淺析營運資本管理在ERP中的應用現狀及優化

李 勤

（陜西省煤田地質集團有限公司，陜西 西安 710021）

所謂營運資本管理，是對企業流動資產及流動負債的管理，是企業管理的重要組成部分，由營運資本投資管理和營運資本籌資管理兩大部分組成。20世紀70年代，營運資本管理因其程序性、流程性管理特征，成為ERP管理最早的財務管理職能之一。但是，營運資本管理在ERP中的應用卻長期處于上個世紀末期的狀態，其時效性、合理性以及完善性仍存在著許多不足，這嚴重影響ERP系統在企業管理實踐應用中最大效能的發揮。為此，研究、構建更完善的營運資本管理模塊的整體架構，并進行相應的改進已迫在眉睫。

一、營運資本管理在ERP中的應用現狀

（一）應收賬款管理現狀

通常情況下，應收賬款具有期限短、流動快、筆數多、高風險等特點，因此，應收賬款管理的難度較大、范圍更廣，除了正常的款項回收、壞賬處理，還涉及各項資信管理，需要協同銷售管理進行統一匯總。對于ERP的總體功能模塊而言，應收賬款通過與銷售系統的集成，其所有資料進入總賬系統，實施財務會計核算，輸出與欠款人相關的所有必要信息。根據目前我國主要ERP系統現狀，應收賬款管理模塊主要有發票、客戶、付款管理以及賬齡分析、借貸通知、會計分錄等6個功能模塊。

（二）現金管理現狀

一般情況下，企業在經營活動過程中必須具備一定數量的現金，企業現金不足將直接影響各項生產經營活動的順利開展，輕者經營困難、活力不足，讓企業承受不必要的損失；重者導致資金鏈斷裂，甚至威脅企業的生存命運。而儲備大量現金，雖然能夠克服以上困難，但大量閑置的現金同樣會給企業帶來收益損失，同時可能造成企業喪失較大的投資機會。因此，現金管理的主要目的，是根據企業生產經營活動能力、資產流動性和盈利能力，讓企業保持一個最佳的現金流量水平?，F有ERP系統現金管理主要包括現金收支模塊、銀行往來模塊、電子支付模塊、銀行對賬模塊4項功能模塊。

（三）存貨管理現狀

隨著市場經濟的不斷發展，企業外部環境存在著諸多不確定性和不可預知性，企業產品的銷售和原料的采購常會面臨巨大波動和風險。若沒有相應的庫存予以應對和緩沖，企業各項生產、銷售活動在面對風云變化的市場時，將遭受災難性后果。因此，具有一定的庫存量就成為企業應對風險、提升價值的一項基本職能。由此，企業必須儲備一定數量的存貨，包括原料和產品，這對企業存貨進行管理十分必要。按照庫存管理流程，存貨管理一般劃分為存貨的采購、儲存和發出管理，三者有機統一結合，形成了一個系統性的工程。同時，存貨管理也要充分考慮大量資金占用和儲存成本等問題，綜合研究企業自身和市場情況，優化確定存貨持有的最佳水平。上述存貨管理的內容在現有ERP功能中均有所體現。

（四）營運資本籌資管理現狀

營運籌資管理目的是有效解決籌資政策和籌資來源兩個關鍵性問題。企業流動資產的資金來源分短期來源和長期來源。按照流動資產資金不同來源和渠道，資本籌資政策一般劃分為配合型、激進型和保守型籌資政策等三種類型。營運資本籌資主要來源于短期資金，短期籌資的來源主要有商業信用和短期借款兩大部門。商業信用即指應付性質款項，如應付賬款、應付票據、預收賬款等；短期借款主要是指企業向銀行以及其他的非銀行金融機構接入的償還期限在1年以內的款項。但由于營運資本籌資管理的主觀性強、隨機性強，屬于非程序性決策范疇，其在ERP模塊功能中尚未有所體現。

