業(yè)財融合背景下企業(yè)成本管控的實踐應用探討

劉存貴

經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展可以為企業(yè)運行創(chuàng)造良好環(huán)境，而企業(yè)的發(fā)展也有利于經(jīng)濟的穩(wěn)步運行。當前我國市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)自身面對巨大壓力，管理難度增大。為了提高自身競爭實力，企業(yè)應改變以往傳統(tǒng)的財務管理模式，采用精細化的管理方案。通過業(yè)財融合，控制運行成本，優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升運營水平。本文在此基礎(chǔ)上分析了業(yè)財融合背景下，企業(yè)成本管控存在的問題，針對性提出了解決對策，以期全面提高企業(yè)的綜合效益，為社會經(jīng)濟的建設(shè)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

為提高企業(yè)競爭實力，自身應充分重視財務管理工作，引入精細化的管理模式。但當前大多企業(yè)并未實現(xiàn)業(yè)財融合，財務管理方式較為粗放，無法發(fā)揮成本精細化管理功能，甚至還會引發(fā)各種財務問題。對此，企業(yè)應嚴格執(zhí)行業(yè)財融合理念，重構(gòu)精細化管理模式，在提供優(yōu)質(zhì)服務的前提下，降低運營成本。

業(yè)財融合概述

內(nèi) 容

業(yè)財融合指的是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務處理期間，財務部門應及時通過財務信息反映業(yè)務發(fā)生情況，通過業(yè)務與財務的高效融合，提前預測財務管理工作。具體業(yè)財融合期間包括以下幾方面內(nèi)容。1.風險管控，業(yè)財融合工作不但需要提升企業(yè)的管理效率，還應科學評估企業(yè)運營風險，并通過財務與業(yè)務部門的良性融合，預測可能發(fā)生的風險，合理管控。2.財務分析，業(yè)財融合期間應正確分析財務運營情況，整合、共享財務與業(yè)務信息，并根據(jù)實際確定企業(yè)的發(fā)展方向，以業(yè)財活動為基礎(chǔ)，引導經(jīng)濟活動的有序進行。3.資源配置，為了最大程度的保障客戶權(quán)益，自身獲得經(jīng)濟效益，企業(yè)應科學分析財務與業(yè)務情況，調(diào)整分配預算內(nèi)容，并根據(jù)業(yè)務需求明確預算方案。

原 則

一方面是因地制宜原則，每個企業(yè)均具備自身的發(fā)展特點，基礎(chǔ)管理模式各不相同。為了保證業(yè)財融合效果，企業(yè)應在遵循因地制宜原則下，明確自身發(fā)展情況，促進業(yè)財融合工作的有序開展，且還應結(jié)合實際合理調(diào)整發(fā)展模式，實現(xiàn)優(yōu)化運行。另一方面是全面性與實用性，業(yè)財融合工作實踐性較強，企業(yè)應將業(yè)財融合計劃融入各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，制定全面可行的業(yè)財融合計劃，在促使財務與業(yè)務人員深入溝通的基礎(chǔ)上，順利實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。同時，業(yè)財融合工作也應符合實操性特點，確保實質(zhì)落實，避免形式化。業(yè)財融合也應保證實用性，發(fā)展方案的制定應結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，總結(jié)經(jīng)驗不斷改進，不得照搬其他企業(yè)的管理模式。

業(yè)財融合背景下企業(yè)成本管控的必要性

首先，可以高效管理成本。建筑企業(yè)更多看重經(jīng)濟價值，而成本管理屬于價值的主要體現(xiàn)模式，主要通過分析、計算、控制各運營環(huán)節(jié)費用，幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益。若業(yè)務與財務工作出現(xiàn)分離，則會導致工作人員無法及時了解市場變化信息，不能準確判斷運營風險，不能為財務端提供精準反饋信息，降低成本管控水平。因此，建筑企業(yè)應及時獲取業(yè)務端數(shù)據(jù)信息，融合各類業(yè)務，提升成本管控水平。其次可以順利推進成本管理活動，建筑企業(yè)對成本管理的要求更高，為了實現(xiàn)高質(zhì)量生產(chǎn)運營，應提出優(yōu)質(zhì)的成本決策服務。期間成本管控人員應調(diào)查了解建筑企業(yè)的實際運營情況，明確發(fā)展需求，以此為依據(jù)做好財務與業(yè)務的融合工作，在業(yè)務端提供成本管理服務，實現(xiàn)成本的科學規(guī)劃與控制，提高成本管控有效性。最后有助于高效防控成本風險，當前建筑企業(yè)面臨升級改革，經(jīng)營風險較大，為了提供健康穩(wěn)定的資金鏈，工作人員應強化成本費用的監(jiān)控工作，以合理規(guī)避成本風險。同時，還應在業(yè)財融合各個領(lǐng)域深入成本管控措施，打造嚴格、完整、閉合的監(jiān)督模式，以及時發(fā)現(xiàn)運營弊端，及時改進。期間還應延伸成本管控內(nèi)容，尤其關(guān)注采購與投資等業(yè)務，通過協(xié)同發(fā)展業(yè)務與財務工作，達到嚴格防控成本風險的目的。

