當前會計師事務所稅務審計中存在的問題及改進策略

田雄更

伴隨著市場經濟體制改革不斷深度化發展，稅務審計工作顯現出尤為重要的價值與作用，然而出現的問題也較多。如果想確保會計師事務所稅務審計工作順利開展，則需及時對稅務審計工作開展過程中的問題進行總結與分析，了解導致不良問題產生的原因，對其提出針對性的改進策略，從而促使會計師事務所稅務審計工作所具備的價值與效果得以最大化發揮，幫助會計師事務所穩步前進。為此需及時對當前時代發展環境下，會計師事務所稅務審計工作開展過程中所存在的一系列問題進行深度研究分析，提出強有力的、針對性的改進策略，對于會計師事務所的未來發展存在重要的現實價值與意義。

稅務審計工作質量與水平的高低，會對經濟發展造成一定影響，為此需提升稅務審計工作的質量以及效果，從而對經濟發展發揮良好的保護作用。稅務審計工作開展過程中所存在的一系列問題，均會對稅務審計工作開展效果造成消極影響，為此不管是國家有關部門，還是會計師事務所，均需清楚認識到開展稅務審計工作的必要性，提高對稅務審計工作的管理強度，從而有效推動會計師事務所稅務審計工作朝著制度化、規范化方向穩步發展。

一、稅務審計工作開展的必要性探究

會計師事務所開展的稅務審計工作需深度貫徹落實于企業內部審計工作之中，對會計師事務所需繳納的稅款進行審核與檢查，從而及時開展針對性措施對問題進行解決，有利于保障會計師事務所稅務活動在國家相關法律條例下有序開展，避免稅務風險的出現。合理科學的稅務審計功能可有效避免會計師事務所發生偷漏稅等不良情況，避免企業經濟效益受到損害，有利于對會計師事務所未來發展提供較為可觀的收益。在稅務審計工作開展階段中，如果會計師事務所存在偷漏稅行為，同時被國家稅務機關證實發生此類不良行為，事務所不僅需要承擔高額稅金與罰款，還會對其信譽造成嚴重不良影響。為此，會計師事務所在實施稅務審計工作時，應該重點關注財務處理過程中是否存在違規違法操作等不良情況、收入成本有無與相關會計準則要求不符合等，從而有效保障會計師事務所依法納稅，按照國家有關稅收制度來避免會計師事務所發生偷漏稅情況。此外，如果檢查到會計師事務所實際依法納稅金額和在納稅環節中存在問題，則需嚴格根據國家相關法律條規及時依法納稅，增加事務所自身依法納稅意識，避免偷漏稅行為出現。

二、問題探究分析

（一）稅務審計管理制度未建立健全，對工作者制約效果不佳

會計師事務所自身稅務審計內容較為復雜且籠統，一般情況下，稅務審計工作主要由四方面內容（即審理、選案、檢查與執行）所構成，然而在具體稅務審計工作開展時，往往缺少集中統一的管理干預以及對應的審計環節，以至于對稅務審計工作的順利開展造成消極影響。造成上述問題發生的重要原因主要是由于當前會計師事務所稅務審計工作管理制度尚未進一步建立健全，對于相關工作人員自身行為的制約效果不佳，進而導致未對其工作行為進行規范。在此發展過程中，如果想要提升會計師事務所稅務審計工作質量與效果，困難程度較高。其次，不健全的稅務審計管理制度，還可能會造成稅務審計工作者對于自身工作內容的認知程度與理解程度較低，進而對提高稅務審計工作效率造成一定程度的不利影響，還不利于會計師事務所稅務審計工作合理、科學地開展。

