財稅政策對中小微企業發展的有效性研究

馬 紅

（山東省濱州市鄒平市黛溪街道辦事處，山東 濱州 256200）

新冠疫情暴發后，各個國家開始采取封鎖方案，避免本國疫情不斷擴散，尤其是我國防控疫情較為嚴格，導致我國的經濟受到嚴重沖擊。現階段，全球貿易及投資量減少，國內消費支出降低，企業發展面對困難。缺乏相關的支持性政策，可能導致企業大量破產。其中，中小企業受到疫情的影響非常嚴重，主要原因是中小企業多從事批發零售、航空運輸、餐飲行業等，中小企業本身具有脆弱性，現金儲備量不足，加之中小企業的融資渠道有限，在疫情環境下，銀行不愿承擔過大的風險，也不愿為中小企業提供較大金額的貸款，導致中小微企業發展面對巨大的困境。為了在疫情環境下促進中小微企業發展，中央發布一系列財稅政策，各個地區政府根據實際情況配套措施，使本地區的中小微企業健康發展。本文對財稅政策對中小微企業發展及支持的有效性進行分析。

一、財稅政策有效性基本理論

1.財稅政策有效性理論

在政府干預主義相關理論中，政府應當采取積極的干預政策將市場經濟中的市場失靈問題處理。中小微企業在市場失靈上體現在三個方面。一是自由競爭后的壟斷容易導致中小微企業處于市場中的劣勢地位。二是信息不對稱導致中小微企業發展較為迷茫。三是市場外部競爭較為激烈，導致企業發展受阻。根據“凱恩斯”理論，政府在中小微企業發展困難的環境下，應當給予足夠的支持，使中小微企業健康發展。凱恩斯基于管理理論及乘數原理，說明增支減稅政策，使企業的經濟負擔減輕，這也為后續的中小企業減稅工作提供基本的理論支持。相比大型企業，中小微企業對稅收較為敏感，采取減稅政策后，可能達到更為理想的效果，這也為中小微企業財稅政策奠定了堅實的理論基礎。

2.中小微企業發展財稅政策的作用

中小微企業生存發展要素中，最為關鍵的是資金、市場、管理，也稱之為3M要素，該要素是中小企業發展的關鍵，三者達到相輔相成的作用。其中，資金是企業發展的基礎，具有流動資金，企業才能有序生產及銷售，是經營活動開展的保障，中小微企業可能會受到資金影響，通過加強資金使用計劃，拓展融資渠道，將資金危機處理。中小微企業市場環境較為復雜，面對的競爭較多，導致中小微企業往往無法占據可觀的市場、獲得較為理想的市場地位。中小微企業應當對市場進行細分，對市場特征進行分析，從而選擇合適的市場目標，完成市場定位，使中小微企業在市場中具有較大的發展優勢。管理是第三個重要要素，合理化的管理工作有利于促進企業發展，提升職工滿意度。政府財稅政策在實施后，通過補貼、優惠貸款、信用擔保等方法，促進中小微企業健康發展。

二、新冠疫情下中小微企業面對的沖擊

中小企業在新冠疫情背景下面對雙向沖擊，流動性短缺是其中的主要問題。美國經濟學家認為，沒有政策的影響下，流動性短缺是中小企業在疫情后發生破產的關鍵性因素，相比2019年，2020年中小微企業破產率在9.1%，已經面對翻倍。在供給側方面，疫情封鎖下導致勞動力供應量減少，人員流動受到限制，產能利用率降低。疫情也會導致全球供應鏈連接不通暢，容易發生對外貿易動蕩，對生產流通及產能合作、對外投資均產生影響，甚至導致生產資料及中間產品發生中斷。外出限制等措施下，人們的收入水平降低，消費者出現悲觀情緒，導致國內市場需求緊縮。各個國家封鎖進出口貿易，導致大量的訂單延期，境外產品需求量大量減少。疫情防控措施導致中小企業無法正常運營，對中小企業商業信心產生巨大的打擊。2020年，美國下半年開門營業中小企業數量降低，2021年1月同比2020年1月降低33%。墨西哥統計資料顯示，已經有100萬家中小企業關閉，占據中小企業總數的20%。很多國家在2020年采取新一輪疫情控制政策，對中小企業停業率產生影響。在2021年3月，加拿大35%的中小企業處于暫停狀態，疫情防控措施對中小企業發展信心產生巨大的打擊。各個國家的中小企業受到疫情影響，在總體上，中小企業商業信心在2月至3月開始降低，在年中進入谷底，自6月進入恢復階段。但我國的中小微企業已經處于舉步維艱的發展階段，在發展過程中面對巨大的挑戰。

