企業(yè)智能財務的體系架構和應用探討

楊亞蓓 中遠海運船員管理有限公司天津分公司

引言

在經濟持續(xù)發(fā)展的同時，信息技術的飛速發(fā)展也對會計核算和財務報告方式產生了深刻的影響，財務管理經歷了財務電算化、財務信息化到財務智能化三個階段。

第三次工業(yè)革命帶來的計算機信息技術革命，使會計從手工記賬階段進入了電算化階段。電算化階段的應用主要有：電子數據存取、會計軟件和計算機輔助報表生成。計算機軟件的使用取代了一些手工記賬，將會計人員從繁瑣的手工記賬中解放出來，將業(yè)務流程中復雜、不必要的環(huán)節(jié)交給計算機程序，大大提高了會計工作的效率和規(guī)范性。然而，在該階段，計算機財務軟件只是對手工會計的高度模擬，會計人員仍然需要收集數據，并將自己的會計憑證輸入財務軟件。本質上，財務管理業(yè)務流程沒有改變。信息技術的作用主要體現(xiàn)在會計核算環(huán)節(jié)，只實現(xiàn)了部分會計處理的自動化。

隨著信息技術的深入發(fā)展和ERP的提出，財務管理從電算化階段進入信息化階段。1990年，Gartner公司提出了ERP（Ent erprise Resource Planning，企業(yè)資源規(guī)劃），ERP系統(tǒng)基于企業(yè)良好的網絡傳輸能力和數據處理能力，使物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務資源管理（財務流）和信息資源管理（信息流）集成一體化，業(yè)務與財務管理逐步整合發(fā)展。財務模塊作為ERP系統(tǒng)的組成部分，與其他模塊通過相應的接口實現(xiàn)信息的自動記入財務模塊。財務管理信息化階段的應用主要包括：以ERP為基礎的業(yè)財一體化、財務共享服務中心、電子票據和電子檔案、以網絡數據庫為基礎的財務數據管理。在該階段，財務管理工作可以為企業(yè)管理提供更加真實、及時、有效的財務信息和決策依據。財務工作不僅是一種簡單的財務管理，還參與業(yè)務部門的決策和戰(zhàn)略計劃的制定。信息技術已經成為優(yōu)化和再造財務管理流程和業(yè)務流程的工具。然而，現(xiàn)階段的信息化建設主要針對財務會計流程的信息化處理。許多業(yè)務數據無法被會計信息系統(tǒng)收集和充分利用，財務會計流程、管理會計流程和業(yè)務活動流程尚未實現(xiàn)全面整合和智能化。

2011年，國資委提出，財務信息化水平較高的中央企業(yè)，應當持續(xù)優(yōu)化財務信息系統(tǒng)功能，推進全球業(yè)務信息化、財務服務集中化，而財務信息化一般的中央企業(yè)，應當加強不同信息系統(tǒng)集成，建立覆蓋全集團的財務信息系統(tǒng)。2014年，在管理會計體系建設方面，財政部提出，鼓勵單位將管理會計信息化需求納入信息化規(guī)劃，鼓勵大型企業(yè)和集團企業(yè)建立財務共享服務中心。在政府的政策支持和鼓勵下，財務共享中心在我國企業(yè)特別是企業(yè)集團及大型企業(yè)中開始普及。信息化階段的財務共享中心是財務管理信息化的重大發(fā)展，實現(xiàn)了財務會計的信息化，然而其沒有實現(xiàn)全面智能化企業(yè)財務會計、管理會計和業(yè)務流程。

21世紀，第四次工業(yè)革命以前所未有的趨勢席卷全球。以物聯(lián)網、大數據、機器人和人工智能為代表的數字技術推動了社會生產方式的轉變，財務管理開始由信息化階段轉向智能化階段。在這種背景下，國務院于2015年首次提出培育和發(fā)展人工智能產業(yè)，2017年，國務院發(fā)布了相關制度文件，提出在進一步規(guī)劃人工智能產業(yè)發(fā)展的同時，加快人工智能產業(yè)與現(xiàn)有產業(yè)的融合。政府各項制度文件及政策的出臺，支持和鼓勵了我國企業(yè)開始探索向智能財務的轉型之路。在財務領域，以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”（大數據、人工智能、移動互聯(lián)網、云計算、物聯(lián)網和區(qū)塊鏈）等新技術的發(fā)展，給財務管理帶來了機遇和挑戰(zhàn)，使財務管理由信息化向智能化轉變。該階段主要應用包括：基于RPA、機器學習和物聯(lián)網等技術的全過程自動化會計處理，基于智能數據分析和專家系統(tǒng)等的成本管理，基于OCR、數據挖掘的決策支持和財務預測，基于智能控制、智能搜索和模式識別的風險管理。這一階段不僅是流程和組織的再造，也是在更高層面上，對企業(yè)管理模式和管理理念進行再造。

