全面預(yù)算管理在新能源發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用

徐 鵬

(中國(guó)三峽新能源(集團(tuán))股份有限公司，北京 101199)

新能源發(fā)電近些年來(lái)快速增長(zhǎng)，裝機(jī)占比已近國(guó)內(nèi)發(fā)電總裝機(jī)的1/4，成為國(guó)家電力能源供應(yīng)的重要組成部分。在國(guó)家3060能源戰(zhàn)略的背景下，新能源發(fā)電行業(yè)發(fā)展前景廣闊，特別是隨著風(fēng)電和光伏技術(shù)發(fā)展，資源轉(zhuǎn)化率不斷提高，核心技術(shù)國(guó)產(chǎn)化率不斷提升，設(shè)備價(jià)格大幅下降，投資經(jīng)濟(jì)性更為顯著。當(dāng)前新能源發(fā)電已實(shí)現(xiàn)平價(jià)上網(wǎng)，新能源發(fā)電企業(yè)收益和現(xiàn)金流較為穩(wěn)定可控。特別是在近十年新能源補(bǔ)貼政策的推動(dòng)下，風(fēng)電、光伏并網(wǎng)裝機(jī)快速，發(fā)電設(shè)備全產(chǎn)業(yè)鏈基本實(shí)現(xiàn)國(guó)產(chǎn)化，機(jī)組發(fā)電效率提高，風(fēng)電和光伏發(fā)電造價(jià)大幅度下降，有效地推動(dòng)了新能源行業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，對(duì)我國(guó)能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型起到了至關(guān)重要的作用。

1 全面預(yù)算管理在新能源發(fā)電企業(yè)中應(yīng)用的作用

1.1 優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，主要是針對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)的資金、實(shí)物和人力資源進(jìn)行有效整合，針對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)作業(yè)進(jìn)度的有效監(jiān)控，控制企業(yè)日常支出，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本的有效節(jié)約，并能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的合理預(yù)測(cè)，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)。

1.2 提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平

全面預(yù)算管理是針對(duì)企業(yè)某一特定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體財(cái)務(wù)計(jì)劃，以此來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)。新能源發(fā)電企業(yè)具有自身的特殊性，在實(shí)際管理工作中，以全面預(yù)算管理作為切入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)電、資金和成本等進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè) ，完成資產(chǎn)負(fù)債表等法定報(bào)表及內(nèi)部管理報(bào)表的編制和控制，科學(xué)反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施提供重要保證，并為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.3 為績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)支持

新能源發(fā)電企業(yè)為了激發(fā)員工潛能，提升隊(duì)伍整體活力，對(duì)績(jī)效考核越來(lái)越重視，并將其作為企業(yè)整體績(jī)效提升的重要手段。新能源發(fā)電企業(yè)績(jī)效考核工作開(kāi)展過(guò)程中，需要以全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)作為依據(jù)，因此通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的強(qiáng)化，針對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)節(jié)管理，可以為績(jī)效考核工作的有序?qū)嵤┨峁┲匾臄?shù)據(jù)支撐。

2 新能源企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不匹配

當(dāng)前大部分新能源發(fā)電企業(yè)越來(lái)越意識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，但在具體實(shí)施過(guò)程中實(shí)際結(jié)果與預(yù)期效果之間存在較大的差距。傳統(tǒng)發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理體系雖然也能夠?qū)⑵髽I(yè)年度預(yù)算和季度預(yù)算有效的體現(xiàn)出來(lái)，并對(duì)短時(shí)間內(nèi)的企業(yè)勞動(dòng)目標(biāo)進(jìn)行明確的，但具體預(yù)算往往沒(méi)有與新能源發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，常以新能源發(fā)電企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為實(shí)施對(duì)象，在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中不具有可操作性。這也導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略之間存在不匹配性，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展速度。

2.2 預(yù)算編制不規(guī)范

一些新能源企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，缺乏規(guī)范的預(yù)算編制流程和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算調(diào)整過(guò)于隨意，這勢(shì)必會(huì)對(duì)預(yù)算工作的有效開(kāi)展帶來(lái)較大影響。原則上，在沒(méi)有預(yù)算科目變化、內(nèi)部部門調(diào)整或是經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化的情況下，預(yù)算編制嚴(yán)禁隨意變更和調(diào)整。但在實(shí)際預(yù)算編制過(guò)程中，一些企業(yè)起初對(duì)預(yù)算重視不足，對(duì)預(yù)算費(fèi)用管控不嚴(yán)，從而導(dǎo)致實(shí)際費(fèi)用與預(yù)估費(fèi)用之間存在較大的差距。這種情況下則只能對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，而且預(yù)算調(diào)整程序過(guò)于簡(jiǎn)單。在預(yù)算編制和調(diào)整不規(guī)范的情況下，必然會(huì)影響全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的效果。

