大數據背景下家裝企業成本控制分析
——以DY裝飾公司為例

朱學軍

(赤峰市社會保險事業服務中心 內蒙古 赤峰 024000)

在大數據背景下，技術的深度挖掘能力和數據分析處理能力在企業成本管理方面具有巨大的優勢，為成本控制提供了科學的指導。大數據技術為企業的成本管理提供了數據支撐；大數據平臺為企業的資源共享和企業間的聯系提供了精準數據。企業管理者能夠利用大數據對企業進行成本分析和評價，并能夠采取有效的措施解決存在的問題。

工程項目成本管理的研究自20世紀60年代開始，已經產生了多種管理手段。這一管理內容最初是由于美國的航天、軍事部門受經費緊張的限制，為了降低成本而采用的將工作結構進行分解和增值的一種管理技術。[1]十年之后，美國和英國在這個方面取得了很大的成績，隨后他們就把這項成果迅速推廣，在企業中廣泛應用，成本管理也就具有了職業化的特點。[2]隨著信息技術的快速發展，互聯網時代的到來，大數據實現了企業的業務、管理和財務的信息融合，大數據為企業的成本控制管理提供了機遇也提出了挑戰，企業在確保工程質量和工期的情況下，要降低成本實現利潤最大化，在施工過程中，需要對家裝項目的成本進行系統的管理，增強企業市場競爭中的能力。[3]

本文依據大數據平臺及家裝市場現狀調查，通過大數據及相關調查數據資料組建影響家裝工程項目成本要素數據庫，對家裝產業鏈進行系統梳理統籌信息資源，洞察市場需求，了解國家相關政策，分析消費習慣，消費結構和消費導向。[4]結合實際家裝案例，多視角全方位地剖析影響工程項目成本的各要素，把握家裝行業成本運行態勢，對公司家裝成本管理的方式方法做出分析，對發展前景做出預測，從而針對DY裝飾公司的家裝工程項目提出成本管理的建議和策略，希望借此為同行業提供參考。

1 DY裝飾公司成本管理狀況分析

1.1 影響家裝工程項目成本要素選取

遵循綜合性、空間差異性、主導性和穩定性原則，根據家裝工程項目的具體特點，結合調查數據，通過家裝項目成本相關論文影響家裝工程項目成本要素出現頻次初選了64項指標，采用特爾菲法對初選指標進行三輪選擇與打分，最終構建家裝工程成本評價指標體系。[5]采用相關分析法選取直接成本的人工成本、材料采購、施工管理費、績效4個方面10個對工程項目成本影響較大的因子，選取間接成本的運營管理、市場營銷2個方面5個對工程項目成本影響較大的因子，對因子間進行相關分析和主成分分析，剔除具有較強相關的2個因子，剩余的13個因子間的相關性很弱。因此，可用于家裝工程中的成本評價。最后選取了13個因子構成家裝工程成本指標體系。

經過分析并參照調查數據，根據層次分析法建立家裝工程項目成本指標體系，根據評價因子各自的屬性和特點，排列為目標層、準則層和指標層三個層次。目標層是直接成本和間接成本；準則層為人工成本、材料采購、施工管理費、績效、運營成本、營銷成本；指標層包括工時效益、效益提成、不可預見費、保潔費、產品保護、采購成本、加工費、安全保護、人工費、廣告宣傳、售后服務、人力成本和辦公費共13個指標(圖1)。

圖1 影響家裝工程項目成本要素結構圖

根據影響家裝工程成本指標體系，結合家裝工程項目調查數據，構建數據庫。

1.2 影響家裝工程項目成本要素分析

2020年，DY裝飾公司的發展遇到瓶頸，經過調查產生的問題主要集中體現在以下幾個方面：設計師認為薪資低；項目部認為工作繁瑣而無序；老板認為各部門效率低，市場部有效客戶少，設計部簽單率低，工程部效率低，不能按工期完工；老板對企業年凈利潤掌握不清。

這些問題的堆積造成了勞資關系變得緊張，最根本的問題是家裝工程項目運營成本無法控制。從業主角度來說認為裝飾是個暴利行業，所以不管報價多少，就會產生一種“你開價我還價”的條件反射，把每個創業者逼到了尷尬的地步，不讓價就跑單，前期的一切都成無用功，浪費了人力、物力和時間成本，導致工程項目成本間接費用增加。讓價后利潤變成微薄之利，如果在施工中出現直接成本中的不可預見的費用，給企業帶來的是虧損結果。而目前的家裝公司的行業潛規則是通過增項和材料的暗度陳倉來增加利潤率，這個就是很多公司走不出困境的必然因素，也是行業對家裝公司不信任的關鍵所在。