業(yè)財融合背景下企業(yè)成本管控存在的問題

1.管理意識不強，意識直接影響著財務管理行為，正確積極的管理意識可以促進經(jīng)營活動的良性運行，否則將會阻礙企業(yè)運營，甚至導致市場危機。當前建筑企業(yè)成本管控意識薄弱，更關(guān)注成本費用投入工作，沒有關(guān)注規(guī)劃、計量、控制等環(huán)節(jié)，成本管控效果較差，無法合理配置企業(yè)資金。

2.管控要點不明確，成本管控表層屬于規(guī)劃控制投入資金，但其與企業(yè)運營、資金儲備、戰(zhàn)略定位等工作密切相關(guān)，工作人員應合理篩選成本管理要點。但當前部分建筑單位過度依賴傳統(tǒng)的成本管控模式，沒有科學聯(lián)系成本管控與運營動態(tài)、風險調(diào)控等工作，成本管控效果較差。

3.管控方法單一，目前部分建筑企業(yè)管控成本費用的常用方法是設(shè)定成本投入標準，雖然可以根據(jù)計劃運行成本管控工作，但是無法在業(yè)務活動中及時調(diào)整成本費用占比。因此，企業(yè)應根據(jù)實際不斷創(chuàng)新成本管理方法，豐富管理方式，以促進成本管控活動的深入發(fā)展。

4.缺乏管理制度，成本管理的重要依據(jù)便是管理制度，這也是順利對接業(yè)務與財務活動的關(guān)鍵因素。為了提高成本管控效率，建筑企業(yè)應設(shè)立健全穩(wěn)定的運行機制，強化信息共享。但當前部分建筑企業(yè)并未重視業(yè)財融合，成本管控缺乏獨立性與聯(lián)動性，管理效率低。

5.缺乏專業(yè)人才，不同于一般的費用控制工作，成本管理工作除了應計算各項業(yè)務資金投入量外，工作人員還應形成全面的管控理念，可以根據(jù)業(yè)務端數(shù)據(jù)判斷運營風險，制定干預計劃，確保企業(yè)穩(wěn)定運行，而這均對成本管控人員提出了更多要求。但當前部分建筑企業(yè)并未看重人才培養(yǎng)工作，成本管控人員流動性較高，綜合素質(zhì)較差，無法驅(qū)動成本創(chuàng)新，更阻礙了成本管控活動的順利發(fā)展。

業(yè)財融合背景下企業(yè)成本管控措施

強化成本管控意識

首先，財務人員應以業(yè)財融合為基礎(chǔ)，全面了解建筑企業(yè)業(yè)務特點、發(fā)展現(xiàn)狀與經(jīng)營需求，明確成本費用數(shù)據(jù)信息，為成本管控規(guī)劃提供參考依據(jù)。其次，財務人員應嚴格根據(jù)國家政策、市場運行環(huán)境、供應鏈、競爭對手等相關(guān)因素，拓寬成本管控眼界，做好頂層設(shè)計工作，在預判成本管理的基礎(chǔ)上，釋放政策紅利，提高競爭水平，保證成本規(guī)劃的有效性。最后，應根據(jù)建筑企業(yè)內(nèi)部運行業(yè)務，分解成本管理目標，明確前進方向，始終在成本管控工作中納入業(yè)務端費用，充分發(fā)揮成本管理作用，促使業(yè)務人員樹立合理管控成本的意識，保證成本管控水平。

