新會計準則在企業稅務管理與籌劃中的運用

摘要：在企業不斷發展壯大過程中，稅務管理與籌劃尤為重要，對企業經營與發展發揮著重大影響和作用。新會計準則下實施，促使企業由以往的納稅模式轉變為稅務管理與籌劃，有助于規范企業納稅行為，從而實現經濟效益的更大化。面對復雜多變的市場環境，企業想要在白熱化市場競爭中脫穎而出并立于不敗之地，則需要對自身稅務管理進行多方位統籌與優化，從而實現長足穩健發展。

關鍵詞：新會計準則;企業稅務;管理與籌劃;運用

對于企業而言，財務的正常運轉是其實現開疆擴土的強大資本，也是企業在當今競爭日益激烈的市場環境中尋求長遠生存和發展之根本。稅務管理作為企業經營管理中的重要內容，因為稅務支出在企業成本支出中占有很大比例，提高企業稅務管理與籌劃水平，可以實現對成本支出的嚴格管控，減少不必要的稅務支出，進一步擴大企業利潤空間。新會計準則下，為了更好地應對市場變化，企業需要對新會計準則進行深度解讀與剖析，從而做出適當調整，進一步縮減稅務成本，對促進企業可持續發展具有重要意義。

1 稅務籌劃的地位

企業進行稅收籌劃能夠促進公司的發展，促進企業在市場中的競爭。隨著“一帶一路"倡議的實施，國內的公司紛紛走出國門，面向世界，與世界各國簽署了貿易協議，從而降低關稅。國外的跨國公司，經過幾年的發展，在稅收籌劃上已經比我們有了很大的優勢，這就給我們的公司帶來了更大的挑戰。稅收負擔的大小直接關系到公司的經營業績，而稅收的強制性、無償性又會造成公司的資本外流，所以，為了提高公司的利潤，必須通過稅收籌劃的方式來削減稅收，因此，一個優秀的公司必須對稅收計劃有一個正確的認識，不僅要注重稅收，還要懂得如何運用，如果在開支和稅收上都能減少，那就意味著公司的凈收入也會提高，這和通過其它方式來降低運營成本是一樣的。

2 新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響分析

2.1 積極影響

新會計準則的實施，給企業稅務管理與籌劃工作帶來的積極影響主要體現在以下幾個方面[1]：（1）新會計準則對債務重組做出了明確規定，對于企業而言，有助于降低其成本核算風險。與此同時，新會計準則進一步簡化的企業的納稅流程，更大化地縮減了企業納稅辦理時間，更重要的是，極大地降低了企業稅務管理風險;（2）對于我國創新類企業及制造企業而言，新會計準則的實施，無疑帶來了更多的發展契機，實現了無形資產的二次定義，這也意味著企業將會獲得更大的政策扶持。所謂無形資產的二次定義是指，新會計準則對無形資產進行了細化，將這部分內容一分為二，即開發支出費用和研究支出費用。如果企業開發支出費用符合新會計準則制定的條件，則可以對這部分費用進行有效的資本化處理，從而達到減少稅負的目的。至于研究支出費用，可將其納入到企業盈虧之中，以此減輕企業的稅負壓力;（3）新會計準則重新制定了借款費標準，與舊版財務制度相比，資本化范圍實現了進一步擴大。并且新會計準則規定資本化款項能夠被一般性借款替代，從而使企業的稅務籌劃范圍和空間得以沖拓展，這樣一來，企業的稅負壓力則得以有效緩解。

