探索Excel 在小微企業(yè)財務管理中的創(chuàng)新應用
——基于“快計”App 設計

成俊翰，章愛文

（1.湖南第一師范學院，長沙 410205；2.天津財經大學 會計學院，天津 300222）

0 引 言

當今正處于大智移云的時代背景下，企業(yè)會計通常采用商品化軟件，在電腦上處理會計業(yè)務。商品化軟件不僅好上手，還可以提升效率，因此深得企業(yè)管理者的喜愛。然而，財務軟件的使用有一些限制。實行多元化運營策略的公司，往往具有業(yè)務種類多的特點，而商品化的財務軟件并不能面面俱到。對于小微企業(yè)而言，其經營資金較為有限，無法與軟件研發(fā)公司簽訂“私人定制”式的合同。

Excel 軟件功能強大，適用范圍廣，在財務領域可以用作記賬軟件、統計軟件等，簡化辦公過程，為企業(yè)降低成本。Excel 畫圖功能能夠實現財務數據可視化，在小微企業(yè)中運用Excel 處理會計業(yè)務，可以提高會計業(yè)務處理能力。本文將對其應用路徑進行簡要介紹。

1 房貸計算器

近年來，銀行貸款業(yè)務逐步向規(guī)范化方向發(fā)展，許多購房者選擇銀行貸款買房。居民貸款購房現象愈發(fā)常見，這里將對用Excel 解決此類貸款業(yè)務的核算進行介紹，準確得出還款額與貸款本利。買房貸款常見的方式為等額本息與等額本金。

1.1 個人住房貸款還款方式

一是等額本息還款法。等額本息法指的是借款者在償還每期的本息時候，都以固定的金額償還。這種辦法容易記住還款金額，為借款人正常履行還款義務提供了一層保障。采用此種還款方法，貸款人每月還款金額固定，具體來說，每期還款額中包含的本金逐步增加，利息額則漸漸降低，剛開始借款人壓力較小，后面壓力大。

二是等額本金法。等額本金還款法具體來說，借款人每期償還相等的本金金額，期數增加，利息逐漸減少。與同期等額還本付息方式相比，利息總額相對較小。等額本金法初期本金還款額較大，貸款人經濟壓力大，更適合具有一定經濟實力的中年人。如果貸款人近期收入沒有較大波動，要在還款初期確定等額本息法每期還款額，可以參考等額本金法，每期還款額相同相應使得還款期減小，反而利息數額會下降。

1.2 個人住房貸款還款方式

案例：投資人甲近來有購房貸款需求，得到了年化利率為6%的銀行借款，借款期限為10 年，金額500 000元，合同約定采用等額本息法償還借款。

第一步，應當將sheet1 表格名稱改為“等額本息法房貸計算器”，并在表中輸入有關信息。

在等額本息還款法下，月還款本金可用PPMT 函數計算，即在G11 中鍵入“=PPMT($B$2/12,E11,120,$B$4)”，選中該表格的填充柄，并向下拖動進行填充至G130；接著，借助IPMT 函數來計算月還款利息金額數值，選中F11 并鍵入“=IPMT($B$2/12,E11,120,$B$4)”，然后選中該表格的填充柄，并向下拖動填充至F130。

月還款額的計算：PMT 是用于計算等額本息法下貸款人每期還款額的函數，即在H11 單元輸入公式“=PMT($B$2/12,120,$B$4)”。要注意函數參數中支出款項金額前需要加負號；收入的各種款項金額默認不加符號。

本利和、利息總計的計算：本利和=月還款額*總還款期數。選中B6 并鍵入“=B3*B5”；利息總計=本利和-本金，可選中表格某處并輸入公式“=B4+I11”。

1.3 等額本金還款計算器的設計

月還款本金、利息總計與本利和的計算：等額本金法中，本期本金還款額=借款本金總額÷總期數，在B8 中鍵入“=B4/120”。借款利息由本金、利率與借款天數之積得出，因此在B11 中輸入利息總計的計算公式“=($B$4-(A11-1)*$B$8)*$B$2/12”。本利和=本金＋利息總計，所以在D11 中鍵入“=SUM(C11：C130)。

每期還款利息的計算：該種還款方式中，每期償還本金金額相等，利息額漸漸下降，要逐一得出各期本利和?？梢韵仍贏11 中鍵入年限，則B11 中“=($B$4-(A11-1)*$B$8)*$B$2/12)”，為第1 期利息，這是利用“占用資金額*月利率”得出利息。

每期償還金額的計算：每期償還金額=每期本利和=每期本金償還額+本期利息。在C11 中鍵入“=B11+$B$8”，然后選中該表格的填充柄，并向下拖動填充至C130 單元格，則完成全部步驟。

