我國企業實施全面預算管理的實踐策略

王金霞

隨著我國企業的快速發展，全面預算管理方式也取得了一定程度的發展，越來越多的企業正在利用它向現代企業轉型升級。因此，本文對全面預算管理的內容、存在的問題和實踐策略進行分析，找到公司全面預算管理的薄弱環節，從成本預算的總體目標、預算管理、預算評價等方面提出了優化建議。

近年來，隨著各行業的發展，公司現代化發展更加顯著。全面預算管理的引入，進一步加速了公司現代化發展。但是，全面預算管理的實施還不成熟，存在諸多不足，亟待完善。為推動公司更好地解決市場產生的各種發展壓力，公司必須提高全面預算管理的實際效果，使企業能夠穩健發展，逐步提高競爭力。根據以上分析，公司實施全面預算管理具有現實意義，需要采取具體措施促進企業發展戰略的制定和工作任務的規范化。

一、全面預算管理內容分析

（一）全面預算管理理念

全面預算管理包括企業運營的所有領域。根據成本預算，明確既定目標，化解指標值，對生產經營全過程進行基本監控、分析和調整。協助公司構建現代企業制度，充分利用資源，提高管理能力，提高競爭力，完成企業價值評估，實現利潤最大化。“綜合預算”不同于“財務計劃”，是一種較為系統的管理方案，是企業成本控制的重要保障，是“經營目標”“規章制度標準”“經營義務”和“處罰依據”的總和。它在促進發展戰略的完成以及資產和人力資源管理等各種資源的配置中發揮著關鍵作用。全面預算管理使公司能夠隨時隨地監控整體業務流程目標的進度，并操縱各種成本、現金流和盈利能力可預測的分析。

（二）全面預算管理的特點

全面預算管理是一種新的企業管理方法。公司與全面預算管理制度無縫銜接，確保公司管理決策的合理性和有效性。就社會性而言，全面預算管理是一項優秀的管理方案，是公司開展內控管理的一種方式。合理、系統，保證中短期計劃的銜接。除此之外，綜合預算是一種現代管理方案，也可用于確定公司的發展目標和利潤任務，通過這種方法，可以確保企業在白熱化的行業競爭中規避風險，促進了公司的發展。公司還需要確定自己的優勢和劣勢，以應對當今不斷變化的市場環境，最大化企業經濟，使企業實現可持續發展目標。

（三）全面預算管理的內容

為了確保公司的財務管理，使公司實現發展目標，企業可以通過全面預算管理，將公司的現有資源充分利用起來。全面預算管理的本質是利用加速交易、股權融資、轉型發展等主題活動來實現公司的經營目標。全面預算管理內容很常見，涵蓋多個業務層面，包括預算數據。經公司批準后，發布預算數據，形成各部門預算報表，反映在預算體系中。還包括營業利潤表、資本損益表、生產成本表、管理費用表等。

（四）全面預算管理基本流程

全面預算管理的實施應按一定的順序進行，在我國實施全面預算管理的企業，一般按以下順序進行：年度目標的提出——制定發展計劃——預算準備——預算狀況報告——預算執行——審查——公司領導層做出決定——發布預算——整合到預算系統中——監督和執行——執行季度或年度評估。在公司按照規定的工作流程中，成本管理更加專業、科學。

二、全面預算管理的重要性

全面預算管理要整合資源、優秀人才、資產、信息內容等，完成公司網絡資源的充分利用和發展戰略的協調，有效分配管理權限和績效考核，更能反映實際需要，為企業的經營狀況和發展戰略的實施提供更快的應用。

（一）有利于落實企業戰略計劃

細化戰略規劃，實現公司戰略目標，是公司科學有效經營的最終目標。盡管企業戰略計劃的合理實施可以幫助企業將其自然資源集中在重要的日常任務上，但戰略計劃通常相對廣泛和抽象。這時，通過績效系統地將公司與員工聯系起來，是戰略計劃是否正在實現的重要體現。公司高級管理人員的主要職責之一是明確公司發展的方向和目標。在關鍵時刻，為實現這一總體目標，制定重要、適當的發展戰略。發展戰略成本預算是比較粗略的成本預算，對發展戰略進行展示和定量分析，直接顯示的信息就是完成發展戰略計劃所需的資金和優秀人才總數。確保公司預算執行與業務流程指導在同一個全過程中完成，成本預算得到合理監督，公司業務流程高效盈利。

