企業擔保業務的內部控制

鐘法紅

摘 要：一體化趨勢愈發明顯，促使金融危機導致實體經濟風險問題不斷增加。對于我國來看，處于國民經濟下的各行各業其實都已經受到了影響，而在經濟如此消極的今天，很多企業在運行的過程中被迫減產或停產，因此無法真正實現按期歸還債務，造成擔保企業被迫進行清償，導致擔保風險愈發高漲。對于企業而言，在運行發展的過程中，既要做到保證以擔保業務的應用促使自身健康發展，其實也要防止此類風險帶來的危機。只有實現對擔保業務進行有效整合，并通過內部控制進行優化，這時才能夠規避風險帶來的影響。

關鍵詞：擔保業務;經濟風險;內部控制

在經濟市場運行中，企業想要實現長期發展，依然需要通過不斷擴大自身業務來促使企業的經濟利潤獲得提升。但是，對于整個經濟市場發展的實際情況來看，經濟風險的不斷加劇，導致企業在運行的過程中要面臨的風險越來越多，因此具備著擔保業務的企業想要真正防止受到擔保經濟風險而帶來的影響，則必須要對擔保業務進行有效控制，更要通過內部控制工作的落實，確保所有工作都可有章可循、有法可依，這時才能真正實現使企業安全地運行，并防止觸及“擔保地雷，”以此才能使企業的發展更加長久。

一、企業擔保業務簡述

從廣義上來看，擔保業務的由來是由銀行所開展的一項業務服務，當某交易方中的一方提出申請后，銀行可以允諾申請人，當其無法履行承諾時，由銀行去承擔對另一方的所有義務行為[1]。但是，從企業的角度上來看，企業的擔保業務其實指的是企業作為擔保人，以自愿、公平的原則，實現與債權人進行約定。如果債務人自身無法按時履約，則需要按照相關合同所簽訂的內容，使其自愿承擔所有的法律責任。這種制度的起源來自于商品之間的交易活動。在早期，這種活動往往是以商品的交易為基礎，通過以物易物的方式，或者是以錢貨交易的行為來履行的。作為交易主體來看，這時期失信問題的產生其實并不沖突，所以在這個過程中，就沒有擔保的行為。但是，由于商品交換的形式隨著時間的不斷更替已經發生了改變，對于商品以及貨幣來看，在交付時產生了時間差，這時就產生了債務與債權兩個概念。如果債務人如果無法得到信賴，那么債權人就需要通過某些方式，確保能夠實現債權，而擔保制度就在這個過程中應運而生。在當前的經濟市場發展中，這種制度能夠使債權人降低自身的貸款風險，但是對于債權人與債務人之間來看，也能夠通過可靠的資金供給關系，促使企業發展速度不斷提升。對于這種業務而言，它具備著雙面性，可能會牽涉到重大的經濟損失，而這就需要通過內部控制工作的落實，實現對擔保風險進行有效控制，這樣才能通過管控措施的使用，降低此類風險帶來的影響。

二、企業擔保業務產生的風險

想要實現長期發展，企業就必須要保證所有資本要素具備全面性，而對于所有的資本要素來看，資金是最不可缺少的一項。一般來講，不管企業從事哪一個行業，市場競爭都是十分激烈的，尤其是針對一些密集型勞動型企業，整體的壽命較短且風險較大，所以導致很多金融機構其實并不愿意給予擔保。對于這類企業，他們整體的實力不足，且規模較小，能夠用于抵押給銀行的資本較少，所以這類企業往往只能夠依賴于企業間的聯保，或通過互保的形式來保證自身的融資能夠有效落實，這時才能促使企業實現長期發展。但是，對于這種現象來看，是有利也有弊的，這也導致這種生產之間的擔保問題，必然會在一定程度上影響到企業的正常運行。

擔保風險問題的存在，其實取決于被擔保企業自身是否有著較好的履約能力。因為，被擔保人如果有資金亂用的行為，導致整體的經營出現惡化，則使企業自身就無法實現按照規定要求進行債務的償還。而作為擔保人自身來看，就必須要按照合同的內容履行自身的承諾，同時也要負好自身的連帶責任。這種實際負債的問題，必然就會給未來的經營帶來直接性的損失。就企業而言，對外擔保額如果已經超出了自身的償還能力，這時卻要受到連帶責任進行賠償，那么就會導致擔保方作為償還主體出現財務困境，進而就會產生財務風險。