健全成本管理制度

首先，企業(yè)應根據(jù)自身戰(zhàn)略定位、行業(yè)標準、國家法規(guī)設(shè)定合理的成本管理制度，在成本管理機制中體現(xiàn)最新頒布的政策條例，始終秉持綠色、節(jié)能、低耗的成本管控原則。其次，應保證成本管理制度的可行性與實操性，避免增加企業(yè)業(yè)務端運營壓力，根據(jù)自身市場定位、發(fā)展能力、實際規(guī)模等因素，合理調(diào)配人力、資金、物力等各類資源，達到合理控制成本的目的。最后，應保證成本管控制度的滲透性與系統(tǒng)性，營造良好的成本管理氛圍，確保各項業(yè)務活動與運營環(huán)節(jié)均實現(xiàn)成本管控，合力實現(xiàn)預期的管理目標。

明確目標責任成本

企業(yè)成本管控工作應盡量與整體發(fā)展方向保持一致，在規(guī)劃戰(zhàn)略遠景時應務必踐行成本控制措施。項目建設(shè)初期，工作人員應實地調(diào)查了解施工現(xiàn)場情況，明確施工要求，根據(jù)施工方案、設(shè)計圖紙等資料，合理規(guī)劃材料、勞動力、機械設(shè)備等資源的投入量，并根據(jù)施工期內(nèi)的各種因素變化情況，多次測算管理成本，并不斷修訂，計算實際生產(chǎn)費用，明確項目總成本。在確定總成本金額后，工作人員還應合理劃分項目實施過程的各個環(huán)節(jié)，分解施工目標成本，根據(jù)實際資源消耗量與消耗價格，詳細計算人工、機械設(shè)備、材料等直接費用與其他間接費用的目標成本。之后還應明確內(nèi)部成本管控責任范圍，及時進行信息反饋，杜絕發(fā)生費用浪費問題。

搭建業(yè)財融合框架

隨著市場經(jīng)濟與設(shè)計方案的變更、工期調(diào)整等因素的變化，項目成本也會隨之發(fā)生變化，為了達到預期的成本控制效果，各部門與各工作人員均應參與其中，樹立全員控制理念，搭建完善的業(yè)財融合框架。同時，還應建立完善的預算管理體系，以戰(zhàn)略規(guī)劃為核心，合理統(tǒng)籌業(yè)務與財務經(jīng)濟活動，調(diào)節(jié)各項財務與非財務資源，以達到預期的經(jīng)濟效益。全面預算管理的關(guān)鍵在于實現(xiàn)全員參與，保證各個運營環(huán)節(jié)全過程控制。因此，企業(yè)應以業(yè)財融合為理論引導，由財務部門牽頭，其他業(yè)務配合，設(shè)定全面參與的組織架構(gòu)，強化業(yè)務與財務聯(lián)系。之后財務人員根據(jù)資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負債率、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率為預算編制重點內(nèi)容，由管理層與預算管理人員確定年度預算目標，并將此分解至各個運行部門，實現(xiàn)上下級聯(lián)動，打破業(yè)務與財務之間的隔閡，確保全部門參與預算編制工作。預算分析環(huán)節(jié)，工作人員應建立多維度的分析思維，涵蓋企業(yè)財務與非財務信息，在對比同期預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的前提下，客觀確定企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盈利能力、償債能力、運營質(zhì)量等因素，以業(yè)務類型、區(qū)域為劃分依據(jù)，了解實施階段的成本效益比。除此之外，還應做好預算績效考核工作，引入平衡記分卡方法，將成本管控分為財務、管理、業(yè)務、人力資源四個維度，財務部門、業(yè)務部門、人事部門均共同設(shè)定預算考核目標，編制績效考核報告，保證成本管控的深度融合。在明確預算方案后，管理人員還應設(shè)定標準化、規(guī)范化的運營流程，并科學監(jiān)督管控，根據(jù)存在的問題調(diào)整、修訂成本管理目標，及時捕捉項目信息，并將其反饋至控制部門，制定科學的解決方案，以合理控制成本。