三、政府財稅支持中小微企業的工具

1.資金支持

資金是政府財政補貼的主要方式，澳大利亞、比利時等國家在疫情暴發后，直接推出資金補貼政策，通過資金補貼，在疫情沖擊下避免中小企業面對巨大的損失。澳大利亞在2020年3月實施“現金流補助政策”，向營業額達到5000萬澳大利亞元以下的中小微企業發放政府財稅補貼，最高補貼10萬澳大利亞元。伴隨疫情封鎖政策的反復發生，各個國家出臺延長補貼政策。比利時在2020年8月出臺營業額縮減60%的企業可以享受最高15000歐元的補貼，該政策直接延長到2021年2月。德國在2020年10月頒發新的補貼政策，將覆蓋新一輪中小微企業。日本也為銷售額減半的中小微企業提供最高40萬日元的財稅支持。面對中小微企業發展困境，國家進一步完善擔保政策，設立全新的貸款擔保計劃。對營業利潤下跌到30%以上的中小企業提供新型貸款。比如，丹麥政府提出70%的財政作為擔保，促進中小企業發展。英國針對中小企業提出“疫情業務中斷貸款計劃”“重振貸款計劃”，分別提供500萬英鎊貸款及80%擔保。提升現行的擔保規模，意大利將中央中小企業貸款增加到150億歐元，德國宣布中小企業擔保額翻倍到250萬歐元。德國及法國等國家貸款擔保額度已經上升到100%。哥倫比亞針對中小微企業及個體工商戶擔保金額自80%，提升到90%。簡化行政審批流程，奧地利也免除相關的手續及制定全新的商業發展計劃。

2.減稅降費

日本免除連續3個月收入減少50%的中小微企業城市規劃稅，韓國針對疫情嚴重地區中小微企業減免30%～60%個人所得稅、企業稅。英國在2020年全部免除中小微企業的營業稅。在減稅降費過程中，法國開始實施稅收抵扣政策。意大利疫情嚴重區域，企業抵免租金60%；俄羅斯個體商戶則是將最低工資稅收減免。智利提前返還中小企業的個人所得稅。泰國疫情期間針對繼續營業的中小企業，實施3倍工資支出抵扣稅款。在減稅降費的過程中，部分國家開始實施免除或者降低各類費用的政策，意大利免除小型企業限期內的社會保障相關費用。西班牙則是在疫情期間針對繼續經營的中小微企業進行減免社保費用。法國政策中，中小微企業無須繳納電費及水費、房租。俄羅斯中小企業將社保支出的30%，降低到15%，免除疫情沖擊對中小企業支付的租金。

3.延期政策

在政府財稅支持過程中，提出一些補充性的政策。世界上已經有多個國家允許中小微企業可以延遲支付所得稅或者增值稅。在稅收方面，美國允許個體商戶延期繳納薪資稅，其中的一半稅費可以延期到2021年年底，另外一半在2022年年底繳納。英國及德國、法國等允許企業推遲納稅，在費用上，俄羅斯使疫情受到影響的中小企業延遲社保費用，埃及的中小微企業有半年的保險費繳納期限。延期政策中提出延遲債務償還政策，部分國家允許中小微企業延遲償還債務。澳大利亞銀行允許中小微企業第一期貸款延期6個月，達到期限后，可以再次延期4個月，以此保證中小企業有流動資金。巴西銀行政府聯合，提出中小企業債務期限可以延長60天。韓國商業銀行允許企業在債務到期的情況下，若企業無法償還債務，可以申請延期。馬拉西亞政府提出受到疫情影響的企業，均可享受銀行貸款延期6個月的政策，但將信用卡余額排除。

四、我國財稅政策對中小微企業發展的有效性

1.我國支持中小微企業的政策

為推動中小微企業發展，建立常態化財政支持政策，在2020年，我國支持中小微企業發展的資金規模達到1.7萬億元，2021年預計達到2.8萬億元。中小微企業是我國國民經濟的重要組成部分，使中小企業渡過難關對保持社會穩定發展具有重要意義。我國多個部門聯合頒發針對中小企業的支持性政策。根據上述政策分類，我國的具體財稅政策如下。

（1）資金支持

在資金支持過程中，鼓勵金融機構關注疫情防控要點，針對受到疫情影響較大的企業，提供相關的信用貸款支持，關注受到疫情影響的個人及企業補貼支持。疫情影響較大的中小微企業，在申請創業貸款擔保時，應當先給予支持。政府實施普惠金融政策，使中小微企業在面對發展困境時，積極申請貸款支持，該支持政策持續到2021年年底。針對滿足符合條件中小微企業，人民銀行基于企業優惠資金支持。政府促使中小銀行為中小企業提供貸款支持，設置5000億元普惠貸款，政策性銀行設置3500億元貸款額度，及時為面對困境的中小微企業發展提供便利。

