智能化財務與內部控制建設研究

楊玉穩

（河北省氣象局財務核算中心，石家莊 050021）

0 引 言

隨著互聯網、大數據技術、AI 財務等技術發展，智能化財務一詞被廣泛使用。開展智能化財務建設，必須厘清以下問題：什么是智能化財務；智能化財務框架如何構建；智能化財務實現場景和條件是什么；會計電算化是智能化財務嗎；財務人員如何應對財務信息化沖擊；財務信息化背景下如何進行內部控制建設。本文從智能化財務概念及起因、應用場景及發展階段和內部控制實現路徑等方面逐一分析。

1 智能化財務概念及起因

互聯網、AI 技術的飛速發展，對傳統會計核算和財務管理提出新的挑戰；微信、支付寶等電子收付款方式的出現，為財務信息化提供新途徑；大數據、業財融合和資源共享為智能化財務提供了發展的土壤。

智能化財務簡單說就是運用互聯網、軟件技術通過信息化手段實現經濟事項的高效核算和資源共享。標準化、流程化的財務事項，通過設置內控節點和核算規則實現自動化處理；業務和財務充分融合，實現票據、單據等無障礙互通互認，實現業務資料和財務資料電子化檔案存儲，提高會計人員處理重復勞動的效率，運用大數據分析技術加工數據，形成可視化的分析報告，為企業戰略決策提供財務數據支持。

2 智能化財務應用場景及發展階段

智能化財務應用場景主要有：基于會計基礎數據核算的財務記賬系統，業財融合的財務一體化系統，基于財務業務數據智庫的財務大數據分析系統。

2.1 智能化財務初級階段應用場景——財務記賬系統

智能化財務初級階段主要應用場景是財務核算自動化、智能化，財務收付的信息化。具體包括：財務報銷審批流程控制（財務報銷、審批內控流程化、財務收付款信息化）、財務憑證生成自動化等方面。

財務報銷審批流程控制：利用財務報銷平臺，設置報銷指標，按照內控要求設置內控審批流程，使財務報銷事項按照流程審批、支付。實現全部報銷業務審批留痕、單據可視化存儲、收付款信息化管理。

憑證記賬自動生成：記賬系統根據報銷流程事項，自動生成憑證和會計賬簿，實現報銷系統和記賬系統資源共享，原始單據可視化查詢，實現審計業務的無紙化網上審計。

日常報表自動生成：利用財務系統數據，實現財務數據自動提取，生成固定表格，實現財務報表數據的自動化分析。

2.2 智能化財務第二階段應用場景——業財融合與財務監督

業財融合是指把日常業務活動如采購、庫存等經濟活動對接財務報銷系統，實現業務執行結果的實時導入，延長業務內控信息化管理流程，使財務業務工作有機融合，強化內部控制和財務監督。

引入財務監督系統，設置監控規則和風險點審查，對日常財務支付業務實時監控，違規風險疑點報警、研判和反饋機制；對風險監控事項進行歸集，建立糾錯庫，修正日常財務核算事項，降低財務風險。

2.3 智能化財務第三階段應用場景——智庫分析

所謂智庫就是由業務數據、財務數據等系統數據形成的數據庫，通過大數據分析系統，建立一系列分析模型，對數據分析利用，為業務需求和企業決策提供專業分析。

3 智能化財務框架下的內部控制建設

3.1 內部控制背景

《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24 號）對行政事業單位內部控制建設提出了總體要求、主要任務和保障措施。《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確指出：對財政資金使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，強化內部控制流程控制，防止權力濫用。

隨著管理信息化建設的深入，財務核算、資產、審計、政府采購等業務信息管理更加智能化，財務核算工作、預算管理工作及財務管理工作等方面內部控制建設都面臨新的挑戰。過去，單位內控建設按照業務事項類別分別設置，各單位內部控制風險防范標準不一，內控制度不健全、不規范，因內控管理不嚴導致的職務犯罪時有發生。加強事業單位內部控制建設，提高部門治理能力，健全部門“明規矩于前，寓內控于中，施監督于后”的內部控制體系，實現規范化、標準化的全業務流程的內部控制管理。

