銀行業社會責任信息披露質量評價
——基于2019年上市公司數據的分析

何 華

（廣東培正學院，廣州 510830）

一、引言

隨著經濟的發展和繁榮，企業在社會中的影響力越來越受到人們的關注，繼而引發近些年來企業社會責任運動的風頭日盛。在當前銀行業上市公司社會責任報告披露已實現普遍化的良好現狀下，本研究的研究目的在于評價近期銀行業社會責任信息披露質量的好壞，并指出其中存在的問題，為銀行業進一步完善和改進社會責任信息披露提供指引作用。

二、評價方法

（一）方法種類

1.內容分析法。內容分析法是對企業對外披露的文件、報告等進行分析，根據這些資料中所涉及的社會責任信息的字數、句子數量、段落數量或頁數統計數量，或者將結果賦予相應的量化值，來衡量企業社會責任信息披露的好壞。通常認為信息量越多，信息質量就越高。

2.指數法。指數法是在內容分析法的基礎上發展而來，做法是在根據企業披露的各類社會責任信息內容按照事先定義的項目（如是否披露、定性還是定量披露）進行分類、歸納并賦值，并且確定一套評價社會責任信息質量的指標體系，在此基礎上對各項指標個體指數進行加權平均，計算出綜合值，用以綜合評價企業社會責任信息質量的一種方法。指數值越大，信息質量越好，指標多少視不同研究者而定。

3.聲譽打分法

聲譽打分法是由調查者向被調查者發放對企業社會責任表現的問卷，被調查者對問卷中關于企業的各項指標進行打分，從而根據總得分進行評級的方法。一般總分越高，表明信息越能得到讀者認可，質量也就越高。

（二）方法選擇

研究選擇內容分析法和指數法作為研究方法，利用兩種方法同時進行分析和評價，并將結果進行對比、補充，兩種方法取得的一致性結果作為最終結論，矛盾性結果再進行分析來得出最后結論。理由是，雖然內容分析法存在自身的缺點，信息量越多不能判斷出信息質量就越高，但信息量大與信息質量之間存在一定程度上的正相關，而且分析過程相對簡單，容易得出結論。而指數法是現有方法中最為流行的一種評價方法，研究成果豐富，有效性經過檢驗，并且國內外著名的社會責任報告評估機構均使用該方法，本研究使用的指標體系，參照中國社會科學院企業社會責任研究中心發布的《中國企業社會責任報告評價標準》（以下簡稱《標準》），將銀行業上市公司社會責任信息披露質量劃分為實質性、完整性、易讀性、平衡性、可比性和創新性六個方面進行賦值評價。本研究沒有使用聲譽打分法是因為現有研究資源的限制，缺少專家資源完成調查問卷的設計，同時，完成問卷的有效投放具有一定的難度。

三、數據分析

研究選取滬深兩市15家銀行業上市公司2019年社會責任報告內容為分析對象，進行社會責任信息披露質量評價。所有公司均發布了獨立社會責任報告，所有數據均來自兩市官方網站公布的信息。

（一）內容分析

經過對15份銀行業上市公司2019年度社會責任報告內容的梳理和歸納，這些銀行社會責任報告在內容方面的披露情況如表1所示。

根據表1所示，各銀行上市公司編制的獨立社會責任報告的篇幅從24頁到147頁不等，從內容數量來看相差達5倍；兩家銀行的報告頁數在30頁以下，信息量偏少，半數以上（9家）上市銀行的社會責任報告頁數分布在60頁以內，報告超過100頁的只有兩家銀行；上市銀行的社會責任報告內容范圍基本一致或非常近似；社會責任報告中附帶社會責任獨立鑒證報告的有11家，還有5家銀行的社會責任報告沒有經過獨立第三方鑒證；在與信息使用者溝通方面，有8家銀行提供了報告的信息反饋表，還有近一半銀行（7家）沒有此表。

表1 銀行業上市公司社會責任報告披露內容一覽表

（二）指數分析

1.社會責任信息披露質量評價指標體系。根據中國社會科學院企業社會責任研究中心發布的《標準》，本研究從上市銀行社會責任報告體現的六個性質及其賦予的權重值來進行。這六項指標及對應的權重見表2。在六項指標中，完整性要求披露的關鍵指標包括報告前言、責任管理、市場績效、社會績效、環境績效和報告后記六個一級指標及其對應細化的二級與三級指標。實質性要求體現的銀行業實質性議題需涉及貫徹宏觀政策、金融產品多樣化、產品服務創新、保護客戶信息制度、確保資費透明、中小企業信貸支持或小額信貸、欠發達地區信貸支持、反洗錢的制度措施、推進新巴塞爾資本協議、IT災備、綠色信貸等11項類型。本研究利用上述評分項目和要求完成賦值，然后依據得分對各上市銀行的社會責任報告質量進行評級。評價得分與質量等級的標準如表3所示。

