財(cái)務(wù)共享服務(wù)在影院行業(yè)集中會(huì)計(jì)實(shí)施方案的研究

■任虎剛

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)概念

財(cái)務(wù)共享服務(wù)，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中的管控模式，通過(guò)有效的方法途徑，將財(cái)務(wù)工作集中起來(lái)，統(tǒng)一解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)職能中的重復(fù)投入和效率低下的財(cái)務(wù)問(wèn)題。將集團(tuán)或一個(gè)企業(yè)內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)務(wù)的具體事務(wù)或功能集中到總部端統(tǒng)一處理，以達(dá)到財(cái)務(wù)工作規(guī)模效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作成本和整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)也是一種具體事務(wù)的工作模式，即對(duì)企業(yè)內(nèi)部重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造、制定標(biāo)準(zhǔn)化，集中到一個(gè)業(yè)務(wù)單元（共享服務(wù)中心）進(jìn)行處理的管理模式。通過(guò)批量處理的規(guī)模效應(yīng)來(lái)提升效率；通過(guò)提高財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)專注度，從而優(yōu)化資源、提升財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)的支持能力。優(yōu)點(diǎn)是在財(cái)務(wù)共享中心規(guī)模效應(yīng)下的成本降低、財(cái)務(wù)管理水平和工作效率提高、支持企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、向外界提供商業(yè)化服務(wù)、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、集中會(huì)計(jì)適用性

財(cái)務(wù)共享中心一般為人員素質(zhì)較高的工業(yè)企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)、辦事處、連鎖服務(wù)點(diǎn)。這些分支機(jī)構(gòu)、辦事處、連鎖服務(wù)點(diǎn)往往只負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)工作，而無(wú)復(fù)雜的財(cái)務(wù)核算需求。

影城屬于電影產(chǎn)業(yè)的終端服務(wù)平臺(tái)，大多院線的運(yùn)營(yíng)模式都擁有多家影城進(jìn)行連鎖經(jīng)營(yíng)，這樣就可以將每個(gè)分支影城中財(cái)務(wù)記賬、核算管理、資金管理、稅務(wù)發(fā)票管理、信息分析評(píng)價(jià)、檔案收集等共性的財(cái)務(wù)工作從各分支影城財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)，集中到財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行統(tǒng)一完成，影城只專注于經(jīng)營(yíng)和服務(wù)品質(zhì)。實(shí)現(xiàn)公司整體范圍內(nèi)財(cái)務(wù)核算的流水線作業(yè)，總部端能及時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息決策各分支連鎖影城經(jīng)營(yíng)快速拓展。

三、方案可行性分析

1.院線投資的每家影城經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理都是同質(zhì)化的，業(yè)務(wù)量大、發(fā)生頻次較高、相似度高（簡(jiǎn)單、重復(fù)），易于將共性的財(cái)務(wù)工作集中起來(lái)進(jìn)行管理，易于將每個(gè)細(xì)項(xiàng)工作劃分并形成固定模塊內(nèi)容。如：銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)、報(bào)銷(xiāo)支付、往來(lái)款處理等都可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享集中化會(huì)計(jì)處理。

2.在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，影城從傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型一人多崗到新科技工具的應(yīng)用，是突破節(jié)流的瓶頸。例如，人工智能驗(yàn)票員、導(dǎo)流員、保潔等服務(wù)工作內(nèi)容，可進(jìn)行一次性智能機(jī)器人投資替代，降低勞動(dòng)關(guān)系和勞動(dòng)成本的同時(shí)，科技智慧服務(wù)也給顧客帶來(lái)超值的體驗(yàn)，日常對(duì)智能機(jī)器人功能維護(hù)也會(huì)更容易。那么采用財(cái)務(wù)共享集中會(huì)計(jì)，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)可通過(guò)ERP/SAP 等系統(tǒng)進(jìn)行人機(jī)交互協(xié)同完成財(cái)務(wù)工作。

3.在影城各項(xiàng)成本控制已極致情況下，節(jié)約人力成本顯得尤為突出，節(jié)約人力比節(jié)省人力形成的管理風(fēng)險(xiǎn)漏洞成本要高；例如一家院線擁有20 家連鎖影城，每家影城派駐1 名出納和1 名會(huì)計(jì)，共需20 名出納和20 名會(huì)計(jì)。如改變財(cái)務(wù)管理模式，選拔部分優(yōu)秀的影城出納和核算人員并集中到財(cái)務(wù)共享中心，須配置12 個(gè)崗位。即由目前人力成本40 人×5 萬(wàn)元/ 年＝200 萬(wàn)，適當(dāng)調(diào)整薪資到財(cái)務(wù)共享中心人力成本15 人×7 萬(wàn)元/ 年＝105 萬(wàn)元。不但增加了工作人員薪酬，提高了勞動(dòng)者積極性和工作效率，同時(shí)也節(jié)約人力成本95 萬(wàn)元/ 年。