2.2 消極影響

對于企業稅務管理與籌劃工作而言，新會計準則的實施猶如一把“雙刃劍”，有利即有弊，消極影響主要表現在兩個方面[2]：一方面，加大了企業稅務管理的難度與風險。由于新會計準則具有一定的超前性，其中的一些稅務標準與概念比較超前，不能做到與我國現行的稅務相關法律同步。尤其對一些特殊事項的規范，能夠充分顯現出其內容的超前性。如現階段，國際準則對石油天然氣生產活動并沒有明確規定，而我國則根據美國的會計準則，同時借助國際同行業的成功實踐經驗，出臺了相關準則;另一方面，提高了企業的稅務籌劃成本。由于新會計準則與企業稅務管理方法存在一定的差異，無形中增大了企業稅務籌劃的工作量，相應的成本勢必增加，不利于企業對稅務籌劃風險的把控。舉個例子，現階段的企業大多采用的是歷史成本計量模式，也就是說對資產的入賬價值采用的是歷史成本。所謂歷史成本是指企業在獲得資產當時所支付的實際金額。這個金額是固定不變的，更不可以隨意改動。新會計準則的實施，要求企業對資產價值入賬時采用公允價值計量。與前者相比，這種方式是靈活變動的，需要隨著市場變化而變化，那么資產入賬價值也會隨時發生改變，因而需要企業根據公允價值的變化對資產入賬價值進行不斷調整，大大增加了企業稅務管理風險。

3 新會計準則對企業發展的重要性

3.1 促使企業信息越來越優質

新的會計準則是保障有序、和諧的市場環境，是促進優化市場資源配置的有效手段。目前，由于公司的組織結構和日常運營管理制度的不健全，導致公司的整體運營情況不理想，這在中小公司中尤其普遍，對市場經濟的健康、可持續發展是不利的，同時也會打擊投資者的積極性和自信心。在這種情況下，新的會計準則的實施為我國企業提供了更多的生存空間，同時也使信息的質量和可利用價值不斷提高。

3.2 促進我國市場經濟體系逐步健全

在我國的市場經濟環境中法制與誠信自始至終都是重要角色，會計同樣也是如此。新會計準則對公司財務報表做出了明確的規定，促使我國財務報表逐漸與世界相接軌，此外也為我國經濟與世界經濟同步發展打下了堅實的基礎，為縮減我國國際貿易開支做出重大貢獻，有助于推動我國企業向世界舞臺進軍。

3.3 促進社會經濟秩序的穩步進行

新的會計準則對信息的披露做出了明確的規定，提高了會計信息的透明度，這種管理方法可以讓投資者準確地了解公司的運營情況和發展潛力，為投資者做出正確的投資決策，維護投資者的合法權益;二是保證基層民眾真正享有知情權，從而維護人民群眾的合法權益。另外，在公司的財務信息披露方面，新的會計準則在時間，地點、具體內容等方面做了較為詳盡、清晰的規定，從而使公司的財務信息公開的方法和方法得到了規范。新會計準則的改革，使我國的經濟和社會的穩定運行起到了重要的推動作用。

4 新會計準則下企業稅收管理的優勢和挑戰分析

4.1 優勢

新會計準則精簡了企業的納稅程序，為企業納稅辦理提供了便捷，大大降低了企業的稅務風險。與此同時，新會計準則對企業無形資產進行了重新規定，實現了無形資產細化管理，這樣一來，不僅促使企業的工作效率得以顯著提升，而且還有效提高了企業規避稅務風險的能力。另外，新會計準則下，進一步擴大了愜意的稅務籌劃空間，使得企業的資本化運作范圍得以擴展，從而減輕了企業的稅負壓力，保證了企業稅務管理與統籌工作的順利開展，對企業長遠發展大有裨益[3]。

4.2 挑戰

由于新會計準則的制度和標準與國家現行的稅務管理制度和標準難以做到真正統一，為了更好地滿足新會計準則的要求，企業應結合自身稅務管理需求，建立統一的管理制度。從長遠角度來看，大大增加了企業的稅務風險，對企業發展影響非常大[4]。新會計準則的實施，將公允價值計量取代了以往的歷史成本計量。對于企業而言，這一突如其來的變化，無形中加大了稅務風險。這是因為我國一部分企業依然采用傳統成本計量法，與新會計準則中的概念產生了沖突，加大了企業的工作量，導致企業稅務籌劃成本隨之提升，不利于企業對經營成本的有效把控。

