建筑施工企業“兩金”壓降的重要性及措施

葉小梅

近年來，大型建筑施工企業面臨國家宏觀經濟環境及行業影響，建筑市場競爭十分激烈，特別是近年施工能力大幅提升，市場競爭有加劇之勢，以及建筑行業管理現狀，企業“兩金”總額持續增長，且加大了“兩金”管控難度。本文對建筑施工企業“兩金”壓降的重要性及措施進行了探討。

一、 建筑施工企業“兩金”主要內容

根據國資委《關于中央企業開展兩金占用專項清理工作有關事項的通知》的有關要求，建筑施工企業納入專項清理范圍的“兩金”主要包括各類應收款項和存貨。

應收款項包含建筑施工企業承建工程應向業主收取的工程價款，如在建項目進度款，竣工項目結算款，已到期質量保證金等，也包含施工企業為承攬工程合同而向地方建筑施工監管部門或合同甲方繳納的各項保證金，如投標保證金、履約保證金、農民工工資支付保證金等。在會計科目上體現為應收賬款、其他應收款等。

二、建筑施工企業“兩金”壓降的重要性

（一）近兩年房地產市場持續收緊，金融市場強監管，新冠疫情的全球爆發，對建筑施工行業造成了很大的沖擊。而建筑行業多年來規模超量發展和建筑市場供求失衡，又導致了生產能力明顯過剩和激烈無序甚至惡性的競爭。在此背景下，鮮有建設單位愿意在合同中加入支付工程預付款的條款。施工企業為了生存和發展，一般只能先行施工再按施工進度申請進度款，“兩金”居高不下，勢必會帶來企業流動資金的短缺，影響企業正常的生產經營活動和流動資金的使用，再遇到業主拖欠工程款就更使企業雪上加霜。

（二）經營周期長、資金規模大、業務地域分散是建筑施工企業的重要特點，企業應立足于“現金為王”的經營管理理念，從企業層面貫徹落實“三去一降一補”政策，將“兩金”壓降放在經營管理工作的首要位置，讓“兩金”壓降工作常態化、日?；?。有效壓降“兩金”，可以深入改善企業現金流的問題，降低企業的負債和杠桿水平，有利于提升企業的盈利水平和流動資產運行效率，對緩解施工企業資金短缺，防范化解經營風險有著重要的現實意義，流動資金作為建筑施工企業的“血液”，若能順暢流動起來，可助力企業健康可持續高質量發展。

（三）已完工未結算款屬于建筑施工企業的合同資產，除了正常的跨期結算外，還有部分項目的工程價款結算存在滯后性，這些滯后結算的工程價款一方面對應的是潛在的應收賬款，會直接導致當期經營現金流量的減少，增加企業資金壓力;另一方面對應的有可能是潛在的虧損，因為已完工未結算款中預計毛利率大于實際毛利率形成的差額、并未形成真實的資金流入，這部分已完工未結算款如果不能得到業主的確認，最后順利回款的話，必然會形成虧損項目。這些都使得資產負債表中的“合同資產”金額，很難反映其真實價值，具有不可確定性，會高估企業的資產規模，降低資產周轉率。向業主及時申報，加快工程結算進度，爭取盡早取得業主的確認手續是“兩金”壓降的重要一環。

三、建筑施工企業“兩金”壓降措施

對于“兩金”，建筑施工企業應貫徹“全生命周期”管理理念，在前期-投標階段，開展“一次經營”，企業應踴躍承接業主資信良好、資金下撥到位的項目，適當放棄資金占用大、投資回報低的項目，堅決杜絕虧損項目;在中期-施工階段，展開“二次經營”降本增效，以獲取更好的管理效益，通過多方位提高項目毛利率，為項目和企業實現增值。同時動態把控回款節點，積極應對可能遇到的回款困難;后期—竣工階段，通過“三次經營”，盡最大努力爭取結算效益，積極敦促業主結算提速，加速結算資金周轉，同步提供好的售后服務，與業主建立起長期的、良好的合作關系。環環相扣、協同配合、高效運轉，才能從根本上改善“兩金”過高的困境。

（一）應收款項壓降措施

1.簽訂施工合同前，強化客戶資信評審，嚴格審核合同

（1）承接施工項目前，應對客戶的履約能力進行系統有效的調查和評價，全面深入、多方了解收集情況，取得足以證實客戶資信狀況的有關證據。對現有各類客戶的資信、付款及時性進行合理的評估;對新增客戶要重視資信調查，重點審查客戶以往的信譽、資金渠道來源、業內口碑等。對信用等級高的客戶，可以考慮適當增加其賒銷額度，對信用等級差的客戶，要盡可能減少合作或避免合作。企業應立足長遠，有選擇性的承接業務，禁止承攬虧損項堅決不能為了眼前的經營業績而忽視將來應收款項很可能無法收回，產生壞賬的風險。

