營改增對企業財務管理的影響分析

王浩楠

摘 要：近年來，我國一直在大力推行營改增改革政策。營改增政策的出發點是為了減輕企業的交稅壓力，促進國民經濟的健康發展。營改增政策為企業的財務管理工作帶來了諸多的影響，對于企業而言，只有不斷調整現有內控制度，增加對財務工作人員的技能培訓，對政策規則進行探索與分析，才能充分享受營改增政策的紅利，推動企業經營管理的良性、健康發展。

關鍵詞：營改增;財務管理;稅收制度

一、引言

隨著經濟社會的不斷發展，中國經濟發展進入新常態階段，許多企業在激烈的市場競爭中感受到了嚴峻的生存壓力。對于企業以及政府而言，都在積極思考如何通過設定合理的制度來推動企業的發展，降低企業在發展過程中面臨的壓力，實現長期的、可持續性的發展。在這一發展背景中，我國提出了營改增政策。營改增策略不可避免地影響到企業的財務管理工作，只有對企業的經營管理過程進行優化，才能幫助國家政策更好的落地，讓各地企業都真正享受到營改增政策帶來的福利，減輕企業在經營過程中面臨的經濟資金壓力，更加科學的繳納稅務，提高企業的市場競爭力。

二、實施營改增政策的必要性分析

1.降低企業稅收負擔

國家為了降低企業的稅收負擔提出了營改增政策，將營業稅改成了增值稅，在一定程度上能夠保證企業的稅收公平。營業稅是對企業的營業額進行稅收的征收，在計算過程中可能會造成重復計稅。例如，當甲公司將產品賣給下游乙公司時，需要進行一次繳稅行為，而當乙公司將同樣的產品再次賣給丙公司時，由于產生了營業額，因此還需要重復交納一次稅收。重復的交稅行為會導致企業面臨較大的企業經濟壓力，也會造成稅收的壓力負擔，甚至可能在產品的研發以及生產過程中減少相關的投入。產品的流通環節越長，產品的出售價格也會越高，這會造成產品難以流動。而在新政策頒布后，稅務機構只會對產品的增值部分進行交稅，盡管表明上看起來產品的稅率升高了，但其實交稅的基數降低了這一改革為許多企業節約了大量稅收開支。

2.加快企業優勝劣汰的過程

將營業稅改為增值稅后，稅率增加而交稅的基數降低，這對于發展健康，收入構成合理的企業而言是有利的。發展良好的企業能夠在改革過程中充分享受國家政策的紅利，營改增政策能夠為這些企業帶來更小的資金壓力，企業有能力結余資金，并用于產品的研發以及生產過程，也能夠對現有的財務系統以及內部管理進行改進，從而從根本上提高企業的盈利競爭力，企業管理人員能更好的了解企業的真實營利情況，改革之后，增值稅發票也能夠進行抵扣，能夠有效提高企業的議價能力，進而提高整個行業的發展水平。而對于發展較差的企業而言，將會在競爭中被不斷淘汰，商品市場得到凈化。

3.完善國家稅收以及企業財務政策

在兩稅制改革后，我國實行了中央與地方的分別征稅體系，這種稅收管理體系較為混亂，也對企業的正常財務管理工作帶來了不利影響。配套政策的編制以及落實都不夠完善，地方政府的造假行為比較嚴重。營改增制度能夠平衡中央以及地方的財政權利，推出了一整套更加合理的征稅計算方式，中央政府對于地方經濟的掌控能力提高。對于企業而言，營改增制度的實施推動了成本與利潤核算的分離，單獨對于營業利潤進行征稅，簡化了企業的財務環節，減少了重復計算稅收的復雜流程。

三、營改增對企業財務管理產生的影響分析

1.影響企業財務報表

營改增制度的推出將對企業財務指標產生較大的影響。一方面，企業負債率表，利潤表以及現金流表都會產生較大的變化，絕大多數企業的負債率指標將會上升，利潤也會上漲，現金流隨之增加。但是，對于以人力資源為主的一部分資源密集型企業而言，稅收負擔將會上升，因為營改增政策的變化，會導致這些企業的資金負擔快速上升，利潤也會隨之下降。另一方面，新舊報表進行交替，營改增稅收制度改革，稅收的計算方式也產生的變化，不僅是指標的排版格式變化，指標的解讀也發生了改變。企業的運營成本的則鞥家，繳稅系統也出現了變化。

