稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及主要應(yīng)對(duì)措施實(shí)務(wù)研究

姬小強(qiáng)

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型時(shí)期，在轉(zhuǎn)型過程中不僅有助于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，還能提升企業(yè)綜合實(shí)力，但與此同時(shí)由于企業(yè)自身發(fā)展和稅務(wù)環(huán)境都發(fā)生了變化，所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越突出，本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和主要應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了研究，希望能夠提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)措施

稅收是企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要面對(duì)的問題，也是必須要履行的義務(wù)，因此為了避免企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，需要積極研究相關(guān)稅收政策，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，合理安排稅務(wù)工作，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，幫助企業(yè)全面處理好稅收問題，在履行好納稅義務(wù)的前提下，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，最大限度的減少稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭力。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中的涉稅行為，由于沒有遵守稅法規(guī)定而帶來的企業(yè)利益損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面，一是由于企業(yè)的納稅行為違法了稅收法律法規(guī)的規(guī)定，例如應(yīng)納稅部分未納稅或者少納稅而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金和刑罰處罰等等，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù);二是由于企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策所增加的不必要的稅收負(fù)擔(dān)。且稅務(wù)是企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，如果稅收籌劃不合理，不僅會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營成本，甚至觸犯國家法律法規(guī)，使企業(yè)蒙受財(cái)產(chǎn)和聲譽(yù)的雙重?fù)p失，因此提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平至關(guān)重要。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

（一）企業(yè)內(nèi)部管理制度問題

目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷發(fā)展和變化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題也逐步趨于國際化，因此必須要建立完善的內(nèi)部管理制度，但是一些企業(yè)中小型企業(yè)缺乏完善的管理制度，在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境中內(nèi)部管理混亂，也缺乏對(duì)稅務(wù)管理的重視，甚至有些根本就沒有專門的稅務(wù)管理部門，因此對(duì)于一些稅務(wù)管理政策不了解、不熟悉，不具備風(fēng)險(xiǎn)防范能力，除此之外還有一些企業(yè)管理人員缺乏主動(dòng)納稅的意識(shí)，一味的追求經(jīng)濟(jì)利益，給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平問題

稅務(wù)人員在稅務(wù)工作中起著至關(guān)重要的作用，我國稅收法律法規(guī)是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展不斷完善的，整個(gè)法律體系非龐雜，而且不同稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間還涉及到銜接的問題，對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平要求較高，但是由于一些企業(yè)涉稅人員自身專業(yè)知識(shí)欠缺，缺少對(duì)稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的了解，也沒有完全理解相關(guān)稅收政策，因此在實(shí)際稅務(wù)工作過程中對(duì)于稅金的計(jì)算、政策的把握都有偏差，帶來了不必要的損失，影響了企業(yè)的利益[1]。

（三）企業(yè)稅收籌劃問題

在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，企業(yè)可以對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，也就是根據(jù)自身的管理需要，差別選擇生產(chǎn)經(jīng)營過程中所適用的稅收政策，從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。對(duì)于稅收籌劃來說，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀、所面臨的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行主觀判斷，具有一定的條件性和不確定性，因此如果稅收主體的決策錯(cuò)誤就會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除此之外稅收籌劃對(duì)象的認(rèn)定還存在一定的差異，如果政府機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)稅收籌劃方案不合法，那么企業(yè)也會(huì)面臨一定的損失。

（四）稅收政策變化問題

由于稅收政策變化問題所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于外部原因，由于目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境高速發(fā)展，因此稅收政策也在不斷調(diào)整變化，這些變化情況如果不能夠被企業(yè)及時(shí)的掌握就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，對(duì)于一些新出臺(tái)的規(guī)定，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)給出不同的解釋，也會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)對(duì)措施

（一）健全內(nèi)部管理制度

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營過程中最為重要的問題，管理制度直接關(guān)系到企業(yè)的管理能力，因此企業(yè)需要健全內(nèi)部管理制度，遵循成本效益的原則，對(duì)稅務(wù)制度進(jìn)行認(rèn)真研究，制定出符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略，除此之外，還要制定出合理的獎(jiǎng)懲措施，確保稅務(wù)制度能夠得到有效的執(zhí)行，從而有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)

稅務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，因此企業(yè)必須要設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位和人員，負(fù)責(zé)企業(yè)提倡稅務(wù)的核算、審核、納稅申報(bào)、稅金繳納和稅務(wù)協(xié)調(diào)等工作，除此之外要注意提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，稅務(wù)人員要提升責(zé)任意識(shí)，從思想上提高對(duì)稅務(wù)工作的重視，規(guī)范自身行為，除此之外要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，及時(shí)的了解新頒布實(shí)施的稅收法規(guī)，從而有效控制企業(yè)的稅收成本，提高稅務(wù)管理效益[3]。

（三）形成稅收籌劃安全意識(shí)

為了預(yù)防企業(yè)在稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)，必須要形成稅收籌劃安全意識(shí)，在具體實(shí)施過程中不能僅靠財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該由多個(gè)部門共同參與，除此之外，由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，因此要持續(xù)關(guān)注國家稅收政策，對(duì)與自身有關(guān)的條例進(jìn)行仔細(xì)的分析和研究，從而盡量提升稅收籌劃的科學(xué)性，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（四）加強(qiáng)企業(yè)與外部的交流

為了避免由于信息不對(duì)稱帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不能僅僅依靠內(nèi)部之間的交流和溝通，要加強(qiáng)于外部的溝通和交流，從而及時(shí)了解稅務(wù)環(huán)境動(dòng)態(tài)，確保企業(yè)內(nèi)部因素與外部因素能夠同步發(fā)展，一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時(shí)解決相關(guān)制度政策中有疑問的部分，另一方面可以加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，企業(yè)可能難以把握稅收的政策和征收尺度，因此可以利用稅務(wù)中介對(duì)稅收籌劃和資料進(jìn)行審核鑒定，從而提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息接收能力，幫助企業(yè)依法履行稅收義務(wù)。

四、結(jié)束語

總而言之，依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的問題，企業(yè)稅籌籌劃工作于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)，所以為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，掌握引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，不斷完善內(nèi)部管理制度、提高稅務(wù)人員素質(zhì)水平、形成稅收籌劃安全意識(shí)、并加強(qiáng)與外部的溝通和交流，從而為企業(yè)創(chuàng)造安全的經(jīng)營環(huán)境，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊冬梅.現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)改革與管理，2016（12）：136-136.

[4]李悅.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控應(yīng)對(duì)措施[J].山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2019，21（4）：23-25.