企業全面預算信息化管理體系研究

裘林江 太平人壽保險有限公司杭州中心支公司

引言

伴隨著社會的不斷進步，我國市場經濟的不斷完善，企業在市場競爭中要想獲得有利地位，就要對企業管理實施全面預算。特別是隨著大數據的發展，目前企業在預算對象上不僅涉及企業資金或者生產費用，還對整個經營過程所產生的經濟活動開展信息化全面預算，現如今企業全面預算業務趨于多元化，包括業務流程費用預算、專業管理決策預算和財務計劃等。因此為了更好地實現對企業的全面預算管理工作，實施企業內部的資源共享，將預算信息透明化，就需要借助信息技術完善企業全面預算管理體系，從而有效提高預算的準確性，又能提高企業部門之間的協作效率，為企業的發展奠定夯實基礎。

一、信息化全面預算管理的內涵

全面預算管理，是指企業費用預算期間，在剖析企業所處運營條件的基礎上，依據目前各類經濟發展工作的要求對費用預算工作開展預測分析。傳統的企業預算管理體系，并不涉及信息技術手段，多數是以預算工作人員為主體，借助于計算機辦公軟件對計算機的數據進行處理，而預算的分析則是主要依靠人腦，因此時常帶有主觀色彩。相比較以信息化技術為依托的全面預算管理工作，可以實現部門與部門之間的實時交流，各分公司之間的標準統一，因此預算結果更加準確，且具有時效性。企業全面預算的信息化管理模式，較傳統企業成本管理工作來說存在一定差異，其在傳統費用預算管理方式基礎上，更為注重費用預算的方便性、操作靈活性與合理性，其作用如圖1所示。

圖1 企業信息化管理作用示意圖

伴隨著傳統成本管理朝向信息化管理發展，我們可以將全面預算信息化管理歸納為進程模擬、智能核算、編制生成、智能調控與自主評價五個層面。

（1）進程模擬：是依托于信息化技術開展企業生產過程實現的模擬管理，根據生產過程的進程模擬可以明確生產制造的關鍵點，一般是針對生產制造環節、生產信息等，以方便后續費用預算方案的編制。

（2）智能核算：智能核算是在進程模擬的基礎上實現的，其主要是可以依據企業成本管理的要求，借助專用的系統軟件，對企業制造經營中的成本投入等數據開展自動化計算處理。智能核算的應用并不僅僅局限在全面性的核算中，還可以依據用戶需求開展定制化核算服務項目，以達到對企業發展成本個性化管理的目標。

（3）編制生成：這是全面預算管理中最為煩瑣的過程，全面預算管理系統軟件可以依據管理者的需求對企業的數據進行分析和梳理，自動生成最佳的費用預算方案。這一流程可以完成對費用預算方案的甄選、剖析與系統數據的編制生成。

（4）智能調控：為保證對企業生產和經營的全面監管，依據企業生產制造投入的費用調節預算方案，確保費用預算方案隨時處在最佳范疇內。根據對費用預算方案和真實統計數據的分析，可以對企業實施動態管理，有利于實現全面化的預算管理。

（5）自主評價：指的是系統軟件可以依據企業的數據信息，開展全面評定預算管理的方式，依據考核指標對費用預算進行進度、耗費成本等多方面的綜合性評價。

二、實現企業全面預算信息化管理的基礎

全面預算信息化管理與傳統的全面預算管理之間存在較大的差別，與傳統全面預算管理相比，全面預算信息化管理不但要完成傳統全面預算管理的內容，還需要在管控中實現對數據的高效采集、對信息的全面分析、對全局的整體把控及利用人機交互技術。

（1）對數據的高效采集：為解決企業費用預算數據信息錯亂、費用預算信息內容不規范等問題，在全面預算管理中采用的系統軟件可以實現高效的數據采集、變換、清理的作用，從而確保數據的高效采集。