（二）信息化建設不完善，以至于存在工作風險現象

伴隨著現代科學技術的進步、社會經濟快速發展的時代背景下，信息化技術取得較為明顯的發展與進步，同時已廣泛使用于各個領域之中，稅務審計工作領域也包括在其中。大多數會計師事務所稅務審計工作開展過程中，已廣泛使用信息化技術來取代原本手工記賬或者核算等工作模式。信息化建設使用促使會計師事務所自身稅務審計工作質量與效率有所提升，然而也對稅務審計工作的開展帶來了新挑戰，且新挑戰會導致稅務審計工作開展過程中出現一些問題。主要體現在兩個方面之中，如下：一方面，對于信息化建設發展過程認知程度較低，只是停留于“表面”。簡而言之，會計師事務所稅務審計工作開展時，稅務審計相關工作者在使用信息化技術取得有關信息與資料過程中，往往對于信息化建設給稅務審計工作造成的風險關注度較低，以至于不能有效找出套賬可能存在的虛假問題，此種情況會對不合理行為（如偷漏稅等）給予一定發展空間。另一方面，會計師事務所稅務審計工作開展過程中，使用的工作軟件比較落后。會計師事務所對于財務方面或者業務方面的數據，主要通過計算機對其計算與處理，如果計算機所使用的稅務軟件較為落后，則會造成會計師事務所稅務審計工作和稅務軟件存在不相容情況，以至于有關工作者需采取人工檢查方式對財務數據或者業務數據進行審核、檢查，增加有關工作人員的工作量的同時，還對稅務審計工作順利開展造成一定程度的困難與不良影響，從而促使會計師事務所稅務審計工作的難度和復雜性有所提高，最終導致工作風險現象的產生。

（三）稅務審計工作者個人綜合素質較低，制約工作的有序開展

會計師事務所稅務審計工作者始終是順利推動稅務審計工作有效實施的基礎條件。換而言之，稅務審計工作者個人綜合素質水平的高低，對于會計師事務所稅務審計工作水平與質量據有直接的影響。倘若稅務審計工作者個人綜合素質水平相對較低，則不利于會計師事務所稅務審計工作的有序開展。在當前時代發展背景下，還需進一步提升稅務審計工作者個人的綜合素質水平。究其原因，是因為會計師事務所稅務審計工作看起來盡管較為簡單，且可操作性較高，然而在具體情況下，稅務審計工作量相對較多，且工作較為復雜，操作難度較大，為此對于稅務審計工作人員職業技能以及綜合素質等方面的要求較高。其次，會計師事務所稅務審計工作者其個人綜合素養亟需提升，主要表現如下：一方面，會計師事務所稅務審計工作者大多數均是具備豐富經驗的“老人”（即從事稅務審計工作時間較久的工作人員），盡管其稅務審計工作經驗豐富，個人工作能力突出，然而在當前信息技術不斷發展的時代背景下，伴隨著會計師事務所經營范圍的擴大、經營內容更加復雜，均導致稅務審計工作隨之發生一定程度的變化。然而稅務審計工作者未接受更加專業化、系統化的培訓教育活動，對新技術的了解程度相對較低，在會計師事務所稅務審計工作開展環節中所使用的工作模式與工作措施等方式比較單一，對稅務審計工作的順利開展造成一定程度的消極影響。另一方面，部分會計師事務所稅務審計工作者是從其他部門調動過來的，部分工作者不具備稅務審計工作專業性基礎條件與從事稅務審計工作的經驗，不利于會計師事務所稅務審計工作的有序開展，一定程度上也會影響稅務審計工作效果的提高。

三、會計師事務所稅務審計工作對應的改進策略

（一）建立健全稅務審計管理制度，提高對有關工作者的制約效果

由于會計師事務所稅務審計工作管理制度內容較為冗雜，并且不太細致與規范，為此會計師事務所在建立健全稅務審計管理制度過程中，需進一步提升自身對稅務審計工作的認知程度與了解程度，不斷細化、優化管理制度，從而有效提高稅務審計管理制度對有關工作者的制約效果與作用。在建立健全稅務審計管理制度時，需始終立足于會計師事務所自身稅務審計工作開展的實際情況，從而有效保障稅務審計管理制度可有效符合會計師事務所稅務審計工作的具體要求。其次，因為稅務審計工作主要由四個方面內容所構成，為此稅務審計管理制度建設過程中需始終圍繞稅務審計工作的四個方面開展，從而促進四方面（審理、選案、檢查與執行）相互影響、相互作用。此外，在此制度建設基礎上，還需對應建立與完善稅務審計管理監督制度，例如設置專門的監督崗位，由此崗位的工作者對會計師事務所稅務審計工作開展情況進行管理與監督;或者在稅務審計開展的四個環節（審理、選案、檢查與執行）中，分別抽取各個環節的工作者共同組建專業化監督小組，對會計師事務所稅務審計工作開展監督工作，從而有利于確保稅務審計管理制度可發揮最大化的作用以及管理效果。

