關于高效財務管理的建議

欒嵐 沈陽建筑大學計劃財務處

一、高效財務管理模式討論

財務管理是企事業單位中的重要運營環節，是保障管理目標財務狀況穩定、營收能力平衡、投資能力可持續發展的重要手段，財務管理的高效性是新發展階段下企事業單位財務管理最重要的發展方面，高效的財務管理不僅需要滿足更加全面與細致的內部控制需求，也要滿足激烈的市場競爭需求。新發展階段下，高效財務管理發生了以下幾點變化。

（一）管理重心的轉變

傳統的財務管理活動中，管理者在企事業單位的財務工作中更加偏向于核算與監督的上下游工作，財務管理只能發揮出基本的會計功能，無法有效地將財務分析結果有效地利用并支持企事業單位發展。新時代下，我國經濟水平不斷增長，企事業單位的經濟活動規模與范圍都顯著擴展，此外市場競爭程度不斷加劇、國家法律法規愈發完善，財務管理的內涵不斷豐富（如圖1所示），財務管理重心也從傳統的審核轉向企事業單位經濟活動的分析、預測與規范，財務管理將不斷成為企事業單位發展決策的重要信息來源。

圖1 財務管理內容架構

（二）管理模式的轉變

隨著計算機技術、數據分析技術、信息技術等方面的不斷發展，財務管理也愈發趨向電算化，即管理模式由人工主導轉向由計算機主導，管理人員的知識內容與人員架構也隨之發生巨大轉變，財務管理的電算化也是實現高效財務管理最具可行性的途徑。

（三）管理目標的轉變

傳統財務管理中管理目標主要為成本控制與現金流控制，通過會計手段壓縮運營成本，并采用減少無效勞動與無效監管等方法實現人力與資源的節約。現代財務管理模式中管理目標則轉變為促進增值業務的發展，并減少低增值業務的出現。此外，管理目標也從對歷史數據的處理轉變為對未來的預測與戰略部署，財務部門對發展戰略越來越起到決定性的作用。

二、財務管理模式中的主要問題

當前，制約財務管理高效發展的問題主要集中于財務預算機制、財務內控機制與財務監管機制與評價審核機制四個方面。

（一）財務預算機制不夠健全

在企事業單位財務預算管理中，普遍存在著預算編制與實際情況脫節、預算執行與預算編制脫節、預算管理準則不明確等幾方面的問題。在預算編制階段，預算編制過程沒有經過嚴格且科學的流程，從而導致預算編制不能完全契合基層的實際情況與實際需求，對企事業單位的運營情況與未來發展也不能做出良好的擬合，因此預算在編制階段其可行性就大打折扣；在預算執行階段，企事業單位的實際運營與經濟活動會發生與預算編制之間的沖突，因此當預算不足時，預算監管就不能完全發揮作用，計劃外財務活動的科學性與收益率也將難以得到控制，而當資金儲備也出現瓶頸時，就會造成項目執行周期與執行過程的調節，從而使得運營風險進一步累積；在預算監管中，監管的力度與范圍在現行標準下無法實現量化，使得財務預算周期內的財務活動也無法得到有效的評價，預算機制的有效性無法得到保障。

（二）財務內控機制不夠完善

財務活動的內部控制從制度上要求資金管理與賬目管理分屬于不同的管理者，以達到互相監管的目的，然而當前的財務內部控制無法完全落實這一點。一方面，隨著經濟波動的加劇，企事業單位的擴展與收縮都具有一定的滯后性，這使得企事業單位在處理財務問題時變得更加復雜，對于經營收益的預測也會出現不同程度的偏移，這種波動還會對企事業單位投資者的決策造成連續影響；另一方面，財務內部控制對于資金管理者與賬目管理者的權力不對等，從而衍生了行賄受賄的違規違法空間，這種灰色交易不僅發生在企事業單位對外的活動中，也有可能發生于企事業單位內部，即資金管理者通過行賄使得賬目管理者人為操控賬目信息，導致對投資人決策的誤導或直接的控制，企事業單位內部控制也會因此產生不可控制的影響，企事業單位內部控制中對于財務活動的管理與控制也無法實現與經營活動的有機結合。

（三）財務監管機制不夠全面

財務監管機制與責任機制的僵化與失位是造成財務管理低效性的重要原因之一，目前大部分企事業單位在財務管理制度方面都較為健全，但部分制度的設定并沒有經過實際的檢驗，對于不合理制度的硬性遵守將會給財務管理造成長期的負面影響。此外，財務監管機制缺乏對于社會責任與社會收益的監察，由此也導致部分財務監察機制對非法交易等活動的約束力較弱。

（四）財務評價體系不夠有效

現行的財務管理評價體系普遍缺乏對于財務管理模式的動態評價與長期評價，而現代市場的復雜性與波動性愈發加劇，對于財務管理的短期評價與統一指標無法有效反映評價主體在外部環境中的發展趨勢。此外，部分單位的財務評價體系缺乏連貫性與統籌性，評價細則之間存在沖突性，財務管理行為的評價存在孤立性、片面性與滯后性的問題。

三、構建高效財務管理體系的建議

（一）構建高效財務管理模式

新時代下，企事業單位都進一步融入市場經濟體制，為實現自身經濟效益與社會效益的雙重增值，必須構建更為高效的管理模式，實現財務管理的知識化、技術化、科學化轉型。針對不斷復雜的經濟活動與跨地域的經營特點，企事業單位應從財權集中、增強監督機制、豐富激勵機制、規范采購機制四個方面出發對財務管理模式進行改革。

