科技型企業(yè)績效評價指標體系研究

王莉莉，盧 揚，梁 衛(wèi)

（1.長春財經學院，長春 130122；2.吉林省科學技術檔案中心，長春 130122）

0 引 言

黨的十九大報告中指出：“創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，是建設現代化經濟體系的戰(zhàn)略支撐。”隨著現代科學技術不斷高速發(fā)展，科技型企業(yè)作為企業(yè)中的生力軍，唯有開拓創(chuàng)新提高研發(fā)能力，發(fā)展擁有自主知識產權的核心技術，才能在瞬息萬變的市場競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，擁有參與市場競爭的資本。在政府、企業(yè)投入大量資源進行技術創(chuàng)新的同時，創(chuàng)新的效果如何、能不能給企業(yè)和社會帶來經濟效益、社會效益、生態(tài)效益已成為企業(yè)、政府和學術界關注的焦點問題之一。

科技型企業(yè)是我國提高創(chuàng)新能力的重要源泉，在國民經濟中扮演著不可或缺的角色。科技型創(chuàng)新企業(yè)具有投入高、風險大、回報周期長和創(chuàng)新能力強的特征。科技型企業(yè)在企業(yè)發(fā)展初期時需要大量的資金投入，其成長高度依賴企業(yè)的創(chuàng)新能力，科技型企業(yè)將大量的資金投入到研究與開發(fā)、員工培訓和專利等重點領域中，但從短期看來，這類投入難以為科技型企業(yè)帶來豐厚的回報。

當前，很多企業(yè)的績效評價指標體系以財務類指標為主，結合傳統(tǒng)的績效評價權重和方法，并不能夠有針對性地高效評價科技型企業(yè)的績效。此外，處于不同地區(qū)的科技型企業(yè)的發(fā)展能力和潛力也不同，單維度的指標評價未能全面而準確地評價科技型企業(yè)的績效。因此，構建客觀、準確的評價體系，對科技型企業(yè)發(fā)展有重要意義。客觀評價科技型企業(yè)績效有利于政府將有限的資金投入到綜合能力較高的企業(yè)，使物盡其用，有效帶動區(qū)域、行業(yè)發(fā)展，有效促進我國經濟發(fā)展，更好地提高我國企業(yè)國際競爭力；有利于科技型企業(yè)自身在有效評價本企業(yè)績效水平的基礎上，加強企業(yè)能力建設，補足短板，提升綜合能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎；有利于為企業(yè)所有者客觀評價企業(yè)經營者能力提供客觀依據，優(yōu)化所有者與經營者間代理成本，避免因信息不對稱給企業(yè)造成經濟損失；有利于經營管理者科學構建績效評價指標體系并正確制定戰(zhàn)略目標；有利于企業(yè)內部員工端正工作態(tài)度，認清優(yōu)勢和劣勢，不斷改進；有利于外部利益相關者依據客觀績效評價結果做出正確決策。因此，建立完整、準確和高效的科技型企業(yè)績效評價指標體系有助于科技型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文首先分析傳統(tǒng)科技型企業(yè)績效評價指標體系評價方法創(chuàng)新的局限性，進而構建新的科技型企業(yè)績效評價指標體系，以期更準確地反映科技型企業(yè)的績效。

1 科技型企業(yè)績效評價指標體系存在的問題

我國測度企業(yè)績效評價指標體系時，主要是評價企業(yè)的技術創(chuàng)新能力，在企業(yè)績效評價指標體系中既包括財務方面指標，如財務效益指標、資產運營指標、償債能力指標、發(fā)展能力指標等，也包括非財務指標，如技術創(chuàng)新指標、業(yè)務流程指標、知識管理指標、外部利益相關者指標等。除此之外，企業(yè)還需要強大可持續(xù)創(chuàng)新動力來保障企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新績效的取得，但國內外學者對企業(yè)績效評價指標體系研究不多，特別是科技型企業(yè)績效評價指標體系仍有不完善之處。