一、智能財務定義及基本框架

智能財務是近年來財務領域的一個新生事物。目前，可供參考的理論和實踐很少，學術界沒有統(tǒng)一的定義，結合已有學術界學者的研究和筆者的理解，本文試著將其定義為：智能財務是基于“大智移云物區(qū)”等新技術，將企業(yè)業(yè)務流程、財務流程和管理流程進行有機融合，智能的完成企業(yè)財務管理活動，并進一步提供戰(zhàn)略決策支持信息的新型財務管理工作。

企業(yè)內部智能財務系統(tǒng)組成主要包括智能財務信息技術、智能財務核算平臺、智能財務管理平臺以及智能財務戰(zhàn)略平臺。智能財務系統(tǒng)依托智能信息技術，將來自業(yè)務活動等外部環(huán)境的信息輸入智能財務核算平臺、智能財務管理平臺以及智能財務戰(zhàn)略平臺，信息經平臺處理后與財務專家的意見相結合，輸出多維度的相關報告信息以滿足決策者需求。企業(yè)內部智能財務系統(tǒng)建設的主要組成架構如下：

（一）智能財務信息技術

智能財務需要由信息技術組成的智能機器系統(tǒng)和財務專家進行協(xié)作完成，智能財務系統(tǒng)以智能信息技術為基礎。在財務管理中典型的智能信息技術主要有如下：RPA（Robot process automation，機器人過程自動化），可以模擬人在計算機上的操作并重復運行，各種財務RPA在財務領域有著廣泛的應用，其可應用于會計、資金管理、稅務管理、預算管理、管理會計報表等財務工作。OCR（Optical Character Recognition，光學字符識別），將打印字符轉換為文本格式，以便通過文字處理軟件進行進一步編輯和處理，OCR可以應用于會計核算，尤其是在差旅等費用報銷系統(tǒng)，利用OCR掃描圖像識別可以用來獲取發(fā)票等詳細信息。數據挖掘，可以從海量數據中使用算法搜索隱藏于其中的信息，其方法包括信息檢索、統(tǒng)計、機器學習、在線分析、依據以往經驗的專家系統(tǒng)等，數據挖掘可以應用于財務會計報告、稅務管理、預算管理、投融資管理、績效管理等財務工作。云計算在財務領域的典型應用是基于私有云或混合云的企業(yè)財務共享。區(qū)塊鏈技術，是一種數據庫技術，因其“去中心化”特點可以實現(xiàn)數據庫共享，且具有“不可篡改和偽造性”“全過程跟蹤性”“可追溯性”“公開透明性”和“集體維護性”等特點，可以為企業(yè)各部門建立分布式賬簿，財務管理中常見的應用場景是電子發(fā)票和產品追溯等。

（二）智能財務核算平臺

智能財務核算平臺通過“大智移云物區(qū)”等信息技術智能地完成財務核算工作。平臺通過OCR、物聯(lián)網、區(qū)塊鏈等信息系統(tǒng)智能識別銷售和應收、采購和應付、費用報銷、項目過程中的各項業(yè)務信息，業(yè)務信息輸入財務核算平臺后，智能財務核算平臺利用RPA、OCR影像識別、機器學習等信息技術實現(xiàn)智能識別、自動核算和智能稽核等財務核算智能化。智能財務核算平臺建立了業(yè)財一體化的信息處理中心，基于企業(yè)業(yè)務流程和表單附件的梳理和優(yōu)化，整合企業(yè)的業(yè)務流程和財務流程，體現(xiàn)了業(yè)務驅動財務，實現(xiàn)了會計核算自動化。智能財務核算平臺主要包括按照會計準則直接處理的常規(guī)業(yè)務的標準化會計核算系統(tǒng)，以及需要人工智能技術的推理系統(tǒng)，后者需要財務人員進行思考和分解，利用信息技術將其轉化為機器規(guī)則，典型應用場景為成本費用的分攤。在對業(yè)務數據財務核算的基礎上，智能財務核算平臺通過數據可視化、云計算及數據挖掘等信息技術實現(xiàn)財務報表自動生成、稽核以及報表合并。智能財務核算平臺代替人工進行一些重復性高、邏輯性強的工作，提高了財務工作效率和財務合規(guī)能力。同時，利用信息技術來識別和收集業(yè)務數據更加詳細、全面，為財務管理會計和財務戰(zhàn)略管理的大數據分析奠定了基礎。