3.2 內部控制原理

依托智能化財務體系，以梳理業務流程為切入點，風險防控為核心，選取典型單位進行試點，建立適合試點單位實際的單位層面和六大類經濟業務層面的內部控制體系。明確業務環節，分析風險隱患，制定應對策略，有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法；加強對單位和業務層面的內部控制，建立內部監督、風險評估和內控評價制度，實現內部控制體系全面、有效實施并適時更新。

3.3 內部控制實現方法

3.3.1 分析方法

采用定量分析和定性分析相結合方法，按照風險發生的可能性及其影響程度，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

3.3.2 工作方法

流程梳理：通過訪談、查閱資料，根據統一模板編制流程圖。在流程梳理過程中，及時發現并記錄有遺漏、雜亂、不符合相關法律法規、不相容職務未分離、權限設置不合理等內控缺失的工作流程。

風險評估：結合《行政事業單位內部控制規范》所列示的風險、審核要求、內審報告等資料，根據風險發生的可能性和影響程度，對流程中涉及的每個風險點進行綜合分析，識別其固有風險。

風險應對：根據識別的風險，評價其影響，確認其風險等級，形成風險清單。根據風險等級，識別流程中的關鍵業務點，采取相應的措施規范操作流程，避免內部舞弊等重大風險出現，提高工作效率。

建立一套滿足業務需求的事業單位內部控制體系：通過選取典型事業單位內部控制建設情況進行分析，采取自查自評和專家審核的方式，設置風險指標，排查風險防控異常原因，規范關鍵風險內控節點，制定對策。明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。

3.3.3 編制《內部控制規范手冊》

內部控制規范化是有效防范財務風險的關鍵。采用因素分析法和抽樣調查法，規范內控業務數據信息采集口徑，收集管理者需求，編制《內部控制規范手冊》；將內控節點嵌入信息化系統軟件，利用信息化系統軟件測試，達到以規范檢測內控，以內控流程促進部門管理的目的，提升內部控制防范風險能力。

4 智能化財務與內部控制建設實現路徑分析

4.1 加強頂層設計，實現大數據分析

當前區塊鏈技術的發展，使財務和業務信息互聯互通并相互牽制，使內控更加嚴密，信息更加真實。各項經濟業務依賴于各種系統、平臺和軟件。各軟件系統由于分屬不同部門，導致數據接口不能實現共享，重復勞動增多。會計成了數據的搬運工，效率低下。例如政府采購平臺、資產統計平臺、財務系統平臺、財務監督平臺、預算管理平臺等眾多系統平臺，各平臺都是基于各項經濟活動不同的目的而設立的，通過數據的不同統計方式，體現不同的監督、控制和統計功能。而基礎數據均來源于收支核算數據，數據重復搬運造成資源浪費。

運用大數據技術，研究分析模型，助力財務決策分析。探索財務數據分析和應用，運用大數據分析工具，堅持問題導向，設置分析模型，為服務單位提供財務分析數據，提高財務管理能力。

4.2 應用系統個性化設計，將內控風險點設置于系統平臺中

精細管理，流程再造。業務平臺、財務平臺等各應用平臺，根據各行業特點和資金核算要求，同質化業務標準化，特殊性業務個性化，滿足行業日常財務核算和監管要求，實現審批簽字內部控制和流程控制，提高財務管理水平，防范財務風險。

把內部控制關鍵節點嵌入報賬流程，重新定義各流程報銷人員崗位職責，明確職責分工；運用財務監控平臺數據，開展財務預警監控、突擊檢查、抽查，注重各項流程、制度的落實，加強內控管理；運用“互聯網+”思維，助推財務核算精細化、數字化，推進企業微信收款、銀企直聯支付，延長財務核算信息化流程，實施財務全流程內控信息化管理。