1.1 科技型企業(yè)績效評價指標設置不完善，以短期財務績效為主

當前科技型企業(yè)的績效尚以財務績效評價為主，財務指標權重過大，非財務指標權重過小，科技型企業(yè)的重點也放在了財務績效的考核，但目前財務績效指標的構成以杜邦財務系統(tǒng)為基礎，以利潤總額和凈資產收益率的絕對值和相對值為核心指標，這些指標存在易被人為操縱、虛報或瞞報缺陷，掩飾企業(yè)財務的風險。同時，與現金流量指標分析只涉及短期財務績效，如與現金流量相關的財務指標只有現金流動比率，在全責發(fā)生制下的資產負債表和損益表計算的財務指標，不能全面反應科技型企業(yè)經濟事實。而收付實現制下的現金流量分析，對評估企業(yè)運營能力、收益質量和償債風險等方面具有必要補充作用，使科技型企業(yè)財務分析與評價更為完善，因而科技型企業(yè)有必要進一步開展現金流量分析。科技型企業(yè)目前短期財務績效評價的這種事后評價的方法無法衡量企業(yè)整個經營過程，難以提供動態(tài)的評價。科技型企業(yè)無法在動態(tài)的評價指標體系中發(fā)現經營中的問題，難以及時采用有效的措施改進問題。

1.2 較少關注無形資產

科技型企業(yè)的核心競爭力可能是企業(yè)品牌、專有技術、人力資源、自創(chuàng)商譽等，這些無形資產是企業(yè)的核心價值，是科技型企業(yè)發(fā)展速度遠高于傳統(tǒng)企業(yè)的根本原因，也是預測企業(yè)未來的重要信息。傳統(tǒng)績效評價方法對無形資產考慮過少，在僅有的相關非財務指標的使用上，也因企業(yè)的不同而不盡一致，未能形成有效的評價體系。傳統(tǒng)會計計量模式下，缺乏對無形資產進行客觀計量的標準和方法，財務報告難以反應科技型企業(yè)擁有的技術和新產品開發(fā)能力等潛在盈利能力，如果以傳統(tǒng)的財務報告為評價基礎，科技型企業(yè)難以客觀反映無形資產的動態(tài)和對錯，并未對無形資產給予較多關注。科技型企業(yè)最重要的資產是無形資產，無形資產是科技型企業(yè)發(fā)展的利潤增長點和可持續(xù)發(fā)展重要資產。

1.3 未考慮利益相關者

企業(yè)在追求獲得自身經濟利益的過程中股東受其他利益相關者的約束，不能無限度地擴大自身利益而侵犯其他利益相關者利益，因此，企業(yè)不應僅僅為股東服務更應該為其他利益相關者服務。所以企業(yè)績效評價體系應該平衡各利益相關者利益要求，而不單單以追求股東財富最大化為目標，還要兼顧企業(yè)的債權人、員工、國家、供應商等利益相關者的利益，實現利益相關者共同利益最大化。因此，績效評價指標體系要平衡普通利益相關者，使利益得到滿足與平衡，通過設計和運用各種財務指標和非財務指標，使利益相關者需求得到最大滿足。科技型企業(yè)的利益相關者也需要重點關注，僅僅注重財務績效的評價，無法完整、準確地衡量企業(yè)的整體經營情況。科技型企業(yè)難以平衡企業(yè)內部和外部的利益平衡。

2 科技型企業(yè)績效評價指標體系的構建

科技型企業(yè)是科技創(chuàng)新的主力軍，其中科技型中小企業(yè)在科技技術產品的各個環(huán)節(jié)中扮演著非常重要的角色，在制定評價指標體系時，需要充分考慮科技型企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性。科技型企業(yè)重視研發(fā)部門和技術創(chuàng)新，研發(fā)人員是科技型企業(yè)的人力資本，科技產品體現了資本投入和智力投入的結果。財務指標和非財務指標均在企業(yè)績效評價指標體系中具有重要的地位。本文基于區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展、財務績效、創(chuàng)新績效、發(fā)展?jié)摿λ膫€維度設計科技型企業(yè)績效評價指標體系，對其進行分解設計二級指標，構建一套科學、規(guī)范、有效的科技型企業(yè)績效評價指標體系。

