企業審計風險的成因及防范策略探究

■張靜

一、引言

科學技術的飛速發展為當今社會信息化技術在各個行業的完美應用提供了扎實基礎，進而促使企業來適應發展需要，加強規范管理，內部審計就成為了對企業發展進行監督的重要手段。然而企業的不規范行為，嚴重影響到了內部審計工作的正常進行，問題的不間斷出現、人為因素的干擾，從一定程度上制約了企業的發展進程。因此，企業要想發展，有必要對企業內部存在的審計風險進行防范，制定出科學合理的防范策略。

二、開展內部審計工作的重要性

在當前形勢下，信息技術的迅猛發展為我國經濟可持續發展提供了動力，同時在某種程度上也對我國企業的發展造成了影響。企業要想實現長遠發展，必須正確審視信息技術帶來的機遇和挑戰，緊跟時代發展潮流，結合自身經營狀況，對自身的發展策略進行合理調整。隨著企業管理改革工作的不斷深入，各企業的管理方式雖得到了逐步完善，同時也是受市場變革的影響，使企業發展遇到了瓶頸。因為目前我國社會主義經濟的發展體制還不夠完善，企業在發展過程中不能有效解決經濟飛速發展對其造成的沖擊，有些企業在運行資金上得不到有效保障，有的甚至出現無法正常運轉的情況，對企業的正常發展和發展戰略的正常決斷造成了一定的阻礙。此時，企業內部審計便可發揮作用，通過審計部門對內部經營生產活動的監督和管理，進一步規范生產流程，進而使企業等生產經營活動能有序進行。另外，企業有效開展內部審計工作可使企業及時發現內部存在的潛在風險，方便企業針對問題制定解決方案，有利于企業實現高效合理的長遠發展。另外，企業開展內部審計工作，是因為審計工作符合社會經濟發展需要，是使企業良性發展的重要基礎，借此來不斷完善市場經濟制度。因此，積極在企業內部開展審計工作，及時發現企業內部問題，對實現企業長遠發展具有極其重要的意義。

三、企業審計風險的特征

1.企業審計風險存在客觀性。

企業審計風險在企業發展過程中一直是客觀存在，不會隨著企業制度和管理的不斷完善而逐漸消失，只能通過人為控制的方式，降低審計風險出現的概率。這是因為受企業規模、人為操作、運轉資金等多方面因素的影響，企業審計工作人員在開展內部審計工作的過程難免會出現誤差，導致審計工作不能百分百精準。內部審計工作人員根據自身的工作經驗對企業發展過程中整理的財務報表進行詳細審計，其職責就是對內部出現的問題進行統計，并制定出相應的解決方案，將企業發展過程中潛在的財務風險掌握在可控范圍內，進而降低企業發展風險，促進企業的良性經營。

2.企業審計風險存在普遍性。

審計部門相關工作人員在對企業內部生產經營活動進行審計時，總會抱有較大期許，但總是事與愿違，審計結果往往與人們所期待的總會出現差異，導致企業管理人員對審計結果不滿意的情況時有發生。經過多次審計往往會出現不一樣的結果，無形中削弱了審計工作人員的積極性，使企業遇到各種審計風險，對企業實現健康良好的長遠發展造成阻礙。另外，又因企業在進行管理的過程中要涉及到諸多方面，如生產經營、員工生活、材料采購等，這就使企業內部的審計工作也包含諸多方面，若在此過程中，有一方面出現工作失誤，都會導致審計風險。同時，不同方面的失誤將會出現不同方面的審計風險，企業應在發展過程中，制定與之相應的防范策略。

3.企業審計風險存在可控性。

盡管審計風險在企業發展過程中一直是客觀存在，不會因為制度和管理的不斷完善而逐漸消失。但是，企業可通過制度和管理的完善來降低審計風險出現的概率，因此審計風險是可控的。在審計風險面前，工作人員可通過專業審計方式來進行財務報表的審計工作，進而降低審計風險出現的概率。通過不斷提升審計人員的專業水平和責任意識，為其提供專業審計平臺，使其心無旁騖的投入到審計工作中，對審計過程中發現的潛在風險及時提供解決方案，便可以有效降低審計風險對企業發展造成的影響，使企業審計風險控制在可控范圍內。

