淺析小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策

劉燕霞

摘 要：小型企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同樣也有著觀(guān)眾要的作用，在當(dāng)前我國(guó)小型企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程當(dāng)中，往往存在著很多的問(wèn)題，影響的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，甚至部分小型企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄內(nèi)部控制觀(guān)念較差，管理者綜合素質(zhì)較低，內(nèi)控制管理環(huán)境差，結(jié)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理權(quán)責(zé)不夠精細(xì)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全，企業(yè)治理機(jī)制不完善，缺乏管理創(chuàng)新，導(dǎo)致小型企業(yè)發(fā)展困難，所以需要工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控制加以重視，結(jié)合目前企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題制定相應(yīng)的解決對(duì)策，優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量，以此來(lái)提升內(nèi)部整體的管理水平，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，本文主要闡述了小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，問(wèn)題及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè)：內(nèi)部控制：現(xiàn)狀以及問(wèn)題：解決對(duì)策

一、小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制觀(guān)念較差

內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄，并且內(nèi)部控制觀(guān)念較差，是當(dāng)前小型企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)前存在的主要問(wèn)題之一，而這種問(wèn)題主要體現(xiàn)在小型企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員身上，一方面是由于領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員是決策小型企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，其一言一行都在影響著企業(yè)整體的發(fā)展與規(guī)劃，而由于領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員對(duì)內(nèi)部控制都不夠重視，并且缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制管理觀(guān)念，導(dǎo)致小型企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮出正確的作用，從而阻礙了小型企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。尤其是在當(dāng)前的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，小型企業(yè)仍然沿用以往傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式，而且小型企業(yè)最大的一個(gè)發(fā)展特征就是人員數(shù)量較少，產(chǎn)權(quán)主體較為單一，再加上內(nèi)部控制管理觀(guān)念的落后，而且，為了能夠使管理負(fù)責(zé)人能夠獲取更加高昂的經(jīng)濟(jì)利益，多數(shù)采用讓人為情的管理方式，再加上管理負(fù)責(zé)人不愿受人管控，并且不愿意自己受到控制，造成內(nèi)部控制大多都管下而不管上，這種的管理方式就會(huì)造成內(nèi)部整體的管理混亂，掃帚內(nèi)部控制形同虛設(shè)，完全不能回發(fā)為正確的效用。而另一方面，則是由于領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員發(fā)表決策性意見(jiàn)的關(guān)鍵所在，只要領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員加以重視，才能夠讓基層人員重視內(nèi)部控制，并且領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中掌握著絕對(duì)的主動(dòng)權(quán)，只有領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員對(duì)內(nèi)部控制表示認(rèn)可，才能夠更好的在小型企業(yè)內(nèi)部控制管理當(dāng)中，加大資金投入力度，制定相關(guān)制度等等，推動(dòng)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（二）管理者綜合素質(zhì)較低，內(nèi)部控制管理環(huán)境差