編制成本分析報告

為了精細化分析項目成本，企業(yè)應召開專門的成本分析討論會議，包括物質(zhì)、預算、生產(chǎn)、財務等部門工作人員，根據(jù)工程項目實際成本核算資料，以目標成本為基礎(chǔ)，比較項目人工費用、材料費用、機械使用費用、其他間接費用等實際發(fā)生成本，明確經(jīng)營成果與計量差異，優(yōu)化項目施工方案。之后，財務人員以“量價分離”為原則，對比分析實際工程量與預算工程量、實際消耗量與預算消耗量、實際價格與預算價格、費用發(fā)生額與計劃發(fā)生額等指標，明確勞務分包價格與分包模式、材料采購價與現(xiàn)場消耗量，確定成本的變動情況，系統(tǒng)研究成本管控中的薄弱與難點環(huán)節(jié)。對于實際與目標成本之間的差異，財務人員應在施工方案設(shè)計、生產(chǎn)進度等方面制定節(jié)支措施。當實際消耗資源價格偏差導致成本偏差時，采購人員應科學分析資源價格的變動因素，提出科學的解決對策。且還應根據(jù)同行業(yè)先進成本的控制標準，分析實際成本與目標成本差額，確定資源的實際消耗量，及時修整，為此后項目成本控制提供更多參照。

嚴格落實成本管控工作

成本管控核心執(zhí)行者為財務部門，工作人員在預測業(yè)務活動消耗成本費用的基礎(chǔ)上，確定成本管控目標，并監(jiān)督各部門的成本執(zhí)行情況，及時刪減不必要的支出環(huán)節(jié)，杜絕資源浪費，以獲得最大的利潤價值。且成本管控也屬于財務工作指導業(yè)務工作的重要表現(xiàn)，可以通過業(yè)務活動反饋財務數(shù)據(jù)。為了嚴格落實成本管控，企業(yè)應利用信息技術(shù)搭建信息化成本管控模型，融合財務部門、成本管理部門、業(yè)務部門等，全面協(xié)調(diào)項目周期中涉及的成本、資源、信息等模塊，保證業(yè)務與財務部門各項信息的一致性。比如在控制人工成本時，應利用BIM模型全面分析項目開展所需的實際人工數(shù)量與勞務費用，確定人工費用、工作量以及產(chǎn)出價值是否符合比例，財務與業(yè)務部門密切配合，杜絕施工環(huán)節(jié)的用工泛濫、勞動成本浪費等問題。同時，業(yè)務部門還應根據(jù)項目管理信息編制成本預算方案，合理配置各項資源，科學搭配施工進度與材料采購安排，以達到精準控制成本支出的目的。

培育成本管控人才

一方面應進行人員優(yōu)化，簡化組織架構(gòu)，加快上下級之間信息傳遞速度。或者在業(yè)務融合期間設(shè)立專門的業(yè)財融合小組，負責整體統(tǒng)籌規(guī)劃，并制定周期成本管控計劃。另一方面應強化人才培養(yǎng)力度，確保財務人員準確了解動態(tài)信息，并迅速執(zhí)行。而業(yè)務人員也應了解財務知識，可以準確解讀財務政策，進行簡單的財務操作，以促進兩部門有效交流。在人員培養(yǎng)環(huán)節(jié)，企業(yè)應引入信息管理系統(tǒng)，將成本數(shù)據(jù)記錄與部分需要重復執(zhí)行的業(yè)務工作交由信息系統(tǒng)代替，減少財務人員工作量，提高業(yè)務效率。同時，財務人員應深入了解業(yè)務運行情況，并在專業(yè)財務角度給予活動決策建議。在優(yōu)化流程，建立信息系統(tǒng)后，財務人員由原有核算與報表數(shù)據(jù)的處理人員轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略制定人員，可以更多關(guān)注成本管控戰(zhàn)略，并準確分析財務數(shù)據(jù)。除此之外，企業(yè)還應成立專門的業(yè)財融合小組，設(shè)立負責人員，并通過定期舉辦會議活動，及時上報各小組問題，由自身角度提出意見。而在業(yè)財小組匯報期間，工作人員也可以進一步熟悉業(yè)務與財務流程，并在決策時綜合考慮財務與業(yè)務情況。

結(jié)束語

業(yè)財融合背景下，嚴格做好財務成本管控工作可以有效防控運營風險，明確管理需求，對于企業(yè)的整體發(fā)展具備十分重要的意義。對此，企業(yè)應明確管理要點，樹立正確的成本管控意識，健全管理機制，保證科學完成成本規(guī)劃、計算、控制工作。期間還應培育高質(zhì)量成本管控人才，引入專業(yè)先進的成本控制方法，為企業(yè)節(jié)省更多運營資金，提高經(jīng)營收益。

（內(nèi)蒙古東聯(lián)控股集團有限公司）

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