很多企業自身的治理結構其實并不完善，這就導致控制工作在落實的過程中，存有部分人掌握權力而導致內部控制工作的開展，無法真正發揮其職能作用。同時，對于這類型的企業來看，有時領導者為了經濟利益與政治利益，會存有濫用職權的問題，這就導致在運營與發展的過程中，很多章程以及法律法規在使用上，并未嚴格按照要求進行落實，這種一人獨大的現象，有時會導致基本程序都無法落實到位，最終通過人情關系來進行擔保，使企業的內部控制工作開展形同于虛設，無法真正產生實際作用。此外，對于企業自身來看，在進行對外擔保時，這種經營的模式以及運行的模式，其實也會使市場的風險變得更大，而對于各個企業而言，互相聯保已經成為一種融資的手段與方式，這種方式促使了縱橫交縱的關系變得更加復雜，這種互保的鏈條一旦形成，如果企業自身的經營狀況良好，則可以保證運行的穩定性，但如果有任何一個企業在某一環節中出現問題，勢必就會導致整個鏈條圈的其他企業發生經濟風險，最后就會出現多米諾效應，進而使得企業出現一榮俱榮、一損俱損的現象。

三、企業擔保業務與企業內部控制的關系

擔保從嚴格意義上講，是一種嚴格的法律措施，它需要當事人按照約定，確保能夠以合同作為主體，實現對約定的內容進行履行，以此使債權人的利益能夠得到實現。但是，對于市場中的企業來看，其實可能會出于許多因素開展擔保業務，這時作為主體來看，企業所提供的擔保業務既可以是以服務的形式，向長期穩定的客戶進行擔保業務的供給，也可以是作為母公司，實現對子公司提供擔保，這些所有擔保的行為均屬于擔保業務當中的內容。對于企業的長期穩定發展來看，擔保其實是一項可以通過融資行為促使企業實現長期發展的方式，而對于對外擔保來看，它的種類其實很多，比如履約擔保、投標擔保、質量擔保、承包擔保、借款擔保、工程維修擔保、租賃擔保、質量擔保、分期付款擔保等諸多形式均屬于對外擔保。但是，當一個企業所提供的擔保業務已經生效時，那么被擔保企業如果無法按照合同約定的內容實現到期償還，則企業必須履行自身償還的責任，這時擔保所產生的債務就會成為企業的負債，這也促使了擔保責任一旦形成，必然會存有潛在的風險。在這一點上，想要保證企業在運行發展的過程中，作為投資者能夠使其與債權人獲得自身的利益，那么在運行此項業務發生前，就必須要通過控制來確保所有擔保的行為均能夠在合理的范圍之內，這樣通過保證程序落實的有效性，同時訂立相應的責任制度，確保所有內容的全備性，進而通過訂立管理工作的開展，實現對合同的內容進行優化，真正做到全面掌握被擔保人自身的財務狀況以及經營情況，以此才能做到對潛在的風險問題進行防范，并減少可能發生的經濟損失，或避免經濟損失問題的發生。

四、企業擔保業務的內部控制的方式

（一）精準掌握關鍵點

對外擔保其實是一個十分常見的業務，但是自進行處理的過程中，必須要使企業自身能夠對其有高度的重視，還要實現將所有的風險控制到合理范圍之內，更要通過設立警戒線的方式，保證所有程序落實的嚴格性，這時才能夠使自身的管理行為能夠真正為經濟風險的發生做好規避。畢竟，只有所有的風險能夠存于警戒線之內，這時即使發生經濟風險，也能夠進行抵御。這就需要企業就自身的經營特點與實際情況來定立警戒線，并進行細化與量化，同時寫進章程之中，確保其約束性和可操作性能夠獲得提升，這樣才能夠使目標設置得更加明確。比如，在企業開展擔保業務時，必須要對其性質和金額進行確認，領導者還要做好授權，更要進行合理分析，這時才能有效規避風險問題的發生。與此同時，在這個過程中，針對金額的設置來看，不得超過總資產的一半以上，還要將擔保預警機制進行有效設立，這樣才能夠有效抵御風險帶來的影響。

想要真正實現把控風險，那么就需要先對被擔保企業進行調查，以此確保其業務活動的常性，而且要對其財務狀況、業務范圍等進行全面地了解，這時通過精準掌握，并真正實現對被擔保企業的所有情況進行信息的分析，進而才能夠真正將風險控制在可控范圍之內。與此同時，想要保證所有工作的有效運轉，那么在合同簽訂時，也要保證合同內容的完備性。企業必須要明白，合同的簽訂是一件十分嚴肅的事情，只有認真對待，并保證對合同的重視度有所提升，這時合同的內容才會愈發完善，進而才能夠進一步保障企業自身的安全性。值得注意的是，在這個過程中，其實要做好前期調查，更要對被擔保企業自身貸款合同履行情況進行確認，這樣才能夠確保所有工作落實的有效性。

（二）強化制度約束力

只有確保內部控制制度訂立的完備性，同時使制度的約束力度得到提升，這時才能在內部管理工作開展中，進一步降低風險問題帶來的影響。對此，企業可以從以下幾個方面進行優化升級：

