房地產企業的內控體系建設探究

張倩 中交立達（天津）房地產開發有限公司

宏觀角度看，現階段我國經濟受疫情影響，增速整體較慢。房地產企業的發展更是受到政策、市場及自身管理水平等因素的影響，面臨著較大的經營風險和生存壓力。尤其是當前我國經濟發展進入到新態勢，房地產行業更需要放慢腳步，找準定位的制定經營發展戰略，不受經濟發展速度的制約，能夠為人們提供更多優質住房的同時，為國家經濟發展貢獻力量。

此外，從微觀角度看，房地產企業的經營規模普遍較大，因此，無論是整體經營還是內部管理，各個方面都可能潛藏著各種各樣的風險與隱患，故面對各種風險隱患，房地產企業有必要從當前內控體系現狀出發，對其優化途徑進行剖析，尤其是內部控制方面，應注意結合企業的戰略發展需要以及實際經營規模，對當前使用的內控制度進行科學性的測量，并結合實際以及與時俱進的作出調整，如此才能確保房地產企業內控管理水平得到提高。

一、房地產企業內部控制的意義

房地產企業是國民經濟支柱性企業之一，具有受宏觀政策影響大、財務風險高、開發周期長、資金投入大，涉及業務復雜等特點，要使房地產企業穩定發展，必須重視內控體系建設，完善內部控制制度。[1]通過加強房地產企業內部控制建設，一方面能幫助管理層及時獲得相關信息，規范公司治理結構，提高經營管理水平；另一方面還能建立起有效的協作機制，從而提高房地產企業的整體運作水平，提升工作效率。圖1為房地產企業內控的框架示意圖。

圖1 房地產企業內控的框架

二、房地產企業內控管理體系建設的重要性

（一）可幫助房地產企業實現既定目標

房地產企業發展到一定階段，就會給自己設定一個經濟目標，并且在進行經濟活動時，要不斷地去努力達成目標，房地產企業達成目標還需要以內控體系的完備和能有效地運作作為前提。在中國經濟飛速發展的今天，市場瞬息萬變，這給房地產企業帶來了更大的發展機遇，但與此同時也會帶來更加嚴峻的考驗，因此，加強房地產企業內部控制的建設，對我國房地產企業的發展起到了積極作用[2]。房地產企業的內部控制制度的建立與健全，有利于完善房地產企業的各種制度，并為房地產企業管理奠定基礎，遵循相關制度開展工作有助于房地產企業理性規避風險，從而實現其良性發展。

（二）可幫助房地產企業防范經營風險

新世紀以來，隨著我國經濟進一步騰飛，企業的經營環境發生了巨大的變遷。無論是企業當前面臨的市場經營風險，還是行業中的競爭對手，都出現了明顯的增加趨勢。因此，企業想要在激烈的市場競爭中獲取更多經營發展機會并占據有利位置，就必須重視內控體系的建設。對于房地產企業來說也是如此，科學且適宜的內控體系不僅可以增強房產企業的抗風險能力，還可及時通過管理與評估等管理流程及時發現經營過程中潛藏的風險性因素種類以及各類風險性因素的大小。

三、房地產企業內部控制體系建設現狀

（一）風險控制薄弱

隨著我國工業結構的調整和經濟發展的新常態，房地產企業所承受的壓力與挑戰也不斷增加，如何識別、評價和控制風險，是房地產企業應重視的問題。然而，部分房地產企業僅關注于發展速度，追求短期收益，缺乏有效的管理與員工風險控制能力，同時也存在資金、管理及技術上的缺陷，導致房地產企業風險識別與控制能力薄弱，極大地影響著房地產企業內部控制實施成效。此外，房地產企業存在的主要問題是風險管理理念落后。目前，仍有房地產企業沒有建立起完善的風險管理體系，導致風險管理流于形式，缺乏全面系統的風險管理制度，缺乏專業人員，表1為企業內控風險評估中的風險因素來源表。盡管有部分房地產企業組織結構較為完善，并建立了風險管控專業隊伍，但其在風險控制方面仍然缺乏經驗[4]。