（2）在對客戶履約能力進行評價的基礎上，嚴格審核合同，盡可能爭取到對我方有利的條款，不利條款也要積極地和對方談判，爭取有利的計量條件，切實維護企業自身利益，避免因合同條款不合理或措辭混淆不清，定義模糊而造成的“兩金”占用問題。如質量保證金“自工程竣工驗收合格之日起一年后付清”這一條款，第一應考慮到保修期的差異性，不同專業工程有著不同的保修期限，要盡可能在合同中細化明確是“某某專業分包工程竣工驗收合格之日起一年后”，還是“綜合工程竣工驗收合格之日起一年后”等。第二應考慮到保修期滿后的時間界定，要在合同內明確具體的返還日期，是到期后的二個月內（或60天內）付清，還是一個月內（或30天內）付清。

2.合同履約過程中，持續做好過程監控，力爭應收盡收

（一）建筑施工企業應成立由企業主要負責人掛帥，相關職能部門成員為組員的“兩金”壓降專項工作組，建立健全工作機制，明確相應職責，完善與“兩金”相關的制度，并向企業全體員工宣貫、普及“兩金”業務知識，上下聯動，形成合力。定期或不定期組織召開“兩金”壓降專題工作會議，對前期工作進行總結，對后續工作跟進落實，并把“兩金”壓降目標列入績效考核，考核時對標對表進行檢查。

（二）企業“兩金”壓降工作的牽頭部門要統籌管理協調，其他各部門對照職責分工，積極擔當責任，做到各負其責又緊密配合，在合同流轉，施工現場管理，工程款申報等各項工作環節中，積極主動地對接，加快自身工作節奏，遇事立行立辦，確保工作不因企業自身原因遭到耽擱。對在建項目進度款、竣工結算款、已到期履約保證金、質量保證金等，分門別類建立臺賬，按月形成動態“兩金”報表，定時或不定時提醒和督導各項目收款負責人，按合同約定收款時點及金額，提前向業主申請款項，力爭在回款時限內第一時間回款。

3.合同履約完成后，針對逾期的應收款項，制定專項方案

針對未能按時支付的各類應收款項，特別是賬齡時間較長、余額較大的，要作為重點清收對象，采取積極的清收措施，收款負責人和企業相關部門應通力合作，一起制定專項清理方案，根據不同情況，采取不同手段，力爭百分之百回款。一是對屬于短期逾期、信用記錄良好且企業正常經營的債務人，可采取電話催收、發送催款提醒函、律師函、上門催收等方式;二是對屬于暫時性資金困難的，在密切關注債務人經營狀況且可控的前提下，可以適當考慮為了維持雙方的長期合作關系，對還款賬期給予一定的寬限，可通過簽訂補充付款協議，協商分期支付;三是對屬于經營性困難且預期難以好轉，同時存在“三角債”的情況下，可采取代位行使債權、直接轉讓債權等形式，通過追討債務人的逾期賬款獲得清償;四是對屬于惡意拖欠工程款的債務人，要果斷采取法律手段，盡早申請保全，強制催收;五是若債務人有主管單位的，也可以向債務人主管單位或上級領導反映，尋求其幫助督導還款。在向債務人的催款過程中，還應注意收集保留相關索債證據，以免過了訴訟時效，造成損失。

4.加快推進已完工未結算款的結算流程，盡早確認債權

已完工未結算款應及時申報，加快工程款結算進度，盡可能縮短結算時間差，盡早取得結算確權手續。申報結算如出現滯后等問題應進行認真分析，積極應對。如果是合同內的正?？缙诠こ塘?，應該及時與業主溝通簽證，降低風險;如果是因計量滯后形成的或是因報送工程資料不合要求，被退回重報的，在日常工作中項目負責人應督導經辦人員加強基礎管理工作，按業主要求及時、規范收集整理各類工程資料，主動報送業主審核，加快推進批復簽證;如果是因工程變更、索賠等爭議事項，導致不能及時審批的，企業應有專人負責跟進，積極溝通，按要求完備手續和上報資料，必要時可選擇抓大放小，確保變更索賠事項的內容和價值能夠盡快得到批復確認，早日回款。

5.靈活合理運用金融工具

（1）保函

保函又稱保證書，一般是指銀行或擔保公司應申請人的請求，向第三方開立的一種書面信用擔保憑證。保證在申請人未能按雙方協議履行其責任或義務時，由擔保人代其履行一定金額、一定期限范圍內的某種支付責任或經濟賠償責任。