4.企業審計風險存在偶然性。

審計風險的出現是因為審計工作人員在工作過程中存在失誤、缺乏對審計工作的重視及某些客觀原因導致的。由于其工作失誤具有不確定性，我們也可以說企業審計風險存在一定的偶然性，工作人員的不經意操作便有可能誘發審計風險。因此，企業內部審計工作人員一定要不斷加強自身綜合素質，提升思想道德水平，積極根據工作需求對工作流程進行規范化管理，使其不斷提高工作責任感，讓企業審計風險出現的概率降到最低，進而將審計風險控制在企業可控范圍內，以維持企業的正常發展。

四、企業審計風險存在的原因

企業審計風險存在的原因主要有對審計工作的重視不夠、缺乏完善的審計體制、審計人員專業素養有待提升等。具體分析如下：

1.企業高層管理缺乏對審計工作的重視。

受中國傳統市場經濟模式的影響，企業在生產活動中需要關注企業的生產效益，將企業利潤作為追求目標，忽略企業內部審計工作，從而導致企業的審計工作變成了形式化的查賬、對賬。部分企業高層管理對內部審計工作存在誤解，認為審計部門無非就是簡單的對財務報表進行查驗，這種簡單工作根本不用浪費大量的時間精力來進行操作，只需安排給財務部門就行。也正是因為高層管理對審計部門的不重視，才導致了審計部門工作氛圍差，為不法行為瞞天過海創造了條件。同時，詳細規范的審計制度必須是立足于規范的審計工作流程來不斷改善的，企業的不重視定會使審計工作毫無針對性和規范性。企業審計部門的主要工作是對公司財務報表進行查驗，以便發現潛在風險，這就使得審計部門必須是獨立自主部門，不能受其他部門的制約。但有的企業在發展過程中便存在此類問題，致使審計工作受其他人為因素的影響，使得在審計工作進行時不能及時發現企業的潛在風險，更不能制定針對性措施，無形中加快了審計風險的爆發，阻礙了企業的長遠發展。

2.審計工作缺乏完善的審計體制。

企業內部審計工作的正常開展是建立在完善的審計體制基礎之上的，并據此彰顯審計部門的權威性和不受人為干擾性。通過規范的審計體制，可充分保證審計工作的權利掌握在監督部門手中，不受其他無關部門的制約，避免在審計工作過程中受人為因素的干擾，對審計結果造成影響。當前國家經濟發展迅速，各個企業得到了足夠的發展機會，規模也逐漸壯大。但經濟飛速發展為企業帶來機遇的同時也使其內部缺陷不可避免給企業內部審計工作造成阻礙。除此之外，有的企業還存在部門職責不明確的情況，使審計工作不能交由專業人士進行負責管理。審計部門在企業內部必須是一個獨立自主的部門，不能受其他部門的干擾，但在實際工作中，往往還會受到財務和紀檢部門的監督，甚至還會出現各個部門圍繞利益進行爭論的情況。此類現象不但為內部審計部門的正常工作造成了影響，嚴重影響到內部審計部門的工作質量，還為企業的發展增加了更多的審計風險。另一方面，由于缺乏完善的審計體制，審計工作人員在進行工作時缺少參考標準，可能會出現處事不公的情況。若不能實事求是的開展審計工作，審計部門的存在將會變得毫無意義，對企業的健康發展不利。

3.審計人員專業素養有待提升。

企業審計部門的工作質量離不開審計人員的規范操作，審計人員的專業素養直接與審計結果的精準及審計風險的把控息息相關。目前，我國企業審計人員缺口巨大，導致部分企業審計人員專業素養不高。造成此類情況的主要原因是因為企業沒有建立完善的招聘制度。降低了招錄審計人員的門檻，導致企業對審計部門人員招聘時沒有嚴格依照招聘制度來進行，致使進入到審計部門的人員基本上都存在專業水平較低的情況，導致審計人員在工作過程中發現不了審計風險并采取有效措施解決問題。同時，由于部分企業高層管理對審計部門工作缺乏重視，沒有做到與時俱進對其不斷進行技能培訓，審計能力長期得不到發展和提升，只是單純依靠前人的工作經驗來進行審計工作。還有因為審計人員數量較少，每逢月底年末，時間緊、任務重，只能依靠向財務部門借調人員來開展工作，這就很難保證審計工作質量，更不用說為企業的發展提供借鑒性建議。同時部分企業缺乏完善的獎懲制度，不能充分提升審計人員的工作積極性，使審計人員不能以飽滿的工作熱情進行審計工作，從而不能使審計風險得到有效控制。