表1 企業內控風險評估中的風險因素來源表

（二）內控體系的科學性欠缺

首先，房地產企業內控體系在內容上不能同時具備系統性與整體性。這就意味著房地產企業內控制度及內控理論體系不能很好地聯系實際，從而導致內控制度不能很好地規范房產企業經營管理活動，不能很好地適應財務管理的信息要求；其次，內控體系內容并不能有效推動房地產企業內部各個部門之間的合作，這種現象表現為：房地產企業內各個職能部門之間缺乏溝通聯系，導致房地產企業內控體系無法發揮其應有的效用；最后，房地產企業的內部控制體系存在問題較多，不利于房地產企業健康持續發展，導致內控體系并不能為其正常生產經營提供幫助與促進，所以房地產企業內控體系有用性也就不能得到體現[5]。另外，一些房產企業借鑒或者學習其他房產企業好的內控體系，卻沒有把內控體系的重要東西學進去、領進去，從而導致內控體系沒有發揮應有的作用，甚至事與愿違，影響了房產企業正常經營。

（三）內部控制意識不足

現階段房地產企業管理層對于企業內部控制認識度不夠。內部控制不是簡單的文字性規章制度，它是企業為保證日常經營管理合法合規、資產安全，財務報告等信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展目標的一個過程。

四、對新形勢下房地產企業內部控制體系構建的建議

（一）加強內控風險機制建設

風險控制對于內控建設來說至關重要，但同時又是當前我國部分房地產企業最為薄弱的一部分，因此房地產企業內部控制建設應把重心轉移到風險識別與控制上來。建立完善的風險識別與控制措施，需要從以下幾個方面入手：一是房地產企業要引進高素質的人才，運用自身工作經驗，不斷健全與完善風險管控機制，同時房地產企業還可以通過培訓來增強員工自身日常工作中風險識別能力與風險控制意識；二是房地產企業要建立專業的風險管控團隊來對房地產企業所面臨的各種風險進行識別與分析，評估這些風險出現的概率以及帶來的沖擊，并且給予相關解決措施來把風險降低到能夠接受的水平。

（二）完善企業內控體系內容，提高內控體系的科學性

房地產企業想要提升內控體系科學性，就必須從內控體系內容出發，主要有內控管理制度、內控監督與評價機制等。在這種情況下，房地產企業必須先保證內控體系的系統性與整體性同時具備，使內控管理制度與理論可以應用到自身的控制環境中去，從而使內控制度可以有效地對企業經管活動進行調節，最終全面地滿足企業管理所需要的巨大信息需求。另外，房地產企業內控體系能夠推動企業內部各個部門之間合作，只有在內部管理中形成良好的團隊合作氛圍，才能保障各項工作都能有序開展。最后，必須重視內部審計的作用，只有保證了審計質量，才可以更好地實現內部審計工作，這就需要企業盡可能地應對內外部因素對于內控體系所造成的沖擊，并最終推動其內控體系。與此同時，也要避免照搬內控體系的現象發生，保證房地產企業內控體系建立在實際情況之上，并最終推動內控體系足夠科學。表2為企業內控制度配套的指引總體框架。

表2 企業內部控制配套指引總體框架

（三）健全內部控制監督機制

1.提高審計部門的獨立性

在內控監管中，審計機關必不可少，要發揮其監督功能，必須保持其獨立性，必須給予審計機關足夠的權限，以保證其內部的監督功能。

2.構建專門的審計數據信息庫

房地產企業每項業務都離不開內部控制，為了減少審計人員的工作量，提高審計工作的效率，可通過建立專用的審計信息庫把資料匯總到審計部門，審計人員也可通過查詢數據庫來監督、評價內部控制活動。

五、結語

綜合來看，房地產企業內控體系是從整體觀與長遠觀出發的一種管理工具，所以其對于整個企業的長遠良性發展至關重要。然而目前我國大多數房地產企業的內控制度并不健全，這就導致在其經營管理過程中出現諸多弊端。而這些問題如果得不到及時解決將會嚴重影響到房地產企業未來的持續發展。在此背景下，企業利益相關者必須結合自身情況，對內控制度進行深入的探討，以達到使其更好地運作、提高效益的目的。