破解“兩張皮”構(gòu)建凸顯企業(yè)特色的內(nèi)控模式

文／余劍英

內(nèi)控建設(shè)與業(yè)務(wù)脫節(jié)制約內(nèi)控體系的有效運行

首先，內(nèi)部控制制度流于表面，過于形式化。雖然國資委在2012 年下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》，多數(shù)企業(yè)也按照內(nèi)控體系的基本規(guī)范和建設(shè)指引等開展了內(nèi)控體系建設(shè)，并編制了《內(nèi)部控制手冊》。但企業(yè)的董事會和經(jīng)理層對內(nèi)部控制的重視程度不夠，因此其所起到的作用也不大。

其次，企業(yè)的內(nèi)控手冊及其他基礎(chǔ)資料缺乏特色，同質(zhì)化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，無法反映企業(yè)主要業(yè)務(wù)的特色與特征。內(nèi)控制度必須符合企業(yè)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險程度，并據(jù)實際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。因此，要對內(nèi)控的本質(zhì)、基本原理、要求有深入的理解，再據(jù)此制定具有本企業(yè)特色、與實際相適應(yīng)的內(nèi)控手冊。但有些企業(yè)的內(nèi)控手冊往往生搬硬套，難以通過其辨別企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)到底是什么，此外，該手冊也沒有進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整和修改。

另外值得一提的是，部分企業(yè)的內(nèi)控制度未能與企業(yè)的實際情況緊密關(guān)聯(lián)，突出其所管理的重點、難點、熱點問題以及高風(fēng)險的項目。有的甚至忽略了成本-效益，不分主次、不分難度，控制規(guī)模相同，控制的效率和成效也不高。這些問題使企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營管理脫節(jié)，這種“兩張皮”的現(xiàn)象也成為制約企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)展及有效運作的重要因素。

內(nèi)控體系建設(shè)、執(zhí)行以及業(yè)務(wù)管理方面存在的主要問題

一是部分企業(yè)風(fēng)險意識淡薄。……