小型企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，小型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中還是存在著一定的發(fā)展弊端，小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，產(chǎn)權(quán)主體較為單一，并且人員數(shù)量少，缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人員，再加上小型企業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中并不具備吸引先進(jìn)人才加入的魅力，而在這些綜合因素的影響導(dǎo)致小型企業(yè)內(nèi)部控制管理當(dāng)中管理者正常素質(zhì)較低，內(nèi)部控制管理環(huán)境較差，造成小型企業(yè)內(nèi)部控制水平較低。而造中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)管理者綜合素質(zhì)較低，內(nèi)部控制管理環(huán)境較差的主要原因，還要?dú)w根于以下兩點(diǎn)。第一，中小型企業(yè)管理者受到文化素質(zhì)的影響，導(dǎo)致內(nèi)部整體的綜合素質(zhì)水平都相對(duì)低下，再加上企業(yè)管理者缺乏自主提升意識(shí)，并且受到主觀(guān)意識(shí)的操控，往往認(rèn)為憑借自己的控制能力就可以達(dá)到一個(gè)良好的內(nèi)部控制效果，也就是現(xiàn)在所說(shuō)的家長(zhǎng)式管理，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層面單方面管控來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，而下屬也按照領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣來(lái)進(jìn)行辦事，缺乏一定的約束性手段，甚至認(rèn)為，這種單方面管理方式更加高效，其實(shí)不然，在我國(guó)目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，中小型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，企業(yè)管理者的一言一行影響到企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，只有提升企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)水平，重視人才培養(yǎng)，并根據(jù)崗位實(shí)際需求合理的選擇人才，才能夠更好地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。第二，小型企業(yè)管理者缺乏學(xué)習(xí)意識(shí)，在當(dāng)前的小型企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，并不是以企業(yè)管理者為中心，而是以企業(yè)整體為中心，每一位企業(yè)職員的成長(zhǎng)和發(fā)展都可以在一定程度上影響到企業(yè)的整體發(fā)展，所以需要小型企業(yè)在內(nèi)部落實(shí)相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，提升工作人員的綜合素質(zhì)水平，提高工作人員內(nèi)部控制管理的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，以此來(lái)帶動(dòng)小型企業(yè)整體的素質(zhì)增長(zhǎng)。

（三）結(jié)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理權(quán)責(zé)不夠清晰

由于小型企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不大，人員數(shù)量較少導(dǎo)致小型企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)設(shè)置較為簡(jiǎn)單，管理權(quán)責(zé)不夠清晰，造成了小型企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，影響內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，所以要想有效的優(yōu)化內(nèi)部控制水平推動(dòng)小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，首先就需要改善結(jié)構(gòu)，設(shè)置簡(jiǎn)單，管理權(quán)責(zé)不夠清晰的管理現(xiàn)狀。在我國(guó)社會(huì)整體的發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，小型企業(yè)占據(jù)了絕對(duì)性的主導(dǎo)作用，可以在一定程度上帶動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但同時(shí)小型企業(yè)也存在著必然的發(fā)展弊端，小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，再加上員工數(shù)量較小，不足以支撐內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，再加上大部分小型企業(yè)都是非國(guó)有私營(yíng)企業(yè)，缺乏完善的管理體系，多數(shù)都是采用垂直式管理，也就是說(shuō)上級(jí)管理下級(jí)這種單一的管理方式，并且由于人才的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，很容易導(dǎo)致小型企業(yè)出現(xiàn)管理漏洞，一些細(xì)節(jié)化的管理制度甚至直接沒(méi)有，即使存在著一定的管理制度體系，也沒(méi)有得到很好的執(zhí)行與落實(shí)，而且由于領(lǐng)導(dǎo)人員都不夠重視，導(dǎo)致小型企業(yè)重視前端運(yùn)營(yíng)，生產(chǎn)等環(huán)節(jié)大于內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題沒(méi)有得到很好的更改，造成內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)是小型企業(yè)的核心管理部門(mén)，不僅掌握著小型企業(yè)的發(fā)展命脈，還會(huì)在一定程度上決定小型企業(yè)的發(fā)展方向，但是在當(dāng)前小型企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不夠健全導(dǎo)致小型企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中存在問(wèn)題，影響著小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，而且在小型企業(yè)固有觀(guān)念的管理下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員多數(shù)采用任人唯親的管理方式，一方面是小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員缺乏信任，固執(zhí)的認(rèn)為自己人才更加可靠，而在這種固有觀(guān)念的影響下，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，采用領(lǐng)導(dǎo)喜歡的工作方式進(jìn)行工作，缺乏有效的約束措施，而另一方面，只是單純的認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不夠重要，相對(duì)于前端的企業(yè)運(yùn)營(yíng)與企業(yè)生產(chǎn)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)若有若無(wú)，只是單純的對(duì)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行核算，其實(shí)不然在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作展開(kāi)過(guò)程當(dāng)中，不僅需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行核算，還需要對(duì)內(nèi)部進(jìn)行牽制，對(duì)企業(yè)發(fā)展成本進(jìn)行核算，同時(shí)，還負(fù)責(zé)做企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審批工作等等，工作內(nèi)容相對(duì)來(lái)說(shuō)比較繁瑣，但每一項(xiàng)都起到了極其重要的作用，可以在一定程度上為企業(yè)的發(fā)展提供決策性意見(jiàn)。而就在這種綜合因素的影響下，導(dǎo)致了小型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不夠健全，從而影響內(nèi)部控制的有效應(yīng)用。

