關于新時期財政稅收體制改革的相關思考

王孟梁

摘? 要：本文主要為實現財政稅收體制改革目標，積極分析各區域內推進財稅改革中存在的部分問題，結合其實際狀況，深究其成因，提出與財稅改革相吻合的策略，助力財政稅收體制改革成功，助力國家治理現代化建設目標達成。

關鍵詞：財政稅收;體制改革;創新策略

為積極應對當下國內宏觀環境的挑戰，我國逐步出臺一系列財稅體制改革，處于關鍵領域中發揮作用。正式改革過程中，仍存在部分難點影響整個改革發展進程，為突破此類問題應統籌做好規劃，全面深化財稅體制改革，推動經濟穩定發展。

一、新時期財政稅收體制改革存在的問題分析

地方財政正由土地財政向融資財政異化。當下隨著各區域內經濟高速發展，房地產市場進入新發展階段，為各地政府提供財政收入，為城區快速建設注入活力，但也埋設債務隱患，最為凸顯的表現是土地財政，促使地方政府整體負債率較高。即便新預算法出臺，各區域內新增賬務，但地方政府多通過政府成立各類城投公司進行包裝為政府融資，從表面分析并未增加債務，實際其債務高速增長，需加以重視。

地方不合理稅收征管方式。伴隨“營改增”政策落地，主體稅種交由國稅部門進行征收，地方稅收部門僅負責小稅種的征收，使用增值稅發票，地稅部門喪失以票控稅的措施，征收的城建稅、印花稅等均應依附國稅部門，反之無法順利完成征收工作。若國稅和地稅部門人員并未做好配合工作，信息無法實現共享，則稅收流失風險顯著提升。地方與地方間為引入更多的資金，使用獎勵扶持等政策做好相互競爭，其處于不合理競爭狀態，部分地方政府對允許提供給企業優惠支持政策仍處于無序化，嚴重狀況下出現招商至當地投資企業，要求政府以國家政策提供優惠政策，地方政府無法合理把控度。

不規范轉移制度影響地方治理能力。處于不同區域內財政專項轉移支付中，部分是交由上級財政部門指定的轉移支付，除制定具體的項目實際用途，還指具體的用款主體。一般性轉移支付中，處于2015-2016年從表面分析增加一般性轉移支付，實際將特定用途、單位和項目資金歸納為一般性轉移支付，市、縣以下無法實現統籌應用。

財稅結構改革不到位加重稅費負擔。近年來稅收制度方面，主要改革核心抓手為公平稅負、簡化稅制，建立以流轉稅和所得稅為主體，其他稅種相互協調配合的調節制度，達成內外資企業流轉稅制的統一，發揮收入調節的作用。從實際層面分析，減稅存在的阻力較多，影響稅制改革的腳步。

二、新時期財政稅收體制改革的策略和方法

財政稅收體制改革作為新時期經濟體制創新的切入點，要求將其改革歸納于整個改革架構內，正確處理政府與市場的關系、中央和地方關系，規范政府間財政關系、改革稅收體制，助力國家治理現代化建設，財稅體制改革的基本思路見圖1。

穩步助力地方融資平臺轉型

應全方位健全金融體制創新改革，將整個防控金融風險放置于核心地位，堅持處理一批風險點，顯著增強和改進監管力度，持續性通過資本積累效應、效率改善效應，實現金融創新目標，特別是科技金融引領企業進入新發展層次，為其未來發展提供技術和資金支持，提升全要素生產率。政府投資項目中具有現金流，不管項目性質應考量推行PPP模式，積極選用社會資本及其營運機制和專業力量，通過高效化選用政府投資力量，確保社會資本方商業利益得以維護，實現廣大公眾利益最大化，進而緩解和優化財政剛性支出的困境。有針對性開發滿足中小微企業實際特征的金融產品，尤其加強科技型、創新型企業金融支持力度，最終調動和激發企業實際發展活力。

著力深化稅制體制結構改革

稅收是調節國民經濟發展的關鍵杠桿，更是合理配置其資金收入的核心舉措，稅制改革和靈活性調整需正確處理地方和中央的關系。我國地方稅種種類繁多，地方政府可考量將財產稅作為地方稅主體稅種，完善地方稅體系，促使地方財政資源更穩固。同時，加大“費改稅”力度，通過征稅清費將某些收費項目納入整個稅改方案內，適當降低整個制造業增值稅率，充分營造較佳的稅負環境。中央政府應堅決清理地方出臺稅收優化政策，地方對企業提供的獎勵扶持，主要依附基金或股權的方式，到期收回。中央出臺的各項稅收優惠應構建完善的清單，明晰整個辦事程序，確保政策落于實處。

科學規范財政轉移支付制度

財稅體制的改革需從源頭摒棄原有財稅體制改革基本模式，始終緊握現代財政制度建設重點，明確梳理現代財政制度的基本特征，并更深層次進入現代財政制度各核心構成。規范政府間事權與支出責任作為現代化國家治理的前提，更是不斷強化財稅體制改革的重點，需靈活調整中央與地方財政關系，促進中央和地方財政事權和支出責任明晰劃分。結合地方政府財權與事權相適應的基本原則，加大一般性轉移支付力度，尤其是對中西部財力較為薄弱的區域內，完善地方各級財政分稅、分租體制，應合理調整中央和地方實際收入分享，全方位盤活存量資金，保證財政支出強度，擴大整個實際支出規模。

積極完善稅務征收管理體制

為從本質層面解決稅收征管重復問題，應積極結合我國出臺的文件和方針，短周期內梳理兩個機構間征管協調，嘗試過渡至國稅、地稅征管機構進行合并改革的路徑，強化稅收征管力度，減少征收實際成本，顯著提升征收效率，緩解企業納稅成本和簡化納稅實際流程。應結合相應的法律完善企業運行的法治環境，分類對稅負進行劃分，重點關注基金和收費，避免稅費征收無序化，營造較佳的財稅體制，為企業樹立自信心。財稅部門應主動與其他機構建立良好的交流，嚴格審核法律法規內相關財稅問題的條款，確保市場競爭運行的規則和法則，高效處理政府與市場資源分配關系，充分發揮資源配置主導地位，為經濟發展注入活力。

結束語

財政稅收是國家收入來源的重要構成，其處于資源配置、促進社會公平等方面發揮關鍵性作用。財政稅收改革仍存在部分困境，建立完善的財政稅收體制十分關鍵，提出完善的改革策略，對整個環境實現調控，推動經濟良好發展。

參考文獻：

[1]李叢富.新形勢下財政稅收體制改革的創新策略研究[J].理財：經論版，2020（9）：2.