表2 上市銀行社會責任報告披露質量評價指標及權重

表3 上市銀行社會責任報告質量標準

2.社會責任信息披露質量評價結果。研究針對15份銀行業上市公司社會責任報告內容，完成分析和評價，得出的結果見表4。據表4所示，我國銀行業上市公司社會責任信息披露的整體質量水平處于追趕階段，顯示出不斷改善和提高的態勢。但當前質量水平仍有很大的不足和差異性，沒有一家銀行達到卓越或領先層次，只有一家企業剛符合優秀，良好的比例不足1/3，而處于起步和發展這兩類初級披露質量層次的銀行比例仍有40%。

表4 上市銀行社會責任信息披露質量結果

從具體評價指標的得分情況來看，上市銀行社會責任信息披露最好的方面是完整性和易讀性，這表明近期銀行所披露的社會責任信息內容覆蓋較為全面，且容易被信息使用者所理解。但上市銀行社會責任信息披露最為薄弱的地方為平衡性，所有15家上市銀行得分均為0，即所有的社會責任報告中都只陳述了正面的社會責任信息，沒有披露任何負面信息。

四、結論

（一）銀行業上市公司社會責任信息披露的優勢

1.披露熱情高漲。2007年，銀行業上市公司沒有披露社會責任信息的比例是21.4%，還有35.7%的銀行沒有披露獨立的社會責任報告。2010年度，銀行業上市公司社會責任報告披露已達到100%，而銀行業獨立社會責任報告的披露率繼續保持在100%的比例。

2.披露具有行業特色。各銀行的社會責任報告內容均能體現行業特色，能夠將金融活動對不同利益相關者的影響，以及由此產生的責任表現進行歸納、報告，如各銀行在履行環境責任方面的披露。

3.披露內容較為統一。大部分銀行社會責任報告內容框架基本一致，涉及報告前言、責任管理、經濟責任、社會責任、環境責任和報告后記六個方面的內容。這有利于不同的信息使用者尋找、獲得特定需要的信息內容。

4.披露形式較為豐富。多數銀行的社會責任報告版面設計美觀，色彩多樣協調，綜合運用文字、圖表、圖片等方式進行闡述，披露形式靈活、閱讀方便迅速。

5.披露體現國際化要求。首先，有11家上市銀行的社會責任報告進行了第三方鑒證，占總數的73.3%，這既增加了報告的可信度，又表現出向國際社會責任報告披露慣例的努力；其次，大部分銀行遵照了國際上編制社會責任報告的通行做法，在報告的末尾部分列示出報告編制遵循的GRI（G3.1）指標索引，與國際標準保持一致；最后，少數銀行（如工商銀行）使用了中英文對照模式進行披露，便于社會責任信息的國際化溝通和比較。

（二）銀行業上市公司社會責任信息披露的問題

1.披露缺少部分行業實質內容。絕大多數銀行在確保資費透明、遵守國際資本協議和IT災備等方面沒有闡述，說明我國銀行在趨向國際慣例方面還有不少工作要做。

2.披露缺漏負面內容。所有銀行在其社會責任報告中只有自身社會責任取得的成績、做出的貢獻等正面信息，沒有披露負面信息。這說明，目前我國銀行業的社會責任意識仍處在初級階段，信息披露以宣傳企業為主要目的，甚至帶有作秀味道，不會主動“自揭自短”，而是盡量躲閃逃避，主要原因可能在于過高擔憂負面信息對銀行帶來的不利影響。這在一定程度上反映出我國銀行業對解決問題及其消極影響的不自信。

3.披露缺少橫向比較信息。絕大多數銀行的社會責任報告中具有縱向比較數據和信息，且通常是近三年數據對比，這些比較信息能夠較好地體現各銀行自身發展的歷程和趨勢。但是，報告中很少披露與其他同行的橫向比較信息，不利于信息使用者合理評價某個銀行在行業中的地位和競爭力水平。

4.披露缺乏有效溝通。15家上市銀行發布的社會責任報告中，有7家沒有設計讀者信息反饋表內容，占比達46.67%。這體現出有很多銀行不重視與利益相關者之間的互動、溝通，不關心他們對報告的意見和反應，也在一定程度上說明很多銀行社會責任意識較弱。

總而言之，本研究發現：我國銀行業社會責任信息披露質量相比以往已經有了較大幅度的提升和改善，但整體披露質量水平還不高。因此，銀行業在不斷提高社會責任信息披露質量的道路上仍然任重道遠。要達到這一目的，不僅需要銀行業自身繼續深化社會責任意識并將其付諸實踐，而且更需要社會各界的共同努力，積極創建有利于社會責任履行的環境，制定出臺有關的披露制度和法規，構筑社會責任意識的輿論氛圍。