（2）對信息的全面分析：全面預算管理軟件具有超強的信息處理能力，可以從費用預算數據中深入挖掘到有用信息，并在對這些數據的分析中實現全面預算管理信息化體系的構建。

（3）對全局的整體把控：要完成企業全面預算信息化管理體系的構建，必須對費用預算工作實現整體把控。這一規定確保了企業全面預算管理的整體性、全面性，防止費用預算出現盲區，對企業發展造成不利影響，促使整體費用預算工作更加高效、安全。

（4）人機交互技術：系統軟件的使用者是人，因而企業全面預算信息化管理系統應引入最新的人機交互技術，確保系統使用者和設備之間的有效配合，確保信息傳輸、處理的流暢性。

三、信息化全面預算管理存在的主要問題

（一）企業信息化建設尚處于起步階段

現階段，國內企業利用信息化技術開展全面預算管理的時間較晚，雖然多數企業同第三方機構協作搭建了自身的信息化管理系統并得以應用，但是這些系統依舊難以與我國市場經濟體制相匹配。各企業在執行全面預算的過程中，會利用云平臺傳輸、共享數據資源，盡管達到了全面預算信息化管理要求的及時性和傳遞性，但因缺乏一定的監管體制，因此很容易導致部分企業數據在傳送中發生信息內容的流失，給網絡資源信息帶來了一定的安全隱患。與此同時，部分企業對互聯網大數據與云計算等前端技術的使用能力有限，缺乏專業人才，并且尚未構建完善的全面預算管理云系統，因此自身的數據信息挖掘、分析技術十分滯后，直接降低了成本管理的效率。

（二）全員全面預算的意識不強

當前，企業全面預算強調全員參與預算。然而受到傳統預算工作的影響，很多員工并沒有意識到全面預算為企業發展帶來的積極影響，而是片面的將全面預算當作是預算部門的工作，與其他的部門沒有什么關系，因此缺乏協同和輔助的意識。正是因為部分企業員工持有這種錯誤思想導致部分企業員工在費用預算工作中不積極主動、不用心，導致預算管理、信息分析不準確等問題暴露出來，直接導致后期預算部門工作的難度增加。

（三）缺乏科學有效的預算監管體系

大部分企業將費用預算工作的核心放在預算管理和實施上，忽略了費用預算的管控階段。筆者在調查走訪中發現，大部分企業缺乏科學有效的預算監管體系，原因如下：一是預算管理體系內部存在監管漏洞，沒有將預算監管體系置入預算體系管理中，各預算部門之間工作配合不緊密，責任不清晰，需承擔監管職能的部門沒有明確職責或有職責不履職，這直接導致企業預算管理工作如同一盤散沙，難以發揮應有作用。二是預算管理體系外的管控缺失，企業審計部門沒有在預算管理過程中充分發揮審計監督作用，大部分企業的審計部門沒有對預算管理、審核、調節、實行、分析和考評等環節進行審核，導致預算部門權力過度集中化。

（四）預算考評機制不夠完善

現階段，大部分企業的管理人員并沒有意識到全面預算信息化管理需要科學的考評機制，因此造成了構建預算考評機制不積極，現行考評機制不完善等問題。例如部分企業的考評機制處于空缺狀態，由于不清楚考評的執行者是誰，也不知道重點考評內容是哪些，因此難以制定出一套科學合理的評定規范；一份企業的評定機制實施起來也有難度，難以順利完成對預算管理的考評。例如在評定項目計劃實行過程中，如果預算系統沒有和財務管理系統之間形成有效聯系，就需要企業員工進行人為的數據整理，容易造成新開支項目的做賬和預算科目不一致等問題，這就會使預算工作的數據整理變得復雜煩瑣，相對的考評也就會出現不準確等問題；評定的結果時常存在異議，由于預算考評機制不夠完善，因此其科學性有待提高，很多時候并不能準確展現出企業員工付出努力的成果。例如對于勞動量比較小的企業部門，由于其業務流程比較簡潔，因此在預算考評中的工作量較小且流程簡短，因此評定結果就會越好；相比較工作量越多，業務越復雜的部門，因為考評難度較大，因此在考評中容易出現誤差，就會呈現出工作的付出程度與考評理想程度不成正比等問題。所以不完善的預算考評機制作難以得到部門認可，且考評結果不夠科學、準確，最終致使預算考評流于形式，無法根據考評的結果督促改進預算工作。