二、ERP在營運資本管理應用中的問題分析

（一）應收賬款模塊存在不足

隨著企業財務精細化管理要求的不斷提升，現有ERP中應收賬款模塊存在著影響企業管理效率的諸多缺陷。一是應收賬款、應付賬款的管理模塊仍處于分離狀態。對于企業運營管理而言，應收賬款的回收周期越短越好，應付賬款的支付周期越長越好，而一家企業的應收款即為另一家企業的應付款，兩者從企業運營資本管理需求上既統一又相互矛盾，統籌協調做好應收賬款管理和應付賬款管理是關鍵，但現有的ERP財務管理模塊兩者多為分離狀態。二是應收賬款中尚無統計和預測的功能。企業在日常生產經營活動過程中，往往會產生較多數目的應收賬款，這種債權會大量占用企業的營運資本，降低企業的經營水平和管理效率，因此，從企業歷史資料方面對企業的應收賬款進行統計與預測十分必要，但目前ERP財務管理模塊尚未建立對應收賬款的統計與預測功能。三是應收賬款模塊同銷售模塊信息整合度不強。一般情況下，應收賬款大多與銷售活動相對應，應收賬款的信息能夠反映客戶償債能力、信譽等情況，同時銷售管理的客戶信息又能夠體現應收賬款的回收質量，兩者關系密切相關、相互支持，但現有ERP模塊對兩者的集成度不高，影響ERP在財務管理中的效率。

（二）支持現金管理目標的決策有待增加

現金是企業維持正常生產經營活動中最重要的一類營運資本，它具有流動性強，收益率低，持有風險高等特點。現金管理的流程化處理功能在現有的ERP中系統中已經較為成熟，企業現金管理人員通過ERP系統集成操作，不僅提高了財務人員的工作效率，也使現金管理質量和水平得到極大提升。但是，這僅僅實現現金的信息化管理，解決手工管理的低效率問題，卻仍未能滿足中大型企業對于現金資源有效配置的管理需求，達到智能化決策、管理的終極目標。目前，該模塊往往忽視了企業現金管理目標的確定，無法為企業現金管理目標提供強有力的決策支持。

（三）存貨管理功能模塊相關集成性較差

在各項原材料供應鏈、產品銷售鏈穩定的情況下，企業能夠隨時購入生產所用的各項原材料，無需儲備各項生產資料存貨，將節省占用的資金和儲存成本；同時企業也無需儲備庫存商品，只要按照銷售訂單或計劃有序開展各項生產經營活動即可。然而，在現實的市場經濟活動中存在許多不確定性因素，企業需要儲備一定量的存貨，確保企業能夠有效應對市場波動帶來的各種經營風險和挑戰，維持企業正常生產運營。由于企業必須儲備一定量的存貨，對企業存貨的優化管理就十分必要。從存貨管理的目標而言，企業需要綜合考慮存貨的各項成本，確定最佳存貨持有水平，以滿足企業生產、銷售最優化需求。在ERP中，存貨管理一般是作為獨立的模塊存在，體現出它的重要性，就本身功能來看也似乎沒有不妥之處。但是，存貨模塊從整個財務模塊分離出來，未能充分考慮與財務管理模塊內其他分支模塊的相關性問題，各功能模塊相互之間的聯系被阻斷，致使財務管理整體效能有所降低。

（四）營運資本籌資管理模塊未有效體現

營運資本籌資管理是解決企業資金來源的重大問題，具體包括資金的來源途徑、時機及金額等問題。從內容上看營運資本籌資管理與應收賬款、現金以及存貨管理均有交叉，它的部分功能被分散至應收賬款管理、現金管理和存貨管理各個模塊之中，籌資管理信息較為零散，沒有形成系統性的信息支持。在現有ERP模塊功能中，營運資本籌資管理最根本的功能未能有效體現，多數功能在總賬模塊中仍停留在記錄層次，沒有提供相應決策支撐功能。在籌資管理實踐中，企業往往需要從報表系統中手工導出相應數據，再根據企業的實際狀況確定未來一段時期的營運資本籌資決策，從而導致營運資本管理效率相對其他管理模塊較低。