（五）企業(yè)治理機(jī)制不夠完善，缺乏管理創(chuàng)新

在當(dāng)前小型企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)都集中掌握在小型企業(yè)的管理負(fù)責(zé)人當(dāng)中，而就在這種因素的影響現(xiàn)在導(dǎo)致小型企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)垂直式管理，也就是說(shuō)有小型企業(yè)管理負(fù)責(zé)人逐層向下管理，管理人員管下而不管上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)一時(shí)間還不能夠有效的建立。在當(dāng)前社會(huì)的綜合影響下雖然小型企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)等管理結(jié)構(gòu)，但相應(yīng)法人治理結(jié)構(gòu)還沒(méi)有落實(shí)到位，董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子基本上還是一套人馬，而董事會(huì)的開(kāi)啟也更加趨向于形式化，表面化，不僅缺乏深度，而且也很難展開(kāi)內(nèi)部控制，雖然表面上對(duì)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理表示認(rèn)可，但是執(zhí)行內(nèi)部控制還是深?lèi)憾沤^的態(tài)度，一方面是由于展開(kāi)內(nèi)部控制會(huì)在一定程度上影響著自身的發(fā)展利益，而另一方面則是由于內(nèi)部控制會(huì)在一定程度上影響到管理人員自身的管理職責(zé)，擔(dān)心管理權(quán)責(zé)會(huì)被分化，并且固執(zhí)的認(rèn)為增加內(nèi)部控制管理，落實(shí)監(jiān)督審計(jì)會(huì)為企業(yè)的發(fā)展造成一定的麻煩。除此之外，在現(xiàn)代社會(huì)信息化時(shí)代的發(fā)展推動(dòng)下，應(yīng)用信息技術(shù)展開(kāi)新型的管理方式已經(jīng)成為了當(dāng)前企業(yè)的主要發(fā)展趨勢(shì)，但是由于小型企業(yè)過(guò)于安于現(xiàn)狀，缺乏創(chuàng)新管理，很難適應(yīng)信息化的管理方式，造成小型企業(yè)內(nèi)部信息化管理水平較低，影響內(nèi)部控制的有效展開(kāi)。

二、小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制，引進(jìn)先進(jìn)管理觀(guān)念

小型企業(yè)要想有效的優(yōu)化內(nèi)部控制管理水平首先就需要解決目前內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，轉(zhuǎn)變管理觀(guān)念，積極學(xué)習(xí)，向外引進(jìn)先進(jìn)的管理觀(guān)念，并根據(jù)小型企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況對(duì)管理管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳?，保障管理觀(guān)念符合當(dāng)前小型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員是決定企業(yè)發(fā)展決策的關(guān)鍵所在，可以在一定程度上影響到小型企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，只有領(lǐng)導(dǎo)人員以及管理人員能夠正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，應(yīng)因?yàn)閮?nèi)部控制加以重視，才能夠更好地推動(dòng)內(nèi)部控制在小型企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)以及執(zhí)行。引導(dǎo)人員在小型企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中起到了火車(chē)頭的作用，只有領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制加以重視，才能夠更好的帶動(dòng)其他工作人員重視內(nèi)部控制。而且在相關(guān)規(guī)定當(dāng)中也明確指出，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)是內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任在小型企業(yè)內(nèi)部落實(shí)內(nèi)部控制。而且通過(guò)實(shí)際觀(guān)察就可以發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)大型企業(yè)，先進(jìn)企業(yè)當(dāng)中都有內(nèi)部控制的影子，存在健全的內(nèi)部控制管理制度以及相應(yīng)的管理體系，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，系統(tǒng)化管理，而造就這些企業(yè)的原因之一就是重視內(nèi)部控制，并且以身作則親自抓內(nèi)部控制管理工作，才可以更好的保證內(nèi)部控制在企業(yè)當(dāng)中得以有效的執(zhí)行，所以需要領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視。