2 現值計算器

貨幣時間價值是財務管理學中的核心概念之一，企業(yè)管理者在投資決策時需要考慮到貨幣的時間價值。傳統方法通過對期末現金流金額或年金進行折現，進而計算現值，這種方法需要通過查閱復利現值系數表來完成。然而，復利現值系數表和年金現值系數表為處于1 和20 間的整數，且折現率為處于1%與20%間的整數百分率。這種表格對校內學習貨幣時間價值相關理論足夠了，但卻并不實用，在實際投資決策時，投資者面對的折現年限和與折現率很可能是小數，單單靠查閱系數表無法滿足折現的需要，即使折現年限與折現率兩個變量有一個為整數，很可能另一個變量為小數，無法查到其對應的現值系數，這使兩張表格在實際進行投資決策時顯得無能為力。而用原始推導公式又耗費時間，且容易出現運算差錯。此時用Excel 來計算現值就顯得游刃有余，可以計算折現年限和折現率為小數的情況，而不僅僅局限于常規(guī)參數。使用者只需輸入各變量數值就可以快速得出現值計算結果，簡化投資決策過程，提高財會人員的工作效率，精準決策。Excel 軟件中常用PV 函數來進行現值計算，年金計算可以用PMT 函數。

3 固定資產折舊額計算

企業(yè)固定資產涉及日常營運方方面面，是企業(yè)資產的主要組成部分。企業(yè)財務人員為規(guī)范公司財務管理，按月份對固定資產計提折舊。固定資產往往價值較高，種類多，固定資產折舊的計算與分錄編制顯得較為復雜。用Excel 編輯表格并利用函數計算，可以自動完成折舊的計算、分錄的編制，在減少工作量的同時，核算正確率得以提升。

企業(yè)會計準則規(guī)定，固定資產的折舊方法有：平均年限法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。①年限平均法，即直線法，將固定資產應計提的折舊額平均分攤，折舊額固定。SLN 函數受三方面影響：原值、資產殘值以及壽命（折舊年限）。②年數總和法。③雙倍余額遞減法，即初期不考慮預計凈殘值，按照凈值，并將折舊率設置為直線法折舊率的兩倍，以此確定每期折舊額。這種方法每年年初確定折舊額，不考慮預計凈殘值，最后兩年改用直線法，平均計提剩余可計提折舊額。

DDB 函數涉及成本、預計凈殘值、資產使用壽命、折舊時期與參數選擇五個參數，其中成本是資產原值，殘值是資產的剩余價值，資產使用壽命是折舊總期數，折舊時期為當次折舊的期次，所用單位統一，factor是余額遞減率，默認為雙倍余額遞減法遞減率。VDB函數中涉及資產殘值，折舊期限，開始參數與結束參數為折舊開始與終止時間，時間單位統一。factor 的用法同DDB 函數。如果想選用其他折舊方法，則只需改變factor 的值，最后一個參數決定當折舊額大于余額遞減法折舊額之時，需不需要改用年限平均法計提折舊。函數DDB 詳細說明了雙倍余額遞減法。

以上函數中，計算折舊的過程包括以下若干主要的參數：第一，原值；第二，凈殘值；第三，預計可使用年限。預計可使用年限和預計凈殘值由人為估計得出，企業(yè)固定資產種數多，且使用目的與使用壽命各異。大智移云時代，科技高速發(fā)展，這對企業(yè)固定資產造成了較大無形損耗。資產能否正常使用并不能充分確定其價值，而應考慮科技進步帶來的影響，由于科技發(fā)展，原先的固定資產功能被新科技取代，一些技術含量較高且價值大的主要部件可以很大程度上左右資產估值的結果，時間越長，有的資產價值越高，比如古董；如果固定資產清理報廢花費成本高于預計凈殘值，則無法清理報廢，從而影響企業(yè)權責發(fā)生制下會計處理的真實性與相關性。企業(yè)財務人員要公允客觀反映固定資產折舊業(yè)務，需要定制固定資產折舊方法。現階段一些財務軟件，如金蝶、用友等，在設計處理折舊業(yè)務的程序時已顧及此方面。實際上，Excel 常用于財務管理實務，如折舊函數，再就是用于計算固定資產折舊額的宏，這種功能集合了一套完整的計算命令，可以主動計算并生成固定資產的折舊額。Excel 對減少重復性工作起重要作用，在這些方面Excel 甚至可以替代人工智能，可以靈活設計并實現相關功能。在Excel 中可以通過兩種方式使用宏，首先是記錄宏，其次可以使用軟件中VisualBasic 對宏進行編輯。從需求角度出發(fā)完成宏的錄制，并完成相應宏的設計工作，還可以對應用的使用用途進行發(fā)散。實際上在Excel 中，宏的功能非常強大，財會人員如果有需要，便可進行控制命令編輯，這一操作需要在VisualBasic 中進行，并且需要財務人員熟練掌握VB 語言的常規(guī)操作，以實現財務人員使用宏的目的，這種操作大大節(jié)約企業(yè)營運成本，提升了財務工作者的工作效率。其實，財務人員也可以通過模板實現上述目的，但相較宏而言略微復雜費時，在處理特定任務時，財務人員可能需要創(chuàng)建相應的模板，而不像宏那樣直接在工具欄中點擊對應的快捷命令。不僅如此，可以對命令進行自由組合，以處理不同情況下產生的復雜財務問題。

