企業財務內部控制優化探析

梁崗 廣西日報社（廣西日報傳媒集團）

當前財務內部控制已成為越來越多企業關注的重點，如果財務內部控制存在問題，企業的財務信息質量將無法得到保障，甚至可能產生財務舞弊的問題，影響企業經營管理水平的提高。因此本文對財務內部控制中的問題進行研究，認為要規避違法違規、財務信息失真等問題，就需要健全企業自身的財務內部控制體系，通過完善財務內部控制機制，提高企業應對風險的能力。企業需要建立符合企業實際特點的內部控制體系，發揮內部控制在企業管理過程中的作用，促使企業實現健康發展的目標。

一、相關概念

財務活動是記錄企業日常經濟活動的工具，企業的財務管理部門是企業管理工作中的重要部門，財務內部控制指的是在財務管理的過程中，按照內部控制工作的要求對各項財務管理的流程進行明確，通過規范具體的內部控制程序，促使財務活動有序開展。

二、企業財務內部控制的問題

（一）內部環境方面

首先，企業內部沒有明確相互監督、相互制約的要求，各崗位的工作機制不明確，導致員工在工作過程中可能存在相互推諉的問題。其次，企業文化沒有得到有效建立。良好的企業文化能夠讓全體成員按照內部控制工作要求參與工作，但是很多企業的企業文化缺位，員工沒有形成共同遵守的內部控制理念。

（二）風險評估方面

風險管理工作要求結合企業的實際，對各類風險進行全面的梳理與分析。但是很多企業的風險管理機制不完善，沒有針對可能產生的各類風險進行全面梳理與分析，甚至僅由管理層按照自身的經驗開展風險管控，沒有針對財務活動中可能存在重大風險的環節進行細致管理，當企業的財務風險發生時，將給企業正常經營產生巨大影響。

（三）控制活動方面

財務控制活動要求企業針對財務管理的各項具體流程設置完善的管理機制與管控措施，并明確各崗位的工作要求。但是很多企業的財務控制活動較為粗糙，沒有針對財務管理重點的預算管理、會計控制等管理環節落實具體的管控要求，容易導致企業的財務管理活動出現風險時無法將風險控制在可承受范圍內。

（四）信息與溝通方面

信息與溝通機制要求對企業內外部的各類信息進行及時梳理，并通過信息系統實現對各類信息的集成。但是很多企業在信息溝通過程中，沒有針對各類信息進行細致的分析與梳理，也沒有對信息進行有效傳遞，不利于提高信息系統的及時性與可靠性。

（五）內部監督方面

企業的監督機制是一個持續優化的過程，可能會隨著企業內外部環境的改變而導致內部監督失效。但是很多企業在開展內部監督的過程中，沒有落實內部監督工作的要求，也沒有明確內部審計的崗位職責，甚至還存在內部審計職能缺位的問題，不利于實現對財務工作的管理。

三、企業財務內部控制優化探析

（一）健全內部環境

部分企業在財務內部控制中，沒有構建良好的管理組織體系與企業文化。因此企業在財務內部控制環境建設過程中，需要加強對薄弱環節的優化：

第一，健全企業的組織架構。企業領導層需要轉變管理思路，認識到各崗位之間相互平衡的重要性。企業要梳理各崗位的工作職責，在內部通過召開領導層會議，對各崗位的工作要求進行討論，落實權責分配機制，結合各崗位的工作要求制定崗位說明書，并將崗位說明書發放給全體員工提出意見，最終將定稿的崗位說明書發放給員工學習[1]。企業在每年也需要開展定崗定編討論，結合企業的發展及時調整自身的組織架構，以促使各崗位在工作過程中能夠更好地在自身崗位上履行職責。