（二）落實(shí)專(zhuān)業(yè)人才培訓(xùn)活動(dòng)，根據(jù)崗位選擇人才

在小型企業(yè)內(nèi)部落實(shí)專(zhuān)業(yè)人才培訓(xùn)活動(dòng)，提升內(nèi)部工作人員的綜合專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，幫助工作人員掌握更加專(zhuān)業(yè)的管理技能，從而更好地推動(dòng)內(nèi)部控制在小型企業(yè)內(nèi)部的有效落實(shí)，在企業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)人員起到了絕對(duì)性的主導(dǎo)作用，所以需要領(lǐng)導(dǎo)人員以身作則加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身的管理職能，以此來(lái)帶動(dòng)其他工作人員學(xué)習(xí)，小型企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，并創(chuàng)建一定的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，推動(dòng)工作人員在培訓(xùn)活動(dòng)當(dāng)中提升自己，突破自己，以自身的成功來(lái)帶動(dòng)小型企業(yè)的發(fā)展。小企業(yè)在展開(kāi)培訓(xùn)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中需要重視培訓(xùn)活動(dòng)的多樣性，由于小型企業(yè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容相對(duì)來(lái)說(shuō)較為繁瑣，而且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也比較細(xì)碎，不同的管理部門(mén)有的相應(yīng)的管理方式，這就需要企業(yè)根據(jù)工作人員的實(shí)際需求展開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)培養(yǎng)，以此來(lái)提升工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（三）健全內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，明確管理權(quán)責(zé)劃分

由于我國(guó)小型企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，不能采用一刀切的方式來(lái)展開(kāi)內(nèi)部控制建設(shè)，所以就需要相關(guān)管理人員在小型企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中足夠進(jìn)行建設(shè)，健全內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，明確管理權(quán)責(zé)劃分，落實(shí)以?xún)?nèi)部控制為主的管理制度，同時(shí)，通過(guò)落實(shí)責(zé)任管理制度讓工作人員更加明確的認(rèn)識(shí)到自身的管理職責(zé)將管理權(quán)責(zé)能夠得到有效的落實(shí)與劃分，例如，在小型企業(yè)內(nèi)部的整體管理當(dāng)中，分為不同的內(nèi)部管理部門(mén)，和管理部門(mén)當(dāng)中又分為不同的管理方向，小型企業(yè)就可以將責(zé)任發(fā)生為主要負(fù)責(zé)人，次要負(fù)責(zé)人等等，做到將管理責(zé)任明確的想法給個(gè)人，通過(guò)明確管理權(quán)責(zé)劃分，可以對(duì)內(nèi)部工作人員起到一定的約束手段，規(guī)范工作人員的管理方式，可以很好的解決小型企業(yè)以往任人唯親的管理問(wèn)題。

（四）完善以財(cái)務(wù)為主的管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序

小型企業(yè)需要在內(nèi)部落實(shí)以財(cái)務(wù)為主的管理制度，并在現(xiàn)有管理制度的基礎(chǔ)上加以完善，優(yōu)化，規(guī)范會(huì)計(jì)工作的秩序，提高會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化與系統(tǒng)化，從而更好地推動(dòng)小型企業(yè)展開(kāi)內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制水平。企業(yè)在完善財(cái)務(wù)為主的管理制度的過(guò)程當(dāng)中，需要考慮到企業(yè)目前存在的問(wèn)題，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，資金統(tǒng)籌，項(xiàng)目管理，成本費(fèi)用管理，人力資金管理等制度，并保證制度與內(nèi)部實(shí)際的財(cái)務(wù)情況相契合，切實(shí)保障內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的公開(kāi)化與透明化，嚴(yán)格把控每項(xiàng)資金支出，避免造成經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)內(nèi)部資源的最大化利用，以此來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)利益。

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