4.實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)集中會(huì)計(jì)工作，主要以減少出納和會(huì)計(jì)派駐在影城的人力成本，弱化影城派駐財(cái)務(wù)人員在影城的監(jiān)督作用，同時(shí)須加強(qiáng)影城運(yùn)營(yíng)值班人員銷(xiāo)售《結(jié)算日?qǐng)?bào)表》和影城日常資金收集核對(duì)繳存監(jiān)督。充分發(fā)揮影城店長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下的運(yùn)營(yíng)管理效能，運(yùn)營(yíng)工作全部放權(quán)給運(yùn)營(yíng)人員負(fù)責(zé)，增強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理的主人翁和能動(dòng)性，加強(qiáng)總部端運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)在事前和事中控制，財(cái)務(wù)共享中心集中核算并集中反饋和監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)集中核算、集中稅務(wù)、集中支付、集中檔案管理、集中經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析的共享服務(wù)功能。

5.借助于財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和流程標(biāo)準(zhǔn)化管理，同時(shí)財(cái)務(wù)人員流失情況將在建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)后會(huì)有一定程度緩解。財(cái)務(wù)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，因異地派駐人員在實(shí)施過(guò)程中有不同的執(zhí)行結(jié)果，將同樣工作固化在一個(gè)模塊和一個(gè)工作人員崗位上，事前的培訓(xùn)、事中監(jiān)督和事后檢查一個(gè)模塊和一個(gè)工作人員執(zhí)行效果，將變得更加快捷容易；財(cái)務(wù)共享中心在每個(gè)模塊上組建標(biāo)準(zhǔn)的處理流程、處理方法，該模塊上的員工每天處理同一件工作，將會(huì)更加專注、更加熟練、更加專業(yè)，工作效率和差錯(cuò)率比集中前有很大改變，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)規(guī)模化效能。同時(shí)盡可能的對(duì)財(cái)務(wù)共享中心每項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行詳盡分解，細(xì)化后的模塊如出現(xiàn)人員流動(dòng)，那么流程中的相鄰崗位就會(huì)及時(shí)接續(xù)補(bǔ)充，為補(bǔ)充人員有了充分的時(shí)間，避免了流程因人員流失的斷檔。在流水線上，降低了對(duì)每位流水線上員工單項(xiàng)要求，即使剛?cè)肼殕T工經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單培訓(xùn)，也能快速勝任。在節(jié)省人力資源及人工成本的同時(shí)，提高了流程的銜接性和穩(wěn)定性，明確各個(gè)細(xì)分崗位工作責(zé)任，有助于對(duì)工作量化和考核。

四、集中前后對(duì)比

集中前，一般工作流程是：業(yè)務(wù)單據(jù)接受、財(cái)務(wù)附件審核、總經(jīng)理審批審核、制度審核、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核和記賬工作、業(yè)務(wù)報(bào)付款計(jì)劃、出納付款、收集支付單據(jù)歸檔等內(nèi)容。

集中后，業(yè)務(wù)端（本地職責(zé)）專注于業(yè)務(wù)：?jiǎn)螕?jù)接受、付款計(jì)劃和收集支付單據(jù)歸檔；財(cái)務(wù)端（共享職責(zé)）專注于集中會(huì)計(jì)：附件和制度審核、總經(jīng)理審批審核、會(huì)計(jì)審核和記賬、出納付款、內(nèi)審稽核。

財(cái)務(wù)共享模式下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求不再像從前那樣全面。沒(méi)有財(cái)務(wù)共享服務(wù)之前，各地分支機(jī)構(gòu)都設(shè)有自己的財(cái)務(wù)部門(mén)，在控制成本的前提下，要求每個(gè)財(cái)務(wù)人員都熟悉整套財(cái)務(wù)系統(tǒng)，能獨(dú)立完成所有的賬目處理。但在財(cái)務(wù)共享服務(wù)集中后，每個(gè)財(cái)務(wù)人員只需完成整個(gè)賬目處理中的一個(gè)或某幾個(gè)環(huán)節(jié)。