DY裝飾公司2018年、2019年、2020年成本因素基本構成情況，如表1所示。

表1 2018-2020年成本要素構成表

圖2 2018-2020年成本要素分布趨勢圖

從圖2可見，2018年、2019年和2020年項目成本要素構成情況整體趨勢具有一致性，其中采購成本所占綜合成本比例最高，三年所占綜合成本比例分別為37.82%、43.13%、45.28%；其次，人工費所占比例較高，分別為33.24%、30.86%、26.91%；人力成本所占比例分別為13.47%、11.40%、10.48%；加工費所占比例分別為1.27%、3.24%、5.76%。2020年與2019和2018年比較，人工費有所下降，2020年比2018年下降了6.33%，另外，呈下降趨勢的成本要素還有工時效益(1.35%)、人力成本(2.99%)、售后服務(1.01%)、不可預見費用(0.75%)、效益提成(0.44%)和產品保護(0.33%)；加工費所占綜合成本比例呈逐年明顯增加趨勢，2020年比2018年增加了4.49%，其中，呈增加趨勢的要素還有采購成本(3.44%)、廣告宣傳(0.32%)、安全保護(0.3%)、辦公費(0.03%)和保潔費(0.02%)。

圖3 2018-2020年加工費、人工費和年利潤變化趨勢圖

DY裝飾公司三年內成本要素構成變化的結果顯示(圖3)，2020年人工費比前兩年下降，主要是DY裝飾公司根據2019年和2018年成本因素構成情況存在的問題，對家裝項目施工進行了全方位調整，2018和2019年普遍存在人工費和人力成本費過高的問題，2020年公司采取由集成加工取代人工制作方式，結果顯示，加工定制額逐年增加，人工費用逐年下降，減少了人力成本費用和售后服務費用(圖4)，但同時增加了加工費和采購成本，導致年利潤在2018-2020年的變化不大，公司再次陷入發展的瓶頸。

圖4 2018-2020年加工費和售后服務費用變化趨勢圖

2 DY裝飾公司成本管理問題分析

2.1 材料采購成本過高

家裝是一項復雜系統的裝飾項目工程，由于公司剛剛轉入家裝市場初期，缺乏對家裝施工程序的認識和掌握，在材料采購上存在較為嚴重的問題。對材料性能缺乏深入了解，而形成的材料成本管理問題；工程造價不嚴謹引發的材料成本管理問題；材料分散采購而形成的材料采購成本問題。

2.2 人力成本過高

僅次于材料采購成本的就是人工成本，工時費在工程成本中所占比例較大。2018-2020年，人力成本平均占綜合成本的30%左右，其中，20%的家裝項目人力成本高達50%。DY裝飾公司由于缺乏家裝施工經驗，缺乏對于人力成本管控。在施工過程中需要定崗定則，優化工作流程，提高工作效率，減少因工作人員的素質而產生的誤工返工等問題，合理制定工作人員動態控制表，合理控制工程的進度和人員的成本。

2.3 施工標準不規范

家裝工程項目的施工成本體現在裝修設計、項目招投標、項目工程的實施、項目竣工驗收的全過程，所以家裝工程項目成本管理的思想貫穿在整個項目的實施周期。其中，施工成本管理的難度最大，這要求在施工過程中必須實現規范化管理。實現規范化管理的前提是施工標準的規范化。目前，施工標準化流程對于家裝行業來說還是一片空白，國家沒有出臺相關家裝施工標準。因此，評定家裝工程沒有可遵循標準，在家裝項目管理中，施工標準化流程對于家裝成本管理存在很大的影響。

3 DY裝飾公司項目成本管理控制措施

本論文緊密結合DY裝飾公司存在的問題，制定了切實可行的家裝工程項目成本管理控制體系，從采購成本、人力成本、時間成本、質量成本、施工標準等方面采取控制方法和措施，對施工過程中存在的隱患及時進行了彌補，使得各個環節產生的費用控制在預計目標之內，整體上增加了公司的收益，使得工程項目成本管理工作取得了較好的效果。2020年年底，DY裝飾公司全面采取工程項目成本管理體系后，2021年公司的利潤率達23.98%，比2020年提高了8.01%。

3.1 制定有效的材料采購規劃，控制材料采購成本

材料市場的價格波動變化是常態。因此，在施工前要嚴格地預測材料使用數量和價格費用，實際運營中，以DY公司為核心成立了家裝行業協會，建立聯合采購集團，形成了行業集中采購群體，在裝飾材料市場份額中業務比例較大。因此，獲得商家最大限度的讓利，降低了材料采購成本，材料商與家裝公司通過網絡訂單節省了時間成本、人力成本、運輸成本。

3.1.1編制科學合理的材料采購預算

主要遵循材料采購的“運距短、質量好、價格低”原則，通過“質量、價格、數量”等方面有效控制材料成本。首先，預算人員要與客戶溝通，明確客戶對材料的具體要求，對材料的性能價格等做好數據統計工作，以利于構建材料采購數據分析。合理安排材料的種類、數量并分階段進入施工現場。材料管理員熟練掌握材料的相關知識，認真核對材料的預算及材料的進場，遵循“先進先出”原則，確保項目施工材料的正常流轉，確保進場的材料與采購的材料在質量和數量上相一致。在材料的消耗方面，材料領用人要經過材料管理員簽字確認，工程項目的施工人員要科學、合理組織安排施工及材料的使用，減少材料在施工過程中的浪費現象，避免因材料沒及時到位而停工現象出現。材料員要及時回收、整理剩余及周轉材料，從而節約材料并降低了成本。