（二）有利于實現企業短期財務目標

全面預算計劃包括有關收入、成本和支出的部分。根據全面預算管理的完成情況，可以加強成本管理，增加收入，減少開支，降低企業的運營成本。實施成本預算監督還可以識別未知的機遇和挑戰，協助企業靈活調整戰略發展規劃，將企業戰略管理的適應性提升到更高水平。為了更好地完成企業財務的短期發展目標以及總體發展戰略，解決企業可能發生的財務風險，公司必須實施全面預算管理。

三、我國全面預算管理現狀及問題

在西方，全面預算管理被企業廣泛采用，已成為企業管理的重要組成部分。由于我國社會發展的種種原因和特殊性，40年前，我國引進了一些優秀的方法和工作經驗，全面預算管理逐漸被中國企業理解和應用。20世紀初，伴隨著世界社會生產力的快速發展，市場競爭的加劇，制造方式多樣化的空前變化，西方資本主義國家的企業正在逐漸尋找更合理的管理方式。為了更好地增強公司自身的抗風險能力和競爭力，全面預算管理逐漸成為企業內控管理的重要組成部分。隨著我國改革開放的深入和經濟體制的不斷完善，越來越多的企業逐步引入全面預算管理。全面的預算使公司能夠更好地控制運營成本并改善運營條件和現金流。這是中國企業在新經濟形勢下更好發展的必然選擇。全面預算管理驅動公司發展，使企業發展更加科學高效，企業也可以擺脫困境，扭虧為盈。但是，當前企業存在的問題也不容忽視，主要有：

（一）對全面預算管理思想認識不足

隨著全面預算管理的新發展趨勢，企業的所有員工，尤其是財務經理和員工，都需要對預算進行思考。掌握這種多功能的管理技術或方法，可以幫助企業更加科學有效地發展。

我們常說“萬事開頭難”，改變精神狀態是執行全面預算的最重要和最困難的部分。如何讓大家對這項管理工作有更清晰的認識？在實施全面預算管理之前，人們總是覺得銷售市場變化太快，成本預算不準確，徒勞無功，約束太強。員工缺乏全面的成本預算邏輯思維和概念，不接受新的成本預算核心概念，不知道如何分析企業運營中出現的問題。費用預算預測分析是對未來情況的假設或可能性，估算是對一些數據信息或實例進行一些分析。很多公司也單方面認為預算只是公司財務部的職責，公司由財務部編制和執行預算是理所當然的。毫無疑問，財務部在資產配置方面的作用和定位準確。公司的會計人員必須能夠更好地掌握企業經營管理主題活動中資產支出的估算以及各個項目的進展情況。基于此，會計人員自然成為成本管理組織體系中的主要職能角色。但是，全面預算管理是“全方位”的。如果只有一個財務部門實施成本管理，就會失去全方位的現實意義。管理方式存在各種問題和困難，同時成本預算的權利也會受到很大影響，不利于解決不同單位之間的關系，不利于成本預算的有效執行。

（二）全面預算管理流程和方法不完善

制定有效的成本預算總體目標，成功實施成本預算，規章制度是非常必要的。健全的成本預算流程管理和適當的成本管理方法是制定成本預算規章制度的前提。現階段，我國部分企業實行成本管理，大多比較松散。全面預算管理尚未真正滲透到公司生產經營中。關鍵是沒有完善的成本管理組織體系。只注重方式，不注重實際活動，公司的預算管理職能無法正確發揮，也無法有效落實。目前，在組建全面預算管理機構時，由于缺乏全面預算管理專業人才，無法指導全面預算的執行，不利于與各個部門的協調和溝通。全面預算是一個非常復雜的過程，包括預算編制、預算審查、預算平衡以及預算評估等。每個環節都包含很多小流程，沒有科學、有效、實用的預算管理方法，預算就是空談。很多企業只在預算執行過程中管理，停留在數據層面，在沒有戰略支持的情況下進行書面討論，無法實現預算目標。

（三）預算評估機制和激勵措施缺失

除了全方位的成本預算流程管理和方法，合理的成本預算考核體系和激勵對策也必不可少。預算評估作為績效評估的基礎，作為評估員工運營和整體績效的“標準”。在我國許多公司中，預算管理與實際評估是分開的，主要體現為“你管理你的預算，我管理我的業務”，相互履行義務沒有聯系。一個不好的成本預算考核體系，不僅不能充分發揮獎懲的作用，而且會影響成本管理的成敗。如果獎勵機制不科學，就會使員工灰心，使他們對成本預算管理的概念產生懷疑，最終導致成本管理失敗。