4 存貨管理的經濟存量

可持續(xù)發(fā)展力高和市場競爭力大的企業(yè)往往具有較為完善的倉存管理技術。財務管理人員需要進行訂貨決策，完善存貨內部管理，以促使企業(yè)存貨保存在一個合理的水平，權衡企業(yè)存貨成本與效益間的關系，保證企業(yè)倉存管理水平。同時在保證小微企業(yè)市場的前提下，管理人員應該努力降低小微企業(yè)的倉存成本，并且在資源有限的前提下爭取效益最大化。

存貨在公司流動資產中占比較大，倉存管理的情況對企業(yè)營運能力有很大影響。一般情況下，會計實務中企業(yè)倉存管理多用經濟存量法結合Excel，保證資金利用的時效性與準確性，維持一個良好的數據環(huán)境。

在利用Excel 進行存貨管理中經濟存量的計算時，首要的任務是建立經濟訂貨批量模型。應按照以下順序進行。

第一步，建立一個新Excel 表格，將其命名重命名為“經濟訂貨批量模型”，建立經濟訂貨批量計算表，并輸入相關參數數值，這一步初步建立經濟訂貨批量模型；然后使用數據連接功能，并且完善取數公式；用SQRT 函數最終定義完經濟訂貨批量公式。

第二步，要及時根據指標變化來調整表格。表格中的數據會因不同方案而改變，快速決策。

第三步，計算最佳經濟存量。存貨管理者使用建好的模型，計算得出經濟訂貨量、訂貨次數等指標數值。

5 應收賬款的預警分析模型

管理應收賬款是企業(yè)籌融資決策的重要組成部分。保證資金良性循環(huán)、降低資本占用成本并及時回款，必然要管理應收賬款。應收賬款的分析往往涉及賬齡分析。借款時間反映了客戶還款風險，同時也可以揭示企業(yè)應收賬款產生壞賬的風險，小微企業(yè)財務人員由此可以考慮是否進行壞賬計提。賬齡分析表的及時編制對管理應收賬款、提高回款效率與營運效率至關重要。通過使用Excel，財務人員可以提高處理數據與分析數據的能力，設計實施樣本統計，隨著會計信息化的進程加快，Excel 已經滲透到各個財經領域。

在利用 Excel 分析應收賬款時，應先建立起動態(tài)計算的財務分析模型。具體而言：第一，建立客戶信息表，定義名稱，并創(chuàng)建應收賬款信息表，完善表中各項信息，包括：開票日期、發(fā)票號、發(fā)票金額等，創(chuàng)建應收賬款賬齡分析表，在SUNIF、VLOOKUP 功能的支持下，完成應收賬款的數額、是否超期及超期天數的定義。第二，設置生成賬齡分析圖，模型會自動根據應收賬款財務信息生成直觀圖表，大大提升了應收賬款管理效率，降低企業(yè)運營成本。第三，完成基于債權人視角的應收賬款賬齡分析。

小微企業(yè)應充分有效挖掘運用Excel 軟件來簡化工作過程。借助Excel軟件，縮減企業(yè)生產經營成本，提高企業(yè)效益，保證財務會計信息的真實性與相關性。不難發(fā)現，小微企業(yè)能否有效地將Excel 運用到財務管理中，對改善企業(yè)生態(tài)具有較高重要性。

綜上，新時期小微企業(yè)的財務工作中數據量更大，為了及時準確完成工作，利用好Excel 舉足輕重。通過應用Excel 進行現值計算、房貸計算、應收賬款管理、最佳經濟訂貨批量計算、固定資產折舊計算，控制了財務軟件學習成本，提升了財務工作效率，降低了錯誤率，促進小微企業(yè)財務信息化建設不斷發(fā)展。