減稅降費政策對縣域經濟稅收的影響分析

于海玲 內蒙古五原縣財政局

減稅降費是我國為推動經濟不斷發展所做出的全新的重大決策，能夠有效地減輕企業對于稅費的負擔，同時能夠激發經濟市場的活力，從而更好地提高市場的積極性，以此來達到我國社會經濟穩步增長的最終目的。減稅降費政策能夠有效地幫助縣域內的產業進行轉型，能夠優化縣域內經濟市場的環境。為了將減稅降費這一相關政策有效落實，需要對減稅降費進行深入的研究。也將采取有效的措施保證減稅降費能夠發揮到最大的作用，更加有效地促進我國社會經濟的不斷發展。下面就減稅降費對縣域經濟稅收的影響進行深入研究：

一、減稅降費政策的主要特點

自2019年以來，黨中央、國務院持續加大減稅降費力度，通過稅收政策與優化營商環境等其他優惠政策協調發力，實現穩增長、調結構的政策目標。在五原縣縣域經濟中，減稅降費在降低稅負、刺激消費、促進投資以及優化產業結構等方面發揮了積極作用，同時也對五原縣地方財政收支產生了一定的影響。

（一）政策覆蓋范圍不斷拓寬

減稅降費政策普惠性覆蓋廣，政策范圍逐漸覆蓋至社會各個行業和群體，涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅、社會保險等多個稅費種類，涵蓋制造業、交通業、現代服務業等多個行業。

（二）減稅降費力度明顯加大

個人所得稅方面，提高個稅免征額、擴大稅率級距并增加專項附加扣除，推動征繳模式由分類征收向綜合與分類征收相結合轉變；增值稅方面，在2018年下調增值稅稅率的基礎上，2019年將制造業和交通運輸業等行業的增值稅進項降低，同時還有進項稅額加計抵減、期末留底退稅等政策。

（三）普惠性減免與防疫減免共同發力

2019年五原縣新增減稅降費政策共計減免6400萬元，其中小微企業普惠性減稅1600萬元，深化增值稅改革2000萬元，基本覆蓋了全縣的所有中小微企業。為五原縣中小微企業發展提供了重要的支持，中小微企業的稅負負擔正在逐漸減輕。2020年以來受疫情影響，黨中央國務院實施了更多的減稅降費政策，據統計，2020年五原縣新出臺的減稅降費政策已經減稅5593萬元，減稅降費為五原縣中小微企業擺脫疫情影響，提供了有力保障。

二、減稅降費政策對稅負的影響

（一）稅收總體情況對比

以短期情況來看減稅降費政策對稅收影響較大，數據顯示從2018年開始增值稅稅率調整政策以來，減稅降費對五原縣稅收收入影響較大，稅收收入逐年下降，其中2020年因疫情影響稅收收入跌幅較大，2019年五原縣新增減稅降費政策共計減免6400萬元，2020年新出臺的減稅降費政策已經減稅5593萬元。

減稅降費政策中企業所得稅和增值稅減稅占比較多，主要得益于小微企業普惠性政策，對降低稅費負擔、激發市場活力、助力復工復產、增加居民收入發揮了積極作用，有效緩解了全縣經濟下行壓力，助力經濟運行繼續保持總體平穩、穩中求進。

（二）企業普遍認可減稅降費政策效果

1.制造業、批發零售業減稅收益相對較大

自2018年5月以來，制造業、批發和零售業等行業的增值稅稅率由17%分兩次下調至13%、累計下調4個百分點。制造業增值稅減免規模占五原縣全行業增值稅減免規模的比重超過40%。

2.集中體現在中小微企業

五原縣2019-2020年共有中小微企業1007戶，共繳納稅費約5億元，較同期減收25%，中小微企業稅費負擔正在逐漸減輕，減稅降費為五原縣中小微企業擺脫疫情影響，助力五原縣中小微企業發展提供了巨大的幫助。

3.建筑、房地產、交通運輸等行業總體獲益

自2018年5月以來建筑、房地產、交通運輸等行業增值稅稅率由11%分兩次下調至9%，累計下調2個百分點，有效降低了企業的銷項稅額；在進項稅方面，據部分企業反映，其購進原材料中有一部分來自制造業等行業，購進這部分原材料的進項稅率下調幅度大于銷項稅率的下調幅度，導致企業可抵扣的稅額減少，在一定程度上減弱了相關企業的政策獲得感。

三、減稅降費中存在的問題

（一）地方財政收入壓力增大

2020年，受疫情影響，宏觀經濟下行、減稅降費政策持續發力的多重因素影響，地方財政收入承受了較大壓力；與此同時，財政支出尤其是公共服務和民生項目支出卻繼續保持剛性增長。在此背景下，全年財政收支缺口擴大，各級政府維持財政收支平衡的壓力增加（見表1）。

表1

（二）稅收征管風險增加

為優化營商環境，大多數稅收優化政策的管理模式逐漸轉變為事后管理，加大了稅務機關的執法風險。減稅降費政策覆蓋面廣，能否有效落實，是稅收優惠政策發揮效力的關鍵所在。但由于目前的稅收優惠享受方式為備案制，稅務機關無權事先審核納稅人享受政策的合規性，這就加大了稅務機關事后管理的難度、增加了基層人員的工作難度。

四、相關政策建議

（一）全力落實應對疫情影響的稅收優惠政策

密切關注疫情防控進展，準確做好形勢分析研判；及時完善疫情防控財稅保障政策，繼續加大財政資金投入力度，為疫情防控提高有力的財力保障。繼續加強和健全財政政策和貨幣政策。產業政策等的協調配合和傳導落實機制，聯動互補、形成政策合力，切實將黨中央各項決策部署落實到位，不斷深化供給側結構性改革，保持經濟運行在合理的區間，確保“十四五”的順利開局。

（二）鞏固和擴大減稅降費優惠政策成效

繼續落實減稅降費政策，降低企業稅費負擔，增強微觀主體活力；充分發揮結構性減稅政策效應，提升企業轉型升級積極性，引導企業將獲益資金更多地用于技術研發和設備更新等領域，助推產業鏈不斷優化升級。

（三）強化征管服務，提高抗風險能力

為進一步加強減稅降費宣傳工作，五原縣加大宣傳培訓力度，同納稅人點對點面對開展宣傳輔導工作。依托于包保責任制，稅務干部親自登門為企業送去減稅降費“大禮包”，通過精細化、個性化和人性化管理方式，加強對納稅人申報情況的監控，及時輔導納稅人更正申報，打通減稅降費“最后一公里”。根據不同的政策受益群體精準施策，以辦稅大廳、微信、張貼公告、開展座談會等進行多方位、全覆蓋的政策宣傳，聯合企業、社區、學校開展稅宣活動。進一步做好減稅降費宣傳工作。同時加強抗風險意識，在確保納稅人充分享受稅收優惠政策的同時，高效運用有限的征管資源，對高風險行業、企業進行納稅評估，確保稅款及時足額入庫。

五、結語

綜上所述，減稅降費在短期內對縣級財政收入造成一定的影響。長期來看，減稅降費能夠有效地激發企業和市場的活力，推動縣級經濟的可持續發展。下一步，在減稅降費政策落實過程中，還需要根據實際情況，應對各個方面所帶來的影響。