2.3 業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算存在脫節(jié)

新能源企業(yè)在全面預(yù)算編制工作中，由于信息鏈條過(guò)長(zhǎng)和部門之間信息溝通缺乏暢通的渠道，易出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際情況偏離的問(wèn)題。在實(shí)際預(yù)算編制過(guò)程中，存在按完成年度的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)編制業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的問(wèn)題，這種憑借以往經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定的業(yè)務(wù)預(yù)算則會(huì)與實(shí)際情況存在較大的差異性。另外，一些新能源企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算之間存在脫節(jié)的問(wèn)題，業(yè)務(wù)預(yù)算無(wú)法為財(cái)務(wù)預(yù)算提供有效支撐，財(cái)務(wù)預(yù)算也無(wú)法為業(yè)務(wù)預(yù)算提供重要的信息依據(jù)，無(wú)法充分發(fā)揮出資源整合的優(yōu)勢(shì)作用。

2.4 預(yù)算調(diào)整不及時(shí)影響經(jīng)營(yíng)管理

新能源發(fā)電企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)，往往在企業(yè)出現(xiàn)特殊情況下時(shí)才對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，但需要獲得預(yù)算審批機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)預(yù)算工作而言，在具體實(shí)施過(guò)程中受較多因素的影響，這也導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施情況往往與預(yù)期之間產(chǎn)生偏差，但預(yù)算審批機(jī)構(gòu)為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，仍然會(huì)按照年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行管理。在預(yù)算無(wú)法及時(shí)調(diào)整的情況下，必然會(huì)影響經(jīng)營(yíng)管理工作。特別是在出現(xiàn)一些不利情況時(shí)，業(yè)務(wù)部門通常為了完成自身的考核目標(biāo)，會(huì)忽視資源消耗問(wèn)題，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)目標(biāo)價(jià)值最大化帶來(lái)負(fù)面影響。在正向變動(dòng)情況發(fā)生時(shí)，各部門和下屬企業(yè)為了避免出現(xiàn)預(yù)算被削減的情況，還存在預(yù)算期末結(jié)存情況，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算橫向管控及調(diào)劑作用，造成資源浪費(fèi)。

2.5 預(yù)算指標(biāo)考核客觀性和公正性有待提高

當(dāng)前一些新能源電力企業(yè)預(yù)算管理考核過(guò)程中缺乏科學(xué)的考核機(jī)制，在考核內(nèi)容和考核指標(biāo)設(shè)置上也欠缺合理性和全面性。大部分企業(yè)往往只局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，而且考核指標(biāo)往往是針對(duì)一些短期性指標(biāo)，針對(duì)一些對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有重要影響的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的設(shè)置不夠重視。在實(shí)際考核過(guò)程中，過(guò)于重視考核形式，對(duì)考核實(shí)效性較為忽略。考核評(píng)價(jià)通常也由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，針對(duì)各部門考核后會(huì)將初步考核結(jié)果下發(fā)至各部門征求意見(jiàn)，這樣考核分?jǐn)?shù)低的部門必然會(huì)提出具體意見(jiàn)，這也導(dǎo)致預(yù)算考核工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3 新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略

3.1 提升預(yù)算管理意識(shí)

新能源發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求積極運(yùn)用全面預(yù)算管理理念，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)，并加快構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制。宜將全面預(yù)算貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，針對(duì)預(yù)算管理職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分配，確保預(yù)算管理工作能夠落實(shí)到位。企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層還要發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員及核心業(yè)務(wù)人員實(shí)施專業(yè)培訓(xùn)。設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的預(yù)算管理環(huán)境氛圍，確保企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。

3.2 建立長(zhǎng)周期、多層次的財(cái)務(wù)模型

對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)而言，針對(duì)一些長(zhǎng)周期的工程，可以設(shè)立階段性和周期性的財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣便于對(duì)工程進(jìn)展中的設(shè)備變動(dòng)、材料變動(dòng)、人工費(fèi)變化等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，有效地保證了預(yù)算方式的科學(xué)性和有效性。在具體全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，需要企業(yè)各部門協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的多層次性，使企業(yè)員工能夠積極參與進(jìn)來(lái)，并承擔(dān)起各自的責(zé)任。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)管，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算工作質(zhì)量的提高，確保預(yù)算目標(biāo)能夠落實(shí)到位。通過(guò)建立長(zhǎng)周期和多層次的財(cái)務(wù)模型，科學(xué)預(yù)測(cè)新能源發(fā)電企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)情況。將每一個(gè)年度的測(cè)算指標(biāo)作為年度預(yù)算目標(biāo)，在應(yīng)用財(cái)務(wù)模型過(guò)程中，還要采用滾動(dòng)預(yù)算編制方式，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)預(yù)算效率的提升。應(yīng)用多層次財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理人員提供科學(xué)的業(yè)績(jī)預(yù)估，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度預(yù)算與長(zhǎng)期規(guī)劃的整合。