把內部控制關鍵節點嵌入業務流程，實現業務工作全流程的一體化管理。明確各環節控制人員職責和權限，不相容職務相分離，實現事權、財權等分離。

4.3 智能化財務數據、檔案電子化存儲

實施電子發票、電子會計檔案存儲。國家檔案局《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）要求：建立電子會計檔案備份制度；建立電子會計檔案與相關聯的其他紙質會計檔案的檢索關系；紙質電子發票報銷時同時存儲電子發票，作為會計檔案保管。開展電子檔案存儲的調查研究，升級財務軟件功能，實現會計檔案的電子存儲功能。

根據國家檔案管理規定，實現會計檔案電子化存儲和票據自動識別與存儲，對各項財務、業務數據資料實現數字化存儲。善于運用信息化手段，建立電子化存儲軟硬件保障機制和電子檔案標準化管理規范，實現各項業務、財務數據電子信息存儲和可視化查閱。

4.4 完善各項制度，重視制度執行，建立監督檢查機制

完善各項制度。制度是各項業務執行規范化的前提。目前，單位都有各項制度，但制度的科學性和有效性不高，華而不實的制度更不行。進一步加強制度建設，強化項目管理，完善部門政府采購、資產處置流程。進一步規范合同管理，合同實現信息化控制，在付款、收款環節通過信息化軟件進行流程管理，每項業務多個控制點。進一步規范財務支出流程，控制關鍵節點，落實到人，做好內控崗位的設置，用制度流程管理財務收支，讓財務監管融入具體業務中。

重視制度執行。以信息化軟件為抓手，運用信息化軟件，梳理內部控制風險點，關鍵風險點按照流程控制，關鍵崗位責任人負責制。建立執行效果監督審查機制，重點事項落實督導。重視巡察事項整改落實和日常監督、檢查，實現不相容職務分離，制定關鍵崗位輪崗和交接制度，有效防控風險。實現單位內部控制的管理制度化、制度流程化、流程崗位化、崗位職責化、職責表單化、表單信息化、信息數字化、數字智能化。

建立長效監督檢查機制。對內控業務按照重要性原則，針對不同部門風險側重點不同，實施動態調整和優化，達到風險的長效可控。

4.5 專業人才培養

培養復合型財務人才。積極創造條件，培養和引進會計復合型人才，更新觀念、開闊視野，適應社會發展。在“互聯網+”時代背景下，應當積極培養會計信息化綜合應用人才，提高財務會計人員信息化技術應用水平，熟練運用信息化技術開展各項財務管理工作，促進事業單位會計信息化應用與管理的發展；提升財務管理人員的業務水平與綜合素養，進而提升財務部門的管理水平與管理技能。簡單、機械的會計核算逐漸程式化、流程化，業財融合、側重管理將成為現代財務人員未來職業方向。核算中心服務陣地前移，財務人員既要懂財務，更要懂業務，完成從核算型到決策型職業轉型，為服務單位業務發展提供專業的建議。以科技和技術強財務核算，實現財務管理信息化、財務分析智能化、財務數據共享化，助推財務工作高質量發展。

建立內控專家團隊。內部控制建設不單單是財務環節的控制，更多的是涉及業務管理、生產決策、政府采購、重大事項決策等多方面、全方位的業務流程。在業務工作中，隨著時間和業務變化，內部控制需要適時調整才能達到預期效果，僅靠制定的內部控制手冊和流程還不能滿足需求。建立組建內控專家隊伍，針對內控內容進行業務培訓，提高內部控制等方面技術水平，培養精通內部控制的專家和技術人員至關重要。通過內控人員對日常業務的監督和管理，及時發現失效的內控節點，通過適時調整工作流程和制度修訂，能更有效地督促制度的執行。

5 結 語

隨著信息技術的不斷發展，財務機器人、銀企直聯、業財融合、物聯網等技術廣泛應用，各項業務自動化、信息化程度日益提升。內部控制必須依托信息化手段，實現流程化、規范化，有效防范風險。