第一，在現代企業的管理理論當中，通過適當進行職責分離來確保運行時能夠防止一人獨大的現象出現，就能通過這種現代化的內控管理手段，降低風險問題的發生。畢竟，這種方式在使用的過程中，能夠使不同人員擔任不同的角色，并且也能夠以內部牽制機制的有效打造為主，防止徇私舞弊問題的發生。這時，只要保證所有工作人員能夠各盡其責，同時防止這些工作人員出現互相勾結的現象，那么就能有效規避徇私舞弊現象的發生。對于擔保業務當中所開展的職責分離來看，主要為審核人員與申請人員不可為同一人;調查人員與審批人員不可為同一人;復核人員不可為擬定人員;核實人員不可為記賬人員;撥款人員與履行人員不可為同一人等。通過這種方式，則可以有效規避不良問題的發生。

第二，每一項經濟業務在發生時和執行時，都必須要通過正確的授權審批來實現保證所有責任的訂立均具備明確性，這時通過建立出正確的業務授權審批方式，并保證程序執行的嚴謹性，則可以有效防止風險問題的發生。對于擔保業務的產生來看，可以在授權審批上進行優化，以此防止風險問題的發生。例如，在擔保業務進行落實之前，通過審批工作的開展，實現對被擔保人的實際情況進行全面的分析與對比，符合條件則通過審批，能夠有效防止風險問題的發生。同時，對于此項制度的定理來看，它可以通過約束行為的開展，實現對非正常的審批行為進行規避，這時如果被擔保人自身的資質不足，就無法訂立合同。值得注意的是，在這個過程中，也能夠實現對所有的擔保標準以及責任等內容進行訂立，并且通過嚴格的有效審批，就能夠對所有內容進行確認，這樣就能降低風險問題的發生。

第三，企業由于擔?？赡軙a生很多經濟風險，致使企業的經濟遭受損失。因此，這就需要通過責任制度的有效訂立，確保擔保準則、擔保原則以及制度建立的完善性，這時才能夠防范風險。對此，企業必須要實現就擔保的標準、原則、條件等內容進行全面規劃，以此來確保擔保業務在運行時，能夠更加規范。比如，對于被擔保企業來看，在進行經營生產的過程中，需保證其常態性。如，所有活動必須要正常、其信譽較好、經濟效益較好，同時企業自身又具備著較好的財務制度，并且其運營資金比較合理。這樣，通過準則應用，實現在信息調查時能夠對這些基本條件進行全面的分析，則可有效防止經濟風險問題的發生。

第四，在現代管理制度下，企業的內部控制工作開展必須要保證憑證與記錄的充分性，這時才能夠反映出整體經濟業務的實際情況，同時也能通過這種載體的形式，確?？刂菩问介_展的有效性獲得提升。比如，在基本工作落實上，只要確保憑證與記錄的完整性，則能在控制措施應用上，有效防止經濟業務出現重復或遺漏的現象，更可以通過審查工作的落實，檢查出企業是否存有舞弊的現象。例如，在一個企業開展擔保業務時，收到被擔保企業提交的申請，則可以編制出相應的受理書，然后去了解被擔保企業的所有經營狀況以及財務情況，進而做到將所有工作進行一一落實，從而避免漏登情況，這樣通過預先設置編號，并確保所有的內容均已進行收錄，則能夠有效防止風險問題的發生。

第五，想要進一步做到降低風險問題的發生，那么在內部控制工作開展中，其實也需要通過定期跟蹤的方式，去了解被擔保企業的財務狀況與經營情況。這種工作的開展能夠幫助企業了解自身在擔保業務開展中，可能潛在的承擔風險，從而就能通過有效措施的使用，使風險的發生變得更低。比如，企業在運行的過程中，針對已簽訂的擔保合同必須要進行有效保管，并且相關負責人員必須要對被擔保企業整體的財務情況與經營情況進行定期跟蹤，這樣能夠發現被擔保企業是否存有經營惡化、財務惡化的情況，同時也可使被擔保企業作出說明，以此通過恰當的處理，就能夠有效減少或規避發生經濟損失問題的發生。

第六，想要降低擔保業務所產生的風險，其實也能通過反擔保制度的應用來進行規避。在一定情況下，作為企業自身來看，可以對被擔保企業提出要求，使被擔保企業為企業自身提供一定的擔保。通過這種反擔保的形式，即使發生風險，企業自身所產生的損失也可以從這種反擔保的方式下獲得受償。此外，對于企業來看，也可以通過內部審查制度工作的開展，使所有工作在落實的過程中，通過獨立的核查，讓審計人員能夠對所有業務處理的內容進行檢查，這樣就能夠有效保證內部工作開展的全備性，同時也能夠有效防止內部徇私舞弊所帶來的影響。

五、總結

企業開展擔保業務，必然就會使企業遭受此方面帶來的風險。因此，作為一個企業來看，想要實現將擔保業務的風險變低，就要結合內部控制工作的開展進行優化，這時才能保證所有工作在落實的過程中均能夠更加規范。

參考文獻：

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