五、提升企業審計風險的防范策略

1.加強企業對內部審計工作的重視。

在當前新的發展形勢下，企業應順應時代發展，不斷重視內部審計工作，進而推動審計部門對企業發展中潛在審計風險的及時發現和處理，降低審計風險對企業正常生產經營的影響，防患于未然，使企業在發展迅猛的市場競爭中具有一席之地。要提升企業管理層對審計工作的重視。首先，企業管理層應對審計工作給予支持，不斷在企業內部組織對財務報表的審計工作，通過各部門的通力協作，推動審計部門與各部門的協調發展，進而提高審計部門審計工作在企業工作中的地位，使其在進行正常審計工作時盡量減少或避免被人為干擾的情況，創造一個和諧向上的審計氛圍。其次，在審計部門進行審計過程中發現的問題，企業管理者一定要積極對待，針對問題發生的原因及造成影響制定相應的解決方案，并對其進行妥善處理，從而提高企業在面對風險時的應急能力，為企業的健康發展謀得生機。最后，企業管理者要加大對審計部門的資金投入。為內部審計部門在工作進行的過程中能夠及時發現企業存在的潛在審計風險，企業管理者應積極為其配備專業的審計人員，以保證審計工作能夠遇亂不慌、高效和諧的進行下去。

2.建立規范的審計體制。

建立規范的審計體制是保證審計工作能夠正常進行的基礎。因此，企業在發展過程中要通過審計工作發現的問題不斷建立和完善相適應的審計體制，進一步保證企業在經濟飛速發展的背景下市場競爭力能夠得到提升。伴隨著信息技術在各個企業應用水平的不斷提高，企業要想實現自身的健康良好發展，就必須要結合自身發展狀況，對自身發展需求進行考量，與時俱進，摒棄傳統審計模式，積極引進先進高效的管理技術，建立規范審計體制，從而對審計體制進行不斷創新。然而，規范的審計體制必須要建立在審計部門對自身工作職責充分了解的基礎上，企業高層管理建立規范審計體制前，應對審計部門的審計內容、工作職責進行明確，結合企業發展過程中的實際情況，積極在工作過程中應用信息化技術，不斷提升審計結果的精準性。除了企業建立規范的審計體制外，政府和企業高層管理一定要做好對審計工作的監督和管理，使得審計工作能夠在公開透明的環境下進行，借此來體現其工作的公平公正。又因為審計部門的工作大部分是對財務報表的查驗，因此，財務部門一定要做好財務報表的整理工作，以此確保審計工作能夠進展順利。

3.不斷提升審計人員的專業水平。

當前發展形勢下，企業要打造強有力的審計隊伍，提高審計結果的精準性，為企業的良性發展提供有效科學依據。首先，企業應建立健全完善的審計人員招聘制度。企業招聘是最初級的篩選模式，要保證此模式能招到一大批具有真材實學的審計人才。因此，企業要通過建立完善的招聘制度來吸引審計人才參加到審計工作中，為企業審計工作的正常進行奠定基礎。其次，企業要做到與時俱進，不斷組織審計專業人才參加技能培訓。在當今信息化技術飛速發展的時代，企業一定要緊跟社會發展步伐，組織審計人員通過互聯網技術進行技能培訓，從而滿足審計人員的工作需要。最后，企業要注重審計人員道德素質的培養。審計人員因其工作的特殊性，容易受到人為因素的干擾，企業要不斷加強其道德素質培養，使其在面對各種誘惑時能夠操守本心，為企業的發展做出自身力所能及的努力。

六、結束語

在當前社會經濟飛速發展的形勢下，企業要正視審計風險的特征，不斷提升自身對審計工作的重視，通過建立規范的審計體制和不斷提升審計人員綜合素質的方式對企業發展過程中的審計風險進行有效處理，從而降低審計風險在企業發展過程中發生的概率，進而來推動企業在社會主義市場經濟中的不斷發展。