3.3 加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制整體性

當(dāng)前新能源企業(yè)預(yù)算管理水平提升過(guò)程中迫切需要解決預(yù)算編制不規(guī)范的問(wèn)題。對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)，在預(yù)算編制過(guò)程中要強(qiáng)化部門之間的溝通協(xié)調(diào)，內(nèi)部部門之間需要密切協(xié)作，并進(jìn)一步明確職責(zé)分工，采取自下而上和自上而下的雙重方式來(lái)提高預(yù)算編制的整體性和規(guī)范性。在具體工作開(kāi)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算編制的牽頭部門，需要全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境、各部門和各子公司業(yè)務(wù)，重視與各部門之間信息的暢通性，并根據(jù)各部門上報(bào)的預(yù)算，綜合考慮企業(yè)上年度預(yù)算情況、本年度業(yè)務(wù)情況和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，適當(dāng)調(diào)整各部門和各下屬企業(yè)的預(yù)算，并針對(duì)反饋信息進(jìn)行修改調(diào)整，從而形成最終的企業(yè)整體預(yù)算，確保預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相符。同時(shí)還要兼顧到各部門和各下屬企業(yè)的客觀情況，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，使全面預(yù)算管理工作能夠發(fā)揮出實(shí)際效能。

3.4 保持業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)一

新能源發(fā)電企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，需要確保各主體間信息的暢通性。在全面預(yù)算管理工作中，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)責(zé)、權(quán)、利相匹配的責(zé)任網(wǎng)，將企業(yè)各項(xiàng)工作納入統(tǒng)一的計(jì)劃中來(lái)，進(jìn)行全面預(yù)算編制，對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分解，并落實(shí)到各責(zé)任部門，確保各責(zé)任部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠與企業(yè)目標(biāo)保持一致性。科學(xué)合理的預(yù)算編制和執(zhí)行，還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)調(diào)配合，共同完成各項(xiàng)工作任務(wù)。另外，新能源發(fā)電企業(yè)還要重視業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，通過(guò)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.5 建立規(guī)范的預(yù)算調(diào)整機(jī)制

企業(yè)預(yù)算工作屬于量化預(yù)測(cè)，新能源發(fā)電企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化或是企業(yè)目標(biāo)調(diào)整的情況下，需要適當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算要根據(jù)實(shí)際條件變化進(jìn)行不斷優(yōu)化，才能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的指導(dǎo)。在新能源發(fā)電企業(yè)預(yù)算調(diào)整和更新過(guò)程中，宜利用PDCA循環(huán)程序，在具體實(shí)施過(guò)程中，定期對(duì)比分析預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況，將分析結(jié)果及時(shí)向相關(guān)部門進(jìn)行傳遞，對(duì)于一些偏差糾正難度較大的情況，新能源發(fā)電企業(yè)需要對(duì)預(yù)算的可行性重新進(jìn)行審查，并針對(duì)預(yù)算實(shí)施必要的調(diào)整，促進(jìn)預(yù)算的更新，保證預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況更具相符性，進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理的有效性和實(shí)效性。

3.6 完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系

新能源發(fā)電企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，在全面預(yù)算管理考核工作開(kāi)展過(guò)程中，需要與企業(yè)自身的實(shí)際情況相結(jié)合，重視考核理念、方式和方法的創(chuàng)新，確保預(yù)算考核指標(biāo)的科學(xué)設(shè)置，構(gòu)建完善的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系。在具體設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，不僅要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)預(yù)算的非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視。相較于財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)基層員工更易于接受和理解，同時(shí)非財(cái)務(wù)指標(biāo)也能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況更好地反映出來(lái)。因此在制定新能源企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，需要以提高企業(yè)整體資源優(yōu)化配置和流程優(yōu)化作為著眼點(diǎn)，這對(duì)于企業(yè)整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都具有極為重要的意義。在考核評(píng)價(jià)過(guò)程中，宜結(jié)合定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)，并針對(duì)考核評(píng)價(jià)中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性，將全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用更好地發(fā)揮出來(lái)。

4 結(jié)論

新能源發(fā)電企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展過(guò)程中，為了能夠與電力改革發(fā)展要求更好地適應(yīng)，需要對(duì)全面預(yù)算管理流程進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理工作的整體水平。通過(guò)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行有效整合，能夠促進(jìn)新能源發(fā)電企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的科學(xué)手段，在當(dāng)前新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)用過(guò)程中仍存在一些不足之處，因此在具體實(shí)施過(guò)程中要采取有效的措施加以解決，全面提高新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的能力和水平，確保全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤瑸槠髽I(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。