第二，營造良好的財務內部控制文化。企業文化是企業內部全體員工共同遵守的理念，企業文化有助于企業內部全體員工主動配合企業的管理工作，并參與到管理體系中。因此企業需要將財務內部控制工作的企業文化提高到企業發展戰略的高度，并滲透到企業的日常管理過程中。例如企業可以通過開展財務內部控制工作的專題培訓，讓企業內部的全體員工學習管理要求，還可以在員工的辦公區、生活區等貼上關于財務內部控制工作的標語，讓企業的員工認識到企業文化的重要性[2]。在新員工培訓等環節，還可以向員工講解企業文化，并將財務內部控制工作的要求融入企業文化中，從而促使企業內部員工按照財務內部控制工作要求開展管理。

（二）改進財務風險評估

很多企業的管理層在管理過程中僅按照自身的經驗開展風險管理，給企業的風險管理帶來了巨大的阻礙。因此企業需要提高財務風險管理意識，健全風險管理機制，實現對各類風險的全面管控。

第一，加強對風險的識別。企業在財務管理活動中所面臨的各類因素都可能給企業帶來正面或負面的影響，如果對企業產生負面的影響就對企業產生風險。因此企業需要構建完善的風險管理體系，通過分析企業的風險，將SWOT分析的方法應用到企業的風險管理過程中，通過SWOT分析判斷企業的優勢、劣勢、機會、威脅，進而對企業發展戰略提出有效的改進意見，提高企業的抗風險能力，避免財務風險產生給企業帶來的不良影響。在開展風險管理目標確定的過程中，需要通過上下溝通方式，注重基層與管理層之間的溝通，積極聽取基層員工對風險管理工作的意見和建議，通過簽訂責任書等方式，將各部門的風險管理目標確定，在此基礎上對企業內部與外部各類風險進行全面梳理，對各類風險進行系統性的識別。

第二，開展風險評估。企業在風險評估過程中，需要通過定量分析與定性分析相結合的方式對風險分析，定量分析對數據的要求較高，定性評估對數據的要求不高。例如，A企業在對風險進行評估時，需要將風險發生的概率和發生產生的影響程度進行判斷，對于難以取得數據的風險事項，A企業通過定性評估的方式，聘請企業內部經驗豐富的人員通過自身的知識對風險產生的影響進行描述，并形成風險地圖。

第三，企業在對風險進行評估的基礎上，需要結合企業的風險承受能力與發展戰略制定恰當的風險應對措施，對于不從事某種活動能夠規避的風險，可以采用風險規避的方式應對，例如，A企業在賒銷之前對客戶的各類經營情況進行全面了解與分析，對于經營狀況不好、償債能力不強的客戶不予賒銷，避免企業產生呆壞賬的風險。

（三）優化財務控制活動

企業財務內部控制活動是企業財務管理中的具體管理活動，也是落實內部控制工作的關鍵環節。企業在財務控制活動中，需要明確財務工作的細致要求，確保各環節活動有序開展。

第一，加強全面預算管理。首先，明確預算管理的組織結構設置。企業要在內部設置預算管理委員會，負責開展預算的最高決策工作，由企業的董事會直接領導預算管理委員會，并在企業的預算管理委員會下設預算管理辦公室，負責對預算日常管理工作的日常管控，分析各部門預算執行的差異。企業的各部門作為預算的執行部門，需要明確各部門在預算工作中的具體職責與崗位設置要求，明確各層級人員預算管理權限。首先，優化預算的編制方法。企業在開展預算編制的過程中，要采用上下結合的原則開展編制，充分考慮各部門與各層級人員預算工作的目標與安排，避免預算目標偏離企業實際的問題，確保預算要求經得起推敲。通過上下結合的預算編制方法，由企業基層人員根據預算目標編制本部門的預算，并將本部門預算上報預算管理辦公室匯總，匯總之后交由企業的預算管理委員會審批，由預算管理委員會提出管理意見，通過反復溝通與協調，確保預算具有可行性。其次，優化預算執行。企業在預算管理過程中，要打破重編制、輕執行的局面，確保預算得到嚴格執行。對于預算外審批需要嚴格控制，確保預算在可接受范圍內執行。只有當企業發生不可抗力等影響，導致預算難以繼續實施的，才能對預算進行調整。在預算調整時，有內部成員進行詳細的討論，經過預算管理委員會與董事會的審批之后方可對預算調整。同時企業需要在預算執行過程中控制預算執行的差異，對于預算執行進度進行定期分析，針對差異管理層需要制定可行的改進對策。在分析預算差異時，需要判斷企業的預算執行和企業的預算目標是否匹配，并關注產生差異的具體原因，從而實現對資金的有效控制。最后，加強對預算的考核。企業在預算管理工作中，需要明確各部門的考核要求與考核方法，在考核過程中企業要采用定量考核的方式，從平衡計分卡的維度，結合企業內部不同的管理指標進行考核。例如A企業在預算考核的過程中，引入平衡計分卡的要求，明確了平衡計分卡四個維度的具體管理原則，并針對不同維度的二級指標進行打分，結合評分分析預算效果。見表1。