（2）減稅降費

我國開始降低納稅人的稅率，小規模納稅人征收率自3%降低到1%，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額在15萬元以下的小規模納稅人免征收增值稅。中小微企業每年所得額在100萬元以下，按照減少12.5%征收稅費，根據20%稅率繳納企業所得稅，在目前的優惠政策之上，增加減半征收個人所得稅的政策。為減輕企業的用工負擔，我國開始實施失業保險、工商保險、養老保險階段性繳納費用的免除政策。降低中小微企業辦理業務的手續費，包括支付賬戶服務及銀行卡刷卡服務、人民幣結算服務。

（3）延期政策

我國實施中小企業貸款延期政策，地方法人金融機構，應當退出延期在6個月以上的普惠小微企業貸款政策，人民銀行根據延期貸款本金的1%對企業進行激勵。疫情嚴重地區，根據法律延期繳納稅費的申請。中小微企業2020年1月～2021年12月的工會經費全部免除，繳納后的企業申請返還。感染疫情的患者有貸款的情況下，可以申請延期還款，延期不超過1年，政府給予財政補貼支持。

2.財稅政策對中小微企業發展的有效性

（1）樣本采集

將紹興地區的中小企業作為研究對象，調研的中小微企業門類豐富，企業具有較強的代表性。調研時間在2020年6月～2021年8月，主要調查中小微企業的高層領導、財務人員，以問卷調查為主。在調查過程中，選擇50家中小微企業，所有的企業均同意配合調查，調查中小微企業信息，將50份調查問卷作為研究樣本。

（2）調查方法

基于財稅政策理論知識及國家支持中小微企業發展的財稅工具基礎上，研究政府補貼可行性，政府補貼增強了中小微企業經濟效益，也有助于企業發揮社會效益。我國研究者，建立面板數據模型，檢驗稅收優惠政策吸引外資具有有效性，稅收優惠政策可以作為吸引外資的重要因素，在特定的時間出臺一些優惠性的稅收政策，對招商引資具有重要意義。在疫情環境下，我國關注疫情防控，導致企業進出口面對重要的負擔，這也是部分中小企業面對的困境。對此，為促進中小企業健康及穩定的發展，采取有效的財政稅收政策，有利于促進中小企業成長。財政政策對中小微企業的支持主要表現為上述幾個方面，包括資金支持、減稅降費、延期政策等。本文分析財政稅收政策對中小微企業的影響，從而分析財稅政策扶持中小微企業發展的有效性。

在研究過程中，將50份樣本作為基礎，分析稅收優惠率及財政補貼率對樣本的影響。稅收優惠率指的是企業稅收優惠總數及企業銷售額的比重。財政補貼率指的是企業財政補貼金額與企業當年銷售收入比例。財政補貼率=財政補貼綜合/銷售收入。財稅政策在支持中小微企業發展過程中，成果在職工數量、總資產、銷售收入、利潤增長上體現，其中的員工增長率、銷售收入增長率、總資產增長率等作為判斷財政稅收政策可行性的關鍵指標。

（3）研究結果

在分析過程中，中小微企業發展中會受到政策支持影響，包括財政優惠政策及稅收優惠政策，經過變量描述統計，獲得稅收優惠率及財政補貼率、員工增長率、總資產增長率、銷售收入增長率均值（見表1）。

表1 變量統計分析

為保持調查項目內部項目一致性，將克朗巴哈alpha系數進行分析，若克朗巴哈α值等于0.7，則表示項目信度可通過，若α值大于0.7，說明問卷項目具有內部一致性；若α值低于0.7，項目無法通過信度檢驗。本研究中，針對財稅政策支持結果進行分析，alpha系數為0.835。由此說明財稅政策支持下，中小企業發展調查結果具有一致性，說明財稅政策支持對促進中小企業穩定發展具有有效性，滿足我國的中小微企業發展。

五、結語

總而言之，在疫情背景下，我國的中小微企業發展面對困境，我國政府針對中小微企業發展困境，應當采取有效的政策支持，從而促進中小微企業穩定發展。現階段，世界上的各個國家均頒發政策支持，通過資金支持及延期政策、減稅降費等政策，推動中小微企業發展，避免大量的企業倒閉，從而影響本國經濟總體發展及社會穩定性。我國也頒發財稅政策支持中小企業發展，經調查研究顯示，相關的支持政策均具有有效性。