益。多渠道提升職工的主人翁意識，提倡降低、減少不必要的資產報廢，間接為企業節省成本，對貫徹落實好的部門和職工進行表彰，提高職工參與度。

資產報廢處置時多部門參與管理，應該提升管理人員、業務人員管理水平，加強部門間溝通、提升部門間協同度，增強企業內部凝聚力。管理好、處置好報廢資產也是間接為企業創造經濟效益，提升管理人員、業務人員的參與感、成就感。

3.3 壓實各階段責任主體、嚴格落實獎懲措施

建立“誰申請、誰負責”“誰審核、誰負責”“誰批準、誰負責”的追責機制，從根源上壓實報廢資產申請階段、報廢資產審核階段、報廢資產處置批準階段主體責任，確保資產報廢申請合理、不過度申請。嚴格審核報廢資產申請、相關職能部門把好審核關口，尤其是技術鑒定過程要組織使用部門、技術部門和職能部門聯合鑒定，防止將可繼續使用的資產因審核不嚴格變為報廢資產。報廢資產處置方式批準要嚴謹，對于確實要報廢的資產，應該加大企業內部報廢資產的再利用、再分配比例，通過內部調撥、申請等方式，讓報廢資產能最大限度發揮資產價值。確實無法再利用、再分配時通過招標方式變賣處置。

企業應該建立完善的獎懲措施，對于過度報廢資產的行為予以懲罰，對于減少或者延遲報廢資產的按照比例予以獎勵，做到有獎有罰，提高職工的積極性。

3.4 強化全過程安全檢查監督管理、杜絕安全事故發生

采取專項檢查、不定時抽查等方式，加強報廢資產實物移交、入庫保管、現場交割等階段吊裝、切割、搬運等工作的安全檢查監督。加強報廢資產在入庫暫存階段的安全防護工作，防止報廢資產在保管過程中產生損失。

廢棄危險品、化學品以及環境污染品在實物移交、入庫保管、現場交割等階段應嚴格按照國家、相關部委、地方相關法律、法規、規章制度執行，杜絕著火、爆炸、環境污染及其他安全事故發生。

3.5 紀檢審計全流程覆蓋、防止違法亂紀事件發生

紀檢審計部門加強報廢資產處置全過程監督檢查，承擔資產報廢處置全過程的監督檢查責任，尤其對高貨值報廢資產的資產報廢處置申請合理性、處置價格等核心過程進行重點監督，及時反饋監督過程中發現的問題，并督促及時整改，確保監督檢查問題及時高效處理。建立多批次、大批量、高貨值的重點報廢資產處置后評估制度，對已完成重點項目進行報廢處置后評估，發現問題，舉一反三，避免相同問題再次發生，增強管理、業務人員廉潔意識，有效防止違法亂紀事件發生。

3.6 合理利用信息化提高報廢資產處置水平

參照在賬資產的信息化管理平臺構建企業報廢資產信息化管理平臺，將報廢資產的詳細信息等數據錄入信息化平臺，確保業務流程流轉時數據的連貫性、準確性、高效性，對報廢資產處置的全過程實時狀態進行線上跟蹤，動態監管，確保實物移交、現場交割、財務下賬等流程數據高效流轉，避免賬賬不符、賬實不符，提高報廢處置效率，提升企業報廢資產處置水平。

4 結論

文章通過對報廢資產處置過程風險因素的深入分析，深入剖析原因，對產生原因歸納總結，提出切實可行的應對策略，對報廢資產處置過程風險因素從完善規章制度、提高管理人員素質、落實主體責任、加強安全監督、提升信息化建設等多方面對癥施策，細化完善管理流程，加強過程風險管控，確保處置過程合法合規，提高報廢資產處置價值及處置效率，確保企業資產保值增值。