表1 A企業預算考評表

第二，優化對固定資產的管理。企業在固定資產管理過程中，需要明確固定資產管理各環節的管理要求。在分析國家政策的基礎上，結合單位管理要求，明確固定資產管理制度。同時，企業需要加強對固定資產的日常管理，在企業內部編制固定資產管理卡片，將固定資產的使用狀態進行定期分析與跟蹤，判斷固定資產的流轉情況。對于人員調動的，需要及時梳理固定資產移交清單[3]。再次，加強對固定資產的清查。企業在固定資產清查時，需要建立盤點表，由企業內部的固定資產管理部門對固定資產進行分析，判斷固定資產管理是否存在問題，如果存在賬實不符的需要出具盤點差異報告，并制定相應的改進措施。

（四）改進財務信息溝通

通過傳遞溝通發現問題，及時報告并加以解決，保障企業財務內部控制要求的各事項能及時傳達到各管理層，對于重大問題報告董事會，保障企業財務內部控制的要求得到及時傳達。在外部信息傳遞方面，企業需要加強與客戶、監管機構、供應商、競爭對手等方面信息的獲取，例如A企業在對外部信息溝通的過程中，從銀行了解銀行對企業的各項業務往來記錄，從而印證企業財務活動的真實性與準確性。在內部信息溝通方面，企業需要加強對財務信息及生產運營方針等方面信息的及時溝通與交流，通過健全企業的信息傳遞渠道，在企業內部及時將各類信息進行高效傳遞[4]。另一方面，企業需要加強對信息系統的建設。信息系統是財務內部控制的重要組成部分，企業需要通過ERP、SAP等信息系統加快內部信息的管理效率。例如A企業通過ERP系統集成企業的采購、生產、銷售等各環節的數據，并實現對數據的統一管控，從而降低不利因素對企業管理方面的影響，提高信息系統的安全性與可靠性。

（五）完善監督機制

企業的財務內部控制是一個持續優化的過程，財務內部控制的效果可能隨著時間的推移降低甚至失效，因此企業需要建立恰當的監督體系，通過監督機制發現財務內部控制工作的缺陷，并通過持續的監督機制獲取財務內部控制是否有效執行的信息[5]。同時，企業需要充分發揮內部審計的職能作用，加強內部審計的職能定位，應該在企業的董事會下設內部審計委員會，對于企業的各項財務管理工作是否有效落實進行審計監督，確保內部審計工作具有獨立性與權威性，并對企業內部的各項管理環節進行全面審計，規范審計的程序與方法，提高審計工作的專業性。

四、結語

本文針對企業財務內部控制工作進行研究，認為在當前財務內部控制工作對企業較為重要，企業需要優化財務內部控制體系，以適應市場發展的需求。同時企業在開展財務內部控制建設的過程中，除了本文所探討的要點之外，還需要結合企業的實際進一步優化管理體系，避免由于財務內部控制體系不完善導致企業產生風險的問題。