5 新會計準則在企業稅收管理與籌劃中的運用策略

5.1 提高工作人員的稅務意識

對于企業而言，新會計準則的實施大大降低了企業的財務風險，但是對稅務管理與籌劃工作提出了新的標準與規范[5]。企業稅務管理人員作為直接執行者，必須具備較強的稅務意識，同時還用重視自身專業能力及職業素養的提升，為企業的健康發展保駕護航。首先，貫徹落實新會計準則制度。企業管理層應對新會計準則制度進行熟練掌握，結合企業實際發展情況及戰略目標，積極制定促進企業長遠發展的政策。與此同時，充分發揮自身領導作用，加大對稅務管理與籌劃工作的宣傳力度，以提高企業內部管理層的稅務風險意識;其次，企業文化作為企業的“靈魂”，發揮著積極引領作用，將稅務管理與統籌納入到企業文化之中，有助于強化基層人員風險防范意識，促使其在日常工作中有意識地落實稅務管理和籌劃，全面把控各項工作環節[6]。還可以將新會計準則融入到企業文化中，對員工能夠起到潛移默化地影響，有助于企業良好稅務管理氛圍的構建;最后，充分利用信息化技術，組織工作人員開展新會計準則的線上學習，提高工作人員的稅務管理與統籌意識。

5.2 構建完善的財務管理制度

新會計準則的實施，給企業的財務管理工作帶來了很大影響，對推動企業財務管理模式的改革起到了積極促進作用，當然這也是企業在新時期背景下實現成功轉型的必經之路[7]。因此，企業應對現有的財務管理模式加以創新，使之能夠充分匹配新會計準則的要求，以便將新會計準則在企業經營與發展中的作用充分發揮出來。這就需要企業對新會計準則給財務管理工作帶來的影響進行全面深入的分析，從而對財務管理標準進行針對性的優化與改進，進一步細化財務管理內容，使之貫穿于企業各類經濟業務之中。加強細節管理，促使財務管理方式和方法更加優化與完善，以此提高企業財務數據的準確性和真實性[8]。科學合理且與企業發展需求相符的財務管理制度，對企業的財務管理起到規范和指導作用，確保企業稅務管理工作規范化、標準化開展。

5.3 提高企業稅務管理綜合水平

缺乏對稅務管理的正確認知，是我國企業普遍存在的問題，由于意識不到稅務管理與企業發展之間的密切關聯，從而限制了自身財務管理水平的發展[9]。對于企業而言，財務管理猶如企業的“心臟”，財務管理水平得不到顯著提升，在市場大環境中，難以找準自身定位，更不能清楚地知道自身面臨的處境，從而導致企業發展受限。新會計準則的實施，使得當前市場環境發生巨變，企業想要在市場變革的大潮中站穩腳跟，則需要想方設法地提高對資源的利用效率，以此提高自身抵抗外界風險的能力，這也是企業提高自身競爭力的重要舉措。在此境遇下，企業應當加強重視自身稅務管理綜合水平的提升。進一步擴大稅務管理與統籌的范圍，加強對各項經濟業務活動的管理，包括稅金、保險等。與此同時，企業應具備居危思安意識，根據當前的市場環境以及自身發展需求，不斷創新和優化財務管理模式。需要格外注意的是，“創新”是指原來沒有的，又或者在原有基礎上改變形式。也就是說，企業要敢于向傳統理念和模式質疑和挑戰，積極在稅務管理與統籌工作中引入新型管理法，如線性規劃法、優選對比法等，以此提高自財務管理水平。此外，加強信息化建設，信息化手段是企業提高工作效率和質量的重要“法寶”，在企業財務管理工作中引入先進的信息化技術，不僅可以提高企業資源的利用率，而且還可以保證財務數據的準確性和真實性。