三、營運資本管理在ERP中的改進對策

（一）資本管理模塊改進建議

1.整合應收賬款管理模塊，加大模塊關聯度。應收賬款時常占用企業大量資源，給企業經營造成沉重負擔和風險，進一步提升其管理效率和精細化水平就顯得十分重要。一是將應收、應付賬款集成為賬款管理模塊。二是設置應收賬款模擬功能模塊。三是建立應收賬款同銷售管理、采購管理、存貨管理等其他功能模塊的有效信息通訊和采集渠道。

2.提升現金管理模塊的決策支持功效。現金管理模塊多呈程序性管理，且發展已較為成熟。然而，現金管理目標的決策支持功能缺失讓現金管理失去方向。因此，必須收集企業其他生產、管理要素信息，設置現金管理目標的決策支持功能，來權衡、決策現金的持有成本及其收益，確定最佳現金持有量，保證現金的流轉性、安全性等等。

3.實現存貨管理模塊與各模塊的信息整合與共享。根據上述分析，存貨管理需要進一步加強同財務管理其他模塊的聯系與整合，使得財務信息能夠廣泛共享、共用。從現有ERP系統的集成性來看，一是要加強與應收賬款模塊共享。二是要加強與現金管理模塊集成。三是要加強與營運資本籌資管理模塊共享。

4.獨立建設運營資本籌資管理模塊，強化籌資效率。營運資本籌資管理模塊必須從ERP其他功能模塊中獨立出來，才能夠從根本上提高營運資本籌資管理的效率。營運資本籌資管理模塊可以劃分為三大內容：一是短期資金支持系統，主要處理企業應收賬款、短期借款等短期資金來源的信息及其管理。二是長期資金支持系統，主要處理長期資金的管理。三是資金來源決策模塊，主要處理長短期資金配置問題。

（二）營運資本模塊框架設計

現有ERP系統中，營運資本管理模塊的整體框架設計存在功能性缺陷和缺失。主要存在以下四點問題：一是資本籌資管理功能模塊缺失，未能獨立出來開展專項管理。二是資本管理內部模塊無緊密的內在聯系，集約化的管控效能仍未體現。三是與ERP中其他管理模塊之間的通訊信息不暢。四是缺乏充分結合企業自身開發出非程序性決策個性化模塊的方案。結合企業實際應用，重點針對上述四項缺陷，重新構建營運資本模塊在ERP中的整體框架，如圖1所示。具體改進表現在以下幾個方面：一是增加籌資管理模塊，與現代企業財務管理職能更加相適應。二是進一步提升營運資本模塊的內部集成度，充分發揮ERP系統在財務管理中的作用效能，提高財務信息利用水平。三是實現營運資本模塊與ERP中其他模塊的信息鏈接和共享，讓企業管理各項決策更加科學準確，最大限度規避經營風險。四是增加個性化的非程序性決策的定制功能，極大提升諸多主觀性較強的決策效果。

（三）ERP財務管理系統優化設計

ERP財務管理模塊必須與企業的整體企業資源計劃結合起來，將企業所有數據和管理功能轉化為各種信息流，經過總賬管理模塊的加工和匯總，以會計和其他信息的方式呈現，才能發揮財務管理在企業管理功能中的重要作用與核心價值。根據ERP財務管理數據流的理論基礎，結合上述改進對策及建議，ERP財務管理的功能模塊主要劃分為九個子系統，分別是總賬管理模塊、應收賬款管理模塊、應付賬款管理模塊、銀行對賬管理模塊、籌資管理模塊、投資管理模塊、工資管理模塊、固定資產管理模塊、成本管理模塊，總賬模塊。通過各業務模塊集成應用，匯集企業資金流向，進一步提升財務管理效能。將籌資管理和投資管理模塊加入ERP財務管理系統是創新關鍵，豐富ERP在財務管理方面的應用內容，突出營運資本管理模塊各項管理的高度集成，有效解決ERP在財務管理應用實踐中存在的一些空白和難點問題并提高ERP在企業財務管理中的應用水平，為企業創造更多的管理價值。