圖1 集中前后財(cái)務(wù)工作對(duì)比

五、集中會(huì)計(jì)流程

1.影城業(yè)務(wù)人員通過(guò)合同流程審批并簽訂合同。

2.行政人員匯總合同掃描至財(cái)務(wù)共享中心對(duì)接人。

3.財(cái)務(wù)共享中心日常建立合同臺(tái)賬，并登記以下主要信息：合同編號(hào)、供應(yīng)商、合同起止日期、主要合同條款、合同支付條件、合同總金額、支付記錄、發(fā)票類型、已付金額、已收發(fā)票金額、未付金額以及待收發(fā)票金額，進(jìn)行跟蹤和支付管理。

4.合同款支付由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫(xiě)《轉(zhuǎn)賬請(qǐng)款報(bào)銷(xiāo)單》經(jīng)影城審批，將影像掃描至財(cái)務(wù)共享中心支付工作群。

5.財(cái)務(wù)共享中心審核人員復(fù)核、信息確認(rèn)無(wú)誤后每周三、周四集中支付款項(xiàng)，支付前會(huì)將明細(xì)再次發(fā)送至支付工作群中經(jīng)辦人及審核人最終確認(rèn)，完成支付。

6.財(cái)務(wù)共享中心核算人員以此支付憑據(jù)入賬。

影城（指定人員）職責(zé)：審核實(shí)物單據(jù)真?zhèn)巍徍松暾?qǐng)單與附件一致性、必須符合預(yù)算計(jì)劃、系統(tǒng)審批流程的設(shè)置、系統(tǒng)審批流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的人員配置、調(diào)整、紙面附件簽字人員的真實(shí)性。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)初審（審核人員）職責(zé)：審核實(shí)物單據(jù)真?zhèn)巍徍藛螕?jù)與影城一致性、附件齊全、發(fā)票合規(guī)、金額正確、依據(jù)資金計(jì)劃確定付款時(shí)間、協(xié)助檔案裝訂。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)復(fù)審計(jì)（核算人員）職責(zé)：發(fā)票（收據(jù)）的合規(guī)、必須符合影城操作規(guī)范、付款單據(jù)的完整性、付款金額的復(fù)核、會(huì)計(jì)核算口徑確認(rèn)及錄入、匯總反饋影城對(duì)接人。

六、財(cái)務(wù)共享中心職責(zé)

1.銷(xiāo)售方面：

（1）財(cái)務(wù)共享中心開(kāi)立一般存款賬戶，次日復(fù)核日?qǐng)?bào)資金繳存。

（2）市場(chǎng)銷(xiāo)售完成團(tuán)體票對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬、支票或顧客單獨(dú)附近銀行繳存。

2.集中結(jié)算方面：

（1）影城工資。辦理新員工入職，統(tǒng)計(jì)員工銀行卡信息，制作電子表單發(fā)送財(cái)務(wù)共享中心。

（2）影城日常經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)支出。影城填制表單、審批后掃描至財(cái)務(wù)共享中心工作群，集中支付。

（3）影城行政、維修、營(yíng)運(yùn)部門(mén)備用金，每崗保留500 元。

（4）影城營(yíng)業(yè)前臺(tái)備用金零鈔袋，按每工位300 元。

（5）財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行集中稅務(wù)、銀行相關(guān)事宜，電子發(fā)票領(lǐng)購(gòu)。

3.資金集中管理：

（1）銀行賬戶開(kāi)通網(wǎng)銀，實(shí)行二級(jí)授權(quán)制度，出納制單，核算會(huì)計(jì)最終授權(quán)是否支付此款。

（2）出納及時(shí)登記日記賬并打印銀行回單、每月編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（3）每周核對(duì)支付寶、微信、銀行POS 等其他貨幣資金余額并于一周內(nèi)提現(xiàn)。

4.第三方結(jié)算：

（1）財(cái)務(wù)共享中心與第三方供應(yīng)商活動(dòng)對(duì)賬，應(yīng)收賬款回款。

（2）影城值班人員填報(bào)營(yíng)收日?qǐng)?bào)制作，復(fù)核。

（3）財(cái)務(wù)共享中心核對(duì)第三方結(jié)算平臺(tái)回款。

（4）財(cái)務(wù)共享中心對(duì)日常經(jīng)營(yíng)合同管理。

5.檔案管理：

（1）財(cái)務(wù)共享中心打印憑證、裝訂檔案、核算會(huì)計(jì)打印裝訂銀行回單、打印納稅申請(qǐng)資料。

（2）財(cái)務(wù)共享中心打印會(huì)計(jì)報(bào)表（月報(bào)、季報(bào)）、登記經(jīng)營(yíng)合同臺(tái)賬、開(kāi)票人員整理發(fā)票存根。