對于財務權力而言，在企事業單位快速擴展的階段，分支機構掌握很高的靈活性，并對資金調度、資產處置、投資活動以及收益分配具有很強的自主權，但這樣的模式使得分支機構成為經濟活動的重心，分支機構間的利益沖突將嚴重影響整體的核心利益，這也給總部機構的管理帶來了很大的難度。因此企事業單位在市場環境波動的環境下應當采取財權集中的形式實現對財務的有效控制，并通過掌握分支機構負責人的任免權實現集權的落實與權力的明晰。

對于監督機制而言，財務管理機構與人員應當落實到企事業單位的各個層級，并設立相應的內部結算部門，樹立財務監管的權威性并將財務管理工作融入日常的運維中，保障資金流動的透明性。此外，盡量簡化管理架構，減少管理層次并控制管理人員的數量以實現管理效率的提高。

對于激勵機制而言，有效的激勵機制是提高財務管理效率最有效且最理想的方法，而激勵機制與評價機制密不可分。因此，一方面采用目標管理的方式進行財務管理，明晰管理重點，量化管理效益，并使得各層級員工都能參與目標制定，使其成為評價組織每個成員、每個層次、部門等的工作績效的標準，提高員工的參與感、使命感、尊重感與成就感；另一方面，評價機制與激勵機制的有效銜接還應與員工利益直接掛鉤，以提高員工的積極性。

對于采購機制而言，企業應效仿政府或事業單位的統一采購制度，縮短采購環節的時間成本與資金成本，并在一定程度上節約了倉儲成本，便于集團的整體控制。統一采購制度還有利于企事業單位與供應商建立更加緊密的聯系，便于高效的供應鏈系統建立，提高財務管理效率。

（二）加強對于無形資產的管理

現代企事業單位對于財務管理的認識與執行普遍停留于對資金與有形資產的管控，對于知識產權、人力資源等非實體資產的管控能力較弱，這也在很大程度上限制了財務管理的效率。

企事業單位首先要加強對于無形資產的認識、重視與保護，注重以人為本的管理理念并尊重員工的個人意志，通過正向引導與創新激勵的方式解決傳統管理模式下無形資產存量小、價值低、增值性差的弱點。其次，采用投資的方式促進無形資產的增值，一方面通過合法手段引進無形資產，另一方面積極調動內部各階層員工的積極性，并對其進行一部分的資金投入以打造企業的自主創新能力，并從企業文化的構建中實現無形資產培育的促進。

（三）增強財務內部控制能效

財務內部控制與以會計作為核心的傳統財務管理具有顯著的區別，財務內部控制將相關人員以其行為作為主要的控制目標，而非對資金的直接控制，財務內控也更加契合于新時代下以人為本的治理理念。管理控制能夠實現在會計控制提供信息的基礎上進行偏差糾正和協調控制；同時，會計控制也可以利用管理控制反饋的信息來評判會計控制的適當性。

企事業單位應進一步增強財務管理與內部控制之間的有機融合，在不同環境下分別利用資金的生產、經營、投資、增值、儲備等多種屬性，提高企業資金利用率，充分發揮企業資金的價值，為企業的發展營造良好的環境和氛圍。此外，財務管理是企業內部管理與控制中最容易量化的部分，因此增強財務管理也能夠提升企業內部控制水平，為企業各項工作的順利開展以及未來發展提供有效保障。

此外，財務管理中責任機制應嚴格遵守不相容職務分離的原則，保證管理者與執行者之間權力界限的清晰，并保障財務管控部門的獨立性與權威性，確保財務管理內部控制的有效性。

（四）采用信息技術助力效率提高

信息技術的飛速發展使得眾多工作從傳統的手工處理轉變為線上處理，通信與信息技術打破了空間上的隔閡，實現了財務管理效率的重大飛躍。如圖2所示，現代企事業單位的財務管理信息系統應當包含合同管理、收付管理、報賬管理、經費管理、資產管理、庫存管理等眾多管理功能。

圖2 高效財務管理信息平臺整體架構

對于合同管理而言，線上系統應當能夠實現對合同整個生命周期的管理，貫徹合同起草、審批、履行、變更、終止各個流程；對于收付管理而言，線上系統應當能夠實現企事業單位內部業務員與外部客戶的高效聯通，對內提供嚴格遵守數據安全的賬目查詢、統計、核銷、債務與壞賬處置，對外提供收付業務與銷售、采購之間的緊密聯系，加強企業對資金流入流出的核算與管理；對于報賬管理而言，線上系統應當能夠實現基于不同角色視角的報賬與審批業務活動，把企業財務管理的所有業務過程通過系統進行統一管理，并降低人為干預的風險；對于費用管理而言，線上系統應當能夠實現不同方面的各項資金活動，例如員工報銷、借款查詢等，將企業內部各部門的經費流動繪制成網絡，提高資金支付效率，降低運營和管理成本；對于資產管理而言，線上系統應當實現對固定資產、遞延資產、無形資產等多種資產的綜合管理，對各項資產建檔立卡并進行動態化的估值、折舊、追溯、攤銷，降低資產維護運營成本，并對資產投資、配置決策提供詳盡的數據支持；對于庫存管理而言，線上系統應當滿足出入庫的物資管理與成本管理，并對采購價格的波動與折損進行動態預估與各種計價方式下的庫存成本核算，降低存貨庫存，減少存貨資金的占用，加速資金的周轉。

四、結語

新發展階段，市場經濟活動愈發復雜多變，對于財務管理高效化的需要愈發強烈，一方面企事業單位應實現更高效的內部控制與內部管理，提高預算有效性與資源利用率，并在微觀層面提高管理效率。另一方面宏觀市場應該進一步規范各企業之間的活動，從外部推動高效財務管理改革，助力我國高質量發展取得進一步成就。