2.1 區(qū)域發(fā)展維度的指標設計

區(qū)域發(fā)展促進了科技型企業(yè)的發(fā)展，科技型企業(yè)所處的地理位置對科技型企業(yè)的研發(fā)成果有正向影響。地區(qū)的人口數量多將會帶動經濟，在良性競爭的情境下，科技型企業(yè)會吸引到高技術性人才。在政府強有力的創(chuàng)新支持下，科技型小微企業(yè)更容易存活與發(fā)展。

2.2 科技型企業(yè)財務指標設計

財務報告體現了科技型企業(yè)的所有經營成果，根據企業(yè)生命周期理論，處于不同生命周期階段的企業(yè)的財務指標表現不同。在科技型企業(yè)的初創(chuàng)階段，需要投入大量的資金在新產品的研發(fā)和擴大市場份額上，在科技型企業(yè)的成長階段，企業(yè)的戰(zhàn)略目標逐漸在保持規(guī)模和降低成本上。因此，在企業(yè)不同生命周期，企業(yè)需要指定與其發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的財務指標。

2.3 科技型企業(yè)績效評價指標體系設計

科技型企業(yè)創(chuàng)新指標主要以知識產權為主，研發(fā)人員和研發(fā)專利是科技型企業(yè)發(fā)展的基石。技術創(chuàng)新轉化的經濟效益促進科技型企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，科技型通過成熟產品維持企業(yè)生存，而新產品可以幫助企業(yè)提高市場份額并且獲得較大的利潤額。

2.4 科技型企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜嗽O計

科技型企業(yè)的發(fā)展離不開研發(fā)、生產、銷售和服務等重要的經營環(huán)節(jié)，科技型企業(yè)的發(fā)展依賴于員工和企業(yè)自身的發(fā)展，員工培訓、客戶保持率、銷售收入增長率都是評價企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ囊蛩亍Ｈ绫? 所示。

表1 科技型企業(yè)績效評價指標體系

3 科技型企業(yè)績效評價指標體系測算

當前測算科技型企業(yè)績效評價指標主要有層次分析法、數據包絡法和調查問卷法。目前，較多的學者使用層次分析法，層次分析法是通過計算每個層面的評價要素權重決策方法，具有多目標和多解決方案的特點。該方法需要相關專家進行評價打分，最后確認各個指標的權重。國外學者則基于累計滿意度的測量，針對不同用戶設計了多種滿意度模型。可以發(fā)現，目前各個維度并未有統(tǒng)一的權重，科技型企業(yè)需要根據自身規(guī)模、經營特點和戰(zhàn)略目標測算符合企業(yè)生命周期的權重。

4 結 語

科技型企業(yè)的績效評價不同于普通企業(yè)的績效評價，科技型企業(yè)的績效評價具有戰(zhàn)略性的特點，短期的財務指標績效評價不能系統(tǒng)地評價科技型企業(yè)的創(chuàng)新績效。本文從區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展、科技型企業(yè)財務績效、科技型企業(yè)創(chuàng)新績效和發(fā)展?jié)摿λ膫€維度構造科技型企業(yè)的績效評價指標體系。科技型企業(yè)的發(fā)展還需要可持續(xù)的創(chuàng)新能力，通過自身獲得的知識產權來獲取大量的資金，形成自主研發(fā)的產業(yè)。通過有效而準確的績效評價指標體系，科技型企業(yè)需要發(fā)現并完善相關制度和機制，注重提升企業(yè)自身的內部管理，優(yōu)化企業(yè)管理體系，為可持續(xù)經營提供有力的管理基礎。此外，科技型企業(yè)需要完善用人機制，從引進人才、留住人才、人才歸屬感等方面形成閉環(huán)。