6.內(nèi)控審查：

（1）財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)審稽查或?qū)彶橛俺鞘浙y長(zhǎng)短款、審批流程、表單編制合規(guī)。

（2）審查預(yù)算編制、優(yōu)惠政策備案、資金申請(qǐng)和核銷(xiāo)返還問(wèn)題。

（3）審查財(cái)務(wù)管理規(guī)范、核算制度、資金操作規(guī)程、資金管理制度執(zhí)行情況。

7.集中財(cái)務(wù)管理：

（1）編報(bào)集中核算各影城經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析報(bào)表、履行財(cái)務(wù)制度（管理、核算）復(fù)核。

（2）監(jiān)督影城資金歸集、資金支付、合同審核、監(jiān)督收入支付流程。

（3）參與年度預(yù)算審核審定、預(yù)算業(yè)績(jī)分析、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋。

（4）組織收銀結(jié)算培訓(xùn)、核算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)。

七、集中會(huì)計(jì)服務(wù)

財(cái)務(wù)共享集中會(huì)計(jì)核算，采用核算科目統(tǒng)一、核算方法統(tǒng)一、報(bào)表格式統(tǒng)一；賬實(shí)相符、賬證相符、賬表相符；做賬有附件、調(diào)賬有說(shuō)明、核銷(xiāo)有批復(fù)，實(shí)現(xiàn)“三統(tǒng)一、三相符、三依據(jù)”，集中會(huì)計(jì)人員核算口徑一致，科目類別統(tǒng)一。

1.對(duì)公支付核算。

（1）成本支出：稅金支付；電影專資、分賬款支付；設(shè)備租賃費(fèi)用支付；賣(mài)品貨款；氙燈貨款等。

（2）費(fèi)用支出：第三方合作款項(xiàng)支付；保安、保潔、房租、物業(yè)、水電、辦公用品、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用等合同內(nèi)款項(xiàng)支付；設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)；審計(jì)咨詢?cè)u(píng)估費(fèi)用。

（3）資產(chǎn)支出：設(shè)備進(jìn)度款、質(zhì)保金支付；影城裝飾裝修進(jìn)度款、質(zhì)保金支付；影城軟件、購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)等款項(xiàng)支付。

2.對(duì)私支付核算。

（1）員工個(gè)人福利：?jiǎn)T工入職體檢；優(yōu)秀先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)；探親費(fèi)用；生育津貼。

（2）員工代墊款：備用金范圍內(nèi)墊付款報(bào)銷(xiāo)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)；差費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。

（3）其他事項(xiàng)：撫恤金報(bào)銷(xiāo)；個(gè)人電腦；采暖費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、防暑降溫費(fèi)等。

3.影城填制單據(jù)。關(guān)注業(yè)務(wù)真實(shí)性、票據(jù)真實(shí)性、附件完整性、符合影城年度預(yù)算、符合當(dāng)月資金計(jì)劃要求。

4.影城內(nèi)流程審批。經(jīng)辦人對(duì)報(bào)銷(xiāo)單及單據(jù)所附發(fā)票進(jìn)行簽字確認(rèn)；影城設(shè)定內(nèi)部審批流程，并與財(cái)務(wù)共享中心確認(rèn)后，按約定條款執(zhí)行支付。

5.財(cái)稅審核。票據(jù)真實(shí)性；審批流程合規(guī)完整；票據(jù)金額與實(shí)際情況相符；款項(xiàng)符合合同要求。

6.結(jié)算支付。按影城月初資金計(jì)劃執(zhí)行；符合合同結(jié)算條件、支付信息一致執(zhí)行；支付前要相關(guān)票據(jù)齊備完整。

7.檔案交接。每月度整理檔案辦理移交；每季度打印報(bào)表、整理發(fā)票開(kāi)票明細(xì)；每季度整理稅務(wù)相關(guān)資料，辦理移交。

八、結(jié)論

通過(guò)上述財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在總部端集中會(huì)計(jì)工作的實(shí)施，一方面能為影院提供更好的財(cái)務(wù)管控模式，另一方面促使企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范、及時(shí)、高效開(kāi)展工作，并在此基礎(chǔ)上推動(dòng)財(cái)務(wù)由核算業(yè)務(wù)向決策支持轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)人員更多的時(shí)間和精力放在財(cái)務(wù)管理上，為企業(yè)的決策提供更多的財(cái)務(wù)分析和支持。