四、實施全面預算管理的探討

公司實施全面預算管理本身不是目標，而是中間的路橋，使公司發展戰略與經營業績充分掛鉤，在充分利用資源的基礎上，確保完成最終的發展戰略。作為一種可視化工具，全面預算管理是公司治理結構的核心標準。那么企業在實施全面預算管理的過程中，如何及時處理不足之處呢？

（一）樹立正確觀念，加強專業知識培訓

全面預算管理被公認為管理創新的重要手段，首先要正確理解這個概念。預算的出發點不是完成的數據，而是新的戰略，旨在實現公司價值的最大化，需要作為一個整體進行全面管理和監督。形成全方位、全過程的預算管理意識。

無數事例證明，有效的預算管控體系離不開企業高層的關注和支持。從企業最高管理層如董事會等中高層管理人員入手，促進對全面預算管理的認識，高度重視全面預算管理，作為企業實施全面預算管理戰略規劃，加強內控、優化資源是組織和改進企業精細化管理的重要手段。

在全面預算管理的實施中，企業高管與各工作部門員工要積極進行溝通協調，最終制定預算方案。同時，加強非會計人員成本管理專業知識的傳授和宣傳策劃，激發員工參與成本預算工作的積極性和參與性。特別是重點業務流程，企業要高度重視全面預算管理規定，推進預算控制重點，轉變管理方式。

（二）加強組織工作，建立健全預算流程

為了建立完善的成本預算管理體系，需要建立成本管理框架步驟。預算管理系統和財務會計系統軟件可以有機結合。根據公司生產經營情況，選取關鍵指標值作為成本預算指標值，將成本預算標準的計算公式和指標值統一到公司不同單位，做到各單位崗位職責設立預算單位。總體目標設定既要融入企業的自然環境，又要經受銷售市場的錘煉，與企業的長遠戰略規劃相一致。成本預算作為經濟發展各項日常工作使用價值的指標值，要根據業務特點，所有權威專家和各部門將根據銷售市場的客觀變化，制定各部門的總體預算。

根據預算編制和報告進行實際的公司預算管理活動，填寫管理流程，監督整個預算執行流程，確保預算的總體目標達成。由于在一定程度上依賴于信息管理系統的應用，成本預算管理系統軟件的開發設計也應考慮提高信息內容的質量。分析具體情況與成本預算標準的差異，找出差異原因，制定企業預算執行數據分析報告，建立合理有效的管理機制，嚴格監督預算執行進度。根據企業外部環境、自然環境和生產經營情況的變化，調整年度預算總體目標和發展計劃，降低成本預算風險，完善預算控制，確保預算的科學性。

（三）實施績效考核，建立考核激勵體系

預算評價是全面預算管理的最后一個環節，在實施預算績效評價時，需要從戰略層面準確評價企業的經營業績，并根據各主管部門的不同，運用各種管理方法和政策支持，進行預算結果評估。預算評價要按照公平、公正、公開的原則，對全面預算管理的關鍵環節進行點評，提高設置和預算分析的準確性、編制的及時性等評價指標，對預算執行標準執行情況等方面表現良好的部門和員工給予獎勵，對考核結果不滿意的職能部門和員工，將受到相應處罰。根據考核機制與獎懲制度的緊密結合，員工可以齊心協力完成公司發展戰略，合理推進公司預算管理制度的完善和細化，營造良好的內部環境和公司的操作環境。

實施績效考核和結果應用。預算執行績效評估與個人評估和外部審查同時進行。各職能部門執行預算、政策和項目執行的有效性進行各自的績效評價，審查結果須報上級領導行政機關批準。各種行政機構還創建了一個系統來評估當前重要政策和項目計劃的績效，持續推進各部門整體績效考核，尤其是財務部門考核，必要時聘請第三方機構參與績效評估。完善績效評價效果反饋機制和績效評價問題糾正責任制，加強績效評價結論的應用。

結語

綜上所述，全面預算管理是公司擺脫固定支出、合理改善資產配置的有效途徑。在實現全面預算信息化之前，企業必須發現并糾正各種業務管理和運營需求，加深對全面預算管理的認識，積極參與全面預算信息化的后續溝通和建設。