5.4 提高財務管理人員的專業水平

新會計準則的實施，對企業財務管理人員的專業素質水平提出了更高的要求。新會計準則不僅對企業經濟收支狀況做出了明確規定，而且對企業的資產負債表提出了更高要求，既要保障其真實性，又要保障它的應用性[10]。這樣一來，便可以通過企業的資產負債表將企業的實際財務情況真實地反映出來。與此同時，新會計準則除了重視企業的經濟效益之外，對企業資產實際運行中的效率以及盈利方式和途徑也非常重視。除此之外，新會計準則對企業的資產數量作出了明確規定，對企業資產的總體質量以及潛在的財務隱患等方面給予了高度重視。對于企業稅務管理與統籌工作而言，新會計準則的實施猶如一記重磅，利弊共存。在這種形勢下，企業想要獲得穩步發展，需要對當前的財務管理模式進行深入分析與研究，以便快速準確的找出其中存在的問題與漏洞，在此基礎上，制定與之相符的解決措施，最大程度地降低企業財務管理風險[11]。財務人員作為主要執行者，除了具備扎實的專業知識以外，還要具備良好的分析能力和解決問題能力，更重要的是，在處理工作問題時，不單單要憑借自身豐富的工作經驗，還要懂得充分運用自身的專業知識，以便將問題進行妥善解決，這也是企業財務人員適應市場變化必備的素質。基于此，企業財務人員應當積極學習新會計準則相關知識，對其中的變動條款進行充分了解，從而深刻領悟其中的用意與內涵。財務人員的專業素養對企業財務管理水平有著直接影響[12]，因此，企業應深刻認識到這一點，積極為財務人員提供專業能力深造的機會，定期組織財務人員參加相關專業的學習與培訓，使其掌握最先進的財務管理理念和知識，以促進其專業能力的提升，從而進一步推動企業財務管理工作的改革與發展，確保企業朝著健康軌道穩步前進。

5.5 對稅務的籌劃成本效益進行合理客觀的分析

對于企業而言，客觀分析稅務的籌劃成本效益，是企業在新會計準則實施背景提高自身稅務管理水平的重要舉措，有助于企業實現更大化的經濟效益。這就需要企業以新會計準則為基準，對稅務的籌劃成本效益進行深入的分析與研究，從而對企業整體成本效益進行全面了解。在此基礎上，對其中包含的隱藏成本進行深度挖掘，從而最大限度的降低稅收管理成本，為企業稅務管理和籌劃工作高質量開展奠定良好基礎。與此同時，為了真正實現減輕企業的賦稅壓力，企業在開展稅務管理與籌劃工作時，應當對各種稅收籌劃方面進行細致分析，從而制定出既符合企業健康發展又能夠充分滿足相關法律法規要求的稅收發展方案。企業想要在新會計準則實施背景下切實提高自身稅收管理與籌劃水平，則離不開全員的參與和支持。因此，企業要想方設法的調動員工參與的積極性和主動性。利用信息化手段，沖破各部門間的溝通阻礙，為各部門之間的溝通與互動構建一個信息平臺，力爭讓所有員工全部參與到稅收改革工作中，以促進企業稅收管理與籌劃工作規范化、高效化開展。全員參與是保障稅收管理方案科學可行的重要途徑。通過企業所有部門的共同研究和探討，從而制定出對企業稅收管理與籌劃工作具有積極促進意義的稅收管理方案，有效避免了部門多繳稅或少繳稅的問題，從而促進企業稅務管理與籌劃工作在新會計準則實施背景下得以健全發展。值得注意的是，在對稅務籌劃成本效益分析時，應積極與稅務機關部門取得良好溝通，這對企業良好形象的塑造具有重要意義。此外，企業想要獲得可持續發展，需要具備與時俱進的管理理念和經營觀念，實時掌握稅務改革的發展動態，從而及時調整稅務管理方式，最大化的降低自身稅務風險。

6 結束語

綜上所述，對于企業發展而言，新會計準則的實施利弊共存，一方面給企業的發展帶來了新的契機，另一方面加大了企業的財務管理風險。稅務管理與統籌工作是企業經營管理中的重要內容，對企業長遠發展有著很大影響。新會計準則下，企業想要充分利用其帶來的優勢推動企業發展更上一層樓，則需要深入分析財務管理工作中存在的不足，從而采取相應的解決措施，以此提高自身的稅務管理與統籌水平，從而實現企業經濟效益的更大化。

參考文獻

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作者簡介：相里富俠，（1985.12.21），女，漢，中級會計師，中級審計師，注冊會計師，稅務師，工學學士，大學本科，財務管理。