2.企業發票管理形式變化

在營業稅時期，發票是企業繳納稅款的主要憑證。而在增值稅時期，企業的發票具有了議價的功能。對于企業而言，發票的重要性上升，企業需要對發票的保管以及整理投入更多的精力與資源，發票的保管成本增加。尤其對于中小企業而言，需要對上游企業提供的發票進行妥善的管理，鑒定真實性，增加了財務部門的成本費用。

3.影響企業內控管理模式

企業的內部控制主要以專業管理制度的執行與監督為基礎，具有防范經營風險，進行有效監管的效果，企業通過建立全方位的制度管理控制體系，形成良好的財務管理模式。然而，我國許多內地地區小型企業的內部管理控制制度不夠完善，體系的不健全導致企業在征稅時需要繳納額外的費用，并增加了征稅的成本，也加大了企業進行內部管理控制的難度，營改增政策的推行突顯了企業進行良好內部管理的重要性，也增加了部分企業的內部管理開支。

4.影響企業稅款計算

營改增制度的推行對于企業的稅款計算有較大的影響，一方面，企業的稅款計算方式有所變化，稅款計算的難度增加，用于稅款計算的工作人員數量增加，企業也需要聘用專業的稅收人員進行財務數據的管理與計算，增加了企業的運營管理成本;另一方面，在普遍推行了營改增政策后，原本簡單的稅款計算流程變得復雜起來，稅款的計算流程中容易出現資金的誤算，為企業帶來不必要成本開支。

四、企業適應營改增政策對策分析

1.政府完善相關政策

政府在推行營改增政策的過程中，也要不斷完善具體的財務政策細則，相關的稅收服務體系也要在實踐過程中進行修改。對于政府而言，需要盡量加快營改增政策的推行速度，推動國際財政組織在社會經濟的發展過程中其更多的作用，從而加強財政制度以及機構對于國民經濟的調控作用。一方面，政府要重點照顧中小企業，尤其是將政策向節能環保等高新技術企業進行傾斜，扶持第三產業的發展，從而更好的推動中國經濟結構的優化，對傳統復雜的稅收流程進行簡化。另一方面，政府也要加強財政的扶持力度，對于人力資源密集型的企業，比如鋼鐵企業、汽車制造業進行扶持，減小政策產生的負面影響。

2.建立并完善內部管理制度

對企業而言，在進行營改增的制度推行過程中，需要對繁雜的企業流程進行重組規劃，以強化財務部門與其他部門之間的聯系為目標，從而為稅務工作人員的工作的順利開展提供更多的財務數據以及技術保障支持。第一，企業要積極實施流程重組以及刪減冗余部門，從而提高企業資金以及其他資源的利用效率，減小不必要的交稅支出。第二，明確企業的權責分配制度，避免權力過于集中在少數高層人員手中，設定相應的會計財務監督以及懲罰制度，從而提高經濟管理數據的真實性與準確度，對賬目進行精準的核算。

3.建立完善的發票管理制度

營業稅時期企業對于稅收的管理比較簡單，而營改增制度下，企業需要加強對于發票的管理過程。企業需要投入更多的人力以及精力建立專業的發票管理團隊，一方面，需要對增值稅發票進行核算，保證發票的真實性，另一方面，通過增值稅發票對企業的賬目進行核算，從而防止經濟犯罪。

4.提高財務管理人員的業務管理水平

企業應該提高財務工作人員的業務水平，一方面，企業要為財務工作人員提供增值稅的核算方法以及相關制度的基礎知識，幫助財務人員學習新的交稅方式，從而更好地開展工作。另一方面，企業財務人員也要積極學習營改增政策，尤其對政策傾斜的優惠行業進行了解，爭取為企業謀取更多的利益。

五、結論

營改增政策能夠促進我國經濟發展，促進經濟的轉型。企業需要積極學習營改增政策的相關細則，在法律允許的范圍內充分利用政策，享受改革的紅利，降低企業營業成本，提升財務管理水平。

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