（二）不斷細化、優化信息化建設，防止工作風險現象的發生

當前互聯網科學技術、信息化技術以及智能化技術快速發展的社會背景下，未來更好地順應時代發展需求，推動會計師稅務審計工作水平以及效果明顯提升，會計師事務所需重點關注自身稅務審計工作信息化建設的完善性、科學性，從而有效地降低會計師事務所發生稅務審計工作的風險性，為稅務審計工作的順利開展打好堅實的基礎。一方面，會計師事務所需主動提高對稅務審計軟件的研發、設計等環節的關注度與重視度。盡管在當前社會發展基礎上，我國對于稅務審計工作已經開發、設計出對應的軟件，然而軟件與軟件之間的兼容性與通用性不太良好，以至于不能有效提高稅務審計數據與資料的共享性。為此，會計師事務所在提高對稅務審計相關軟件的研發力度與設計力度時，還需要進一步提升稅務審計軟件之間的通用性、兼容性與信息共享性。此外，會計師事務所使用通用性、兼容性、信息共享性較高的稅務審計軟件，可及時發現違規違法情況的納稅行為。在此基礎上，聯合使用糾察軟件或者系統，采取人工與系統雙重檢查方式，能夠最大限度地防止工作風險現象的發生。另一方面，定時對會計師稅收所稅務審計工作者信息化教育培訓活動，提高培訓活動的強度與頻率。在對稅收審計工作者開展信息化教育培訓活動的同時，還需進一步提高對其信息化相關理論知識內容的教育培訓工作質量與水平，在此基礎上配合實施操作培訓教育活動，促使會計師事務所稅收審計工作者在使用信息化技術開展工作時，可有效找出信息化建設過程中所出現的問題，及時對其進行解決與糾正，從而有利于根本上降低稅務審計工作出現不良風險問題的概率。

（三）提升稅務審計工作者個人綜合素質，確保工作有序開展

提升稅務審計工作者個人綜合素質，確保會計師事務所稅務審計工作有序開展，可從下面兩方面出發。一方面，提高會計師事務所稅務審計工作者個人對自身工作的責任感以及意識水平，提高其對有關法律條規的認知度與理解度，促使稅務審計工作者切實認識到開展稅務審計工作的必要性以及重要性，推動稅務審計工作者不斷提高對自身工作的重視度，提高自己工作責任感以及意識水平。除此之外，對于會計師事務所稅務審計工作者在學習過程中所產生的問題，應及時對其詳細回答。不但可以對其稅務審計工作有序開展奠定堅實的基礎條件，還潛移默化地豐富其工作經驗，從而提高會計師事務所稅務審計工作開展的有序性、合理性。另一方面，會計師事務所還需進一步提高稅務審計工作者個人專業化素質與能力。為此會計師事務所根據其自身情況定期邀請稅務審計工作經驗豐富、能力較為突出的有關人員（如稅務審計方面的專家或者教師等）對稅務審計工作者進行培訓教育活動，有利于促使工作者個人專業素質與能力的提升，為提高會計師事務所稅務審計工作質量與水平等方面提供良好的保障基礎。

結 語

對當前會計師事務所稅務審計工作開展過程中所存在的問題進行深度的研究與理解，同時提出針對性的改進對策，已然是現階段社會背景下會計師事務所稅務審計工作順利開展的必然發展趨勢，同時還可明顯提升會計師事務所自身稅務審計工作質量與工作效果，充分發揮稅務審計工作的重要價值與現實意義。