施工企業在實際工作中，通常在投標前需要交納一定額度的投標保證金;中標后，業主為保障自己的權益以及確保工程的順利進行，也會在合同中規定施工企業交納一定比例的履約保證金、預付款保證金等。利用保函替代繳納各類現金保證金，可以減少繳納保證金引起的資金占用問題，節約流動資金進行工程項目運作，而且辦理保函的費用相對較低，能夠用較少資金實現高額資金的利用。

（2）應收賬款保理、資產證券化

債權是企業未來的現金流量，不管預計將來有多么大的金額，如果當下現金流中斷，企業所有的經濟活動都將難以為繼。為了解決現金流的問題，施工企業在權衡財務費用與資金時間價值后，還可以選擇采取應收賬款保理和應收賬款資產證券化的方式來進行融資。

保理，全稱保付代理，又稱托收保付，是商業貿易中以托收、賒賬方式結算貨款時，賣方為了強化應收賬款管理、增強流動性而采用的一種委托第三者（保理商）管理應收賬款的行為。在施工過程中，當部分業主的資金難以實現實時到位時，為了保證施工進度，企業在與業主達成一致的情況下，可以依托商業銀行或保理公司來進行應收賬款保理業務。將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行或保理公司，以獲得其流動資金支持，加快資金周轉，把本來可以順利回收但是期限比較長的應收賬款提前回收。

資產證券化是指以基礎資產未來所產生的現金流為償付支持，通過結構化設計進行信用增級，在此基礎上發行資產支持證券的過程。理論上講，任何在未來可以產生現金流量的權利都可以進行資產證券化融資。施工企業最常見的資產證券化融資應用方式是應收賬款證券化，通過應收賬款證券化可以有效地利用、調動、盤活企業的存量應收賬款，解決現金流的問題。

（二）存貨壓降措施

1.發揮集團公司的規模優勢，進行集中招采

突破建筑行業的產能過剩和惡性競爭，還得依靠企業自身實力和管理創新，從產品品牌、技術領先、質量保證、成本控制、客戶服務等多方面入手，多管齊下，打破競爭壁壘，才能讓企業進入良性循環的軌道。其中降低采購成本是企業爭取更大利益的關鍵步驟，對大宗的、通用性的采購，可由集團公司層面組織實施集中招采，發揮集團公司規模優勢，提高對供應商的談判能力，以獲得更多的價格折讓與良好服務，有效降低材料采購與勞務成本。這樣不僅能夠獲得成本優勢，節約大量的采購資金，還能提高工作效率，方便管理。

2.加強材料、物資的庫存管理，提高存貨周轉

項目施工過程中，工程部門、采購部門需要密切配合，各類材料、物資由采購部門根據工程部門的施工進度，按需采購、定量發料，“低庫存”運營，最大限度避免因存貨積壓而占用資金;入庫之前，必須進行嚴格的驗收操作，嚴把質量關;使用過程中應注意確保材料、物資的完好和節約，防止破損、浪費，壓控現場各類“跑冒滴漏”;完工后應及時清點庫存，多余的材料、物資能退回廠家的，盡早聯系廠家退料退款。閑置的周轉材料以及不能退回的多余物資，可在企業內部建立物資調配工作平臺或物資臺賬，在各工程項目間統籌調配，提高使用效率，減少資產配置需求;對確實沒有再利用價值的廢舊物資，應按規定程序及時清理，回籠資金，降低庫存。

3.優化工程項目現場管理、推進降本增效

“管理也是生產力”， 工程施工項目規模越大，就越需要高水平的現場管理，優化企業施工現場管理各流程，一是首先要匹配一個具備專業素質和能力的項目經理領導的項目部，根據施工現場的各種情況科學布局，動態管理;二是可以通過強化質量管理全過程，狠抓施工質量，樹品牌、創精品，為業主提供滿意的品質建筑和服務，提高市場競爭力。三是可以通過科學優化施工工序，加強施工進度管理，在保障工程施工質量的前提下，力爭縮短工期，可達到降低成本、提高經濟效益的目的;四是可以通過嚴格落實施工安全制度，加強安全生產管理，保障職工人身和企業財產安全，能夠使企業避免不必要的損失。五是可以通過技術進步，助推施工企業創新發展，在傳統建筑方法的基礎上，施工企業可積極學習國內外的建筑新技術和新工藝，重視新技術、新工藝在實踐中的應用，促進建筑施工企業的轉型升級和可持續發展。優化工程項目現場管理讓企業低成本、高效率地參與市場競爭，減少各方面資源的浪費，是施工企業降本增效的重要手段。