（三）智能財務管理平臺

智能財務管理平臺通過財務信息技術智能地完成企業(yè)管理會計活動。管理會計面向企業(yè)內部決策者，關注企業(yè)的現(xiàn)在和未來，為企業(yè)的各項管理活動提供信息支持。傳統(tǒng)的管理會計依靠財務人員根據財務數據和結構化業(yè)務數據進行分析和判斷，存在可能出現(xiàn)較大誤差的情況。隨著信息技術的發(fā)展，通過使用云計算、數據挖掘和財務專家系統(tǒng)等，將智能核算平臺識別、核算的大量業(yè)務、財務和外部環(huán)境數據，經過準確、全面的提取和計算，加以充分有效的應用，生成更準確、更全面的管理會計數據。在資產管理方面，利用物聯(lián)網技術等信息技術，實現(xiàn)企業(yè)資產跟蹤和資產盤點；在稅務管理方面，利用RPA、云計算、區(qū)塊鏈、數據挖掘、財務專家系統(tǒng)等財務信息技術，實現(xiàn)自動開票、發(fā)票查重、驗真、納稅申報、智能稅務預測、智能稅務風險監(jiān)控；在預算管理方面，運用RPA、數據挖掘、財務專家系統(tǒng)等財務信息技術，實現(xiàn)預算報表的自動編制、控制和智能評估；在成本管理方面，采用物聯(lián)網、RPA等信息技術實現(xiàn)成本的自動采集和計算；在投融資管理方面，利用數據挖掘和財務專家系統(tǒng)實現(xiàn)投融資情景模擬和智能評估；在績效管理方面，利用數據挖掘、RPA等信息技術實現(xiàn)企業(yè)績效預測、敏感因素分析和指標自動計算；在管理會計報告方面，使用云計算、RPA和其他信息技術自動生成。智能財務管理平臺充分利用了“大智移云物區(qū)”等信息技術的靈活性和大數據特點，可以挖掘相關數據和信息，最大限度地滿足企業(yè)管理的需要，為管理者的決策提供支持。

（四）智能財務戰(zhàn)略平臺

智能財務戰(zhàn)略平臺實現(xiàn)企業(yè)智能決策，其在智能財務核算平臺和智能財務管理平臺的基礎上，通過對財務數據、業(yè)務數據和企業(yè)外部數據進行整合分析、加工、價值信息挖掘，實現(xiàn)企業(yè)智能決策，它是智能財務發(fā)展到成熟階段的產物。財務管理中的智能活動，如基于業(yè)務、財務、管理和外部數據進行的相對全面的分析、判斷、報告和決策，將由人機系統(tǒng)共同完成。該階段，人機系統(tǒng)中的人類財務專家需要進行較少決策，隨著智能財務的不斷發(fā)展，財務專家的活動將被系統(tǒng)逐步取代，智能系統(tǒng)將逐步完成所有的決策活動。

二、發(fā)展現(xiàn)狀及可能的實現(xiàn)路徑

目前，智能財務還處于萌芽階段，企業(yè)多數處于財務電算化階段，部分企業(yè)可以實現(xiàn)信息化，少數領先企業(yè)尤其是高科技企業(yè)開始探索向智能財務轉型。

為了提高會計核算效率、會計信息質量和合規(guī)能力，基于集中核算的財務共享服務中心應運而生。同時，在國家有關部門的支持和鼓勵下，許多企業(yè)，特別是中央企業(yè)，已經開啟了以財務共享為起點的財務轉型之路。隨著信息技術的快速發(fā)展和應用，共享、協(xié)作、連接等各種新理念被植入財務共享服務中心，特別是RPA技術在財務共享中的應用，使財務共享服務的效率進一步提高，智能財務展示了其應用雛形。然而，需要注意的是，這不是智能財務，因為其業(yè)務的數據化程度和信息系統(tǒng)架構影響了人工智能的進一步應用。同時，由于信息系統(tǒng)架構的局限性，導致業(yè)務與財務數據的融合效率較低，企業(yè)財務管理會計的智能化無法實現(xiàn)，這也反映了財務共享服務中心的局限性。

企業(yè)財務智能轉型需要應用“大智移云物區(qū)”等先進信息技術，還需要再造企業(yè)業(yè)務流程，建立健全管理體系，構建科學的組織結構，以及企業(yè)文化和思維觀念的轉變。對于財務智能化的轉型，首先，企業(yè)應統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)制定企業(yè)的智能財務發(fā)展規(guī)劃，分步實施，先進行業(yè)務流程再造，進而實現(xiàn)財務數字化，最終逐步實現(xiàn)財務智能化的轉型。其次，企業(yè)要優(yōu)化內部業(yè)務流程，構建與財務智能相適應的科學組織架構，建立健全企業(yè)管理體系。最后，企業(yè)需要培養(yǎng)和引進財務人才。智能財務對財務人員提出了新的和更高的要求，未來財務人員需要成為同時掌握信息技術和財務專業(yè)知識的復合型人才。

結語

智能財務是近年來財務領域的一個新生事物。目前，可供參考的理論和實踐很少。本文梳理了財務電算化、信息化和智能化的發(fā)展歷程，并對智能財務的概念和體系結構進行了詳細論述。本文結合企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，探討了企業(yè)智能財務轉型的可能路徑。但需要指出的是，智能財務的內涵和架構將隨著技術的發(fā)展而不斷調整。

智能財務是未來財務發(fā)展的必然方向。目前，它仍然是一個新的發(fā)展領域。學術界、企業(yè)和政府部門仍處于探索階段。智能財務擁有技術支持，“大智移云物區(qū)”等先進信息技術的快速發(fā)展，為企業(yè)財務轉型提供了技術支撐，科技革命和產業(yè)變革也為企業(yè)財務智能的轉型創(chuàng)造了無限的機會和可能性。我們需要不斷關注信息技術和企業(yè)實踐的發(fā)展，才能盡早在企業(yè)中逐步實現(xiàn)智能財務。