四、信息化視角下全面預算管理應用的優化策略

（一）加強全面預算管理信息化建設力度

企業應構建科學合理、標準規范的全面預算信息化管理體系，在進行全面預算信息化管理規劃時，必須靈活運用互聯網等技術，對數據資料開展深層次發掘和剖析，為費用預算方向的確立和定編提供準確的信息數據。與此同時，還應搭建與企業信息化管理模式相符的成本管理步驟，健全財務信息化方式，將財務計劃列入到企業發展戰略中，使其在企業信息化建設中充分發揮全面預算的作用。

（二）建立完善的信息交流平臺

在企業開展全面預算信息化管理規劃時，財會人員作為企業全面實施預算管理的核心人物，必須具有較強的數字化管理意識，才可以保證企業信息化規劃在全面預算管理中的有效實施。企業應重視信息互動平臺的搭建，在確保財務數據的精確性、及時性的基礎上，加強對財務人員信息化能力的培養。除此之外，企業應加大全面預算信息化管理工作的推廣力度，依托于互動平臺，促進各部門的有效溝通交流，全方位掌握企業信息化建設進程，尤其是預算管理信息化工作開展的進度與整體管理目標。

（三）加強風險防御意識，建立風險預警機制

在企業全面預算信息化管理過程中，應解決信息內容共享問題，加強企業的風險防御意識，設置相應的企業風險預警機制，合理地規避企業財務風險等不良影響。一是要增強財會人員的風險意識，加大對企業財務工作的監管懲治力度；二是要健全企業預算管理信息化內部監督體系，創建風險預警體制，合理預防全面預算信息化管理過程中可能發生的風險。

（四）完善預算監管體系

企業應創建由預算管理工作組、審計部門、職能科室構成的全面預算監督體系。確立各監督機構崗位職責，培養人員責任意識，預算管理工作組承擔協調預算管理的監督管理工作，對監督結果和出現的差異及時處理或召開協調會；審核業務科室報送數據的科學性，在預算執行過程中督促業務科室及時關注預算執行情況和業務開展情況；審計部門對預算管理部門、各預算科室、各預算工作環節進行監管，對履職不力的預算部門進行問責追責，從而督促改進預算管理工作，完善預算監管體系。

（五）建立科學的考評機制

企業在構建全面預算管理考評機制時，一方面應重視對各責任主體在預算執行過程中的工作現狀進行考核，對其實施的工作開展全面剖析并及時反饋；另一方面，應重視考核標準的設置，針對各責任主體在預算執行過程中開展綜合性、全方位的考評工作。企業應靈活運用信息系統，匯總各責任主體的實行狀況，進行預算執行狀況的點評匯報。因為系統軟件與云會計等服務平臺均在企業內部完成資源共享，對每一名員工都要開展合理、全面有效的考評，從而使預算考評管理體系更具有公開性、透明性，進而建立更加科學、公平、公正的考評機制。

結語

全面預算的信息化管理模式突破了傳統預算管理模式的制約，對企業財務管理制度產生變革性的作用，在市場經濟高速變化發展的新形勢下，信息本身已經成為一種經濟資源并能夠創造出巨大的效益。企業構建全面預算信息化管理體系，有利于加強企業內控，提升資產使用率。因此企業應積極主動開展全面預算信息化管理的規劃工作，享受財務共享新時代下全面預算管理信息化建設給企業發展帶來的巨大利好。