3.1.2建立材料信息數據庫

通過互聯網、材料展銷會、相關的企業聯盟、市場調研等方式拓寬材料采購渠道，能追溯到貨源廠家的直從接廠家批發，不能追溯到貨源的材料進行集中式采購，與業內的企業實行橫向聯合，通過這兩種方式可從根本上降低采購成本。根據收集和調研到的信息建立材料信息數據庫，包括：材料的種類、規格、價格、質量、供應商資質、生產企業名稱、優惠、替代品等材料內容，公司組織技術人員統一對采購員、市場調研員、預算員、材料管理員等進行相關知識培訓，讓員工們充分了解材料的相關信息，在工程項目施工前根據工程項目對材料的需求、客戶對材料的要求、材料的價錢、性能、質量等信息確定材料采購的商家，最大限度控制材料的采購、預算、使用成本。

3.1.3開發網絡采購通道

為了獲取更為廣泛的材料信息來源，開發網絡采購通道。對于家裝行業而言，要想把目前的行業走向“互聯網+家裝”模式，必須要經過兩大變革“家裝工廠化、工程產品化”。要走出目前的瓶頸，首先，要將全面的質量與成本管理引入到家裝的施工實踐當中來，通過實踐的運用來保障客戶的利益和優化施工管理的流程，從而逐步走向“互聯網+家裝”模式，讓家裝像汽車一樣采用標配的產品模式，降低項目成本，提高施工產品的質量，簡化和提高營銷的模式與簽單效率。

3.2 制定科學施工程序，控制人力成本

為了更加有效地控制裝飾裝修項目的工程人力成本，加強對施工工序的細化研究，制定科學系統的施工程序。公司運營管理是一個統籌過程。在不同時段內，應該完成所下達的不同的工作任務。公司的每項生產經營活動，都有一個產生、形成、實施和驗證的過程，確保人力資源得到最大限度的開發利用。通過以上幾個階段，實現人力因素的自檢、互檢、巡檢和工程質量的評比，能夠準確算出整個工程所需工種及人數，并且依據市場工時價格做出雇用人員的費用預算，同時也能夠完成工程階段及各工種的成本費用計算，加工制作費用以及企業運營中管理費用的計算，各項費用計總，進而求出每個人的平均費用。人力資源部門在簽訂用工協議的時候參照每個人的平均費用進而將成本控制到平均成本以下，將剩余的資金應用到員工激勵措施中來，調動員工及工人積極性，以加快工程進度，提高工程效率。從而完成對人力成本空間的壓縮，降低工程項目的人力成本。

3.3 借“藍領精工”施工管理體系控制施工成本

為了更加有效地控制裝飾裝修項目的工程成本，DY裝飾公司通過幾年來的實際營業經驗，在家裝工程進行的各個環節中制定了嚴格標準施工流程管理，并于2021年創立了“藍領精工”(Blue Collar Workers，簡寫BCW)家裝施工品牌， BCW代表新一代具有高等學歷、有新思想、富有創新精神、精通工藝和互聯網管理工具的技術工人組建的施工團隊。施工工藝在參照德國博洛尼工藝的基礎上，結合中國國情和市場需求而制定的創新工藝[6][7]，形成一套嚴密完整的《藍領精工家裝質量標準及施工管理體系》，“藍領精工”將所有的工程質量數據化，依照數據驗收，大大縮減了維修費用，為大數據建立行業標準。

完整的BCW施工成本管理體系分為三個階段管理：施工準備階段、施工實施階段和竣工驗收階段，做好各階段的準備工作，將各環節條理化、程序化，為施工進程作出規范、科學、合理的指導。

3.4 合理安排進度控制時間成本

在施工過程中，除了材料與人工成本外，時間成本也是決定工程成本的重要因素。因此，合理安排工程項目進度，列出在不同時段的工作任務及工序，項目經理與工長研究制定合理的施工工序尤為重要，問題往往出在各工種的銜接時段，能夠交叉作業的盡量互不沖突，項目經理、工長與施工人員根據不同的工程項目制定詳細的施工計劃及工程進度跟進表，根據不同工作持續的時間，開始與最晚結束的時間，不同工作的先后順序等，合理地搭配各工種的工作時間和工作程序。嚴格按照工程進度的跟進表，安排工作并進行管理，從控制工程的進度對工程項目的時間成本進行管理，提高效率，實現對工程項目成本管理的控制。

4 DY裝飾公司項目成本管理控制效果分析

家裝工程項目涉及面較廣、涉及因素多，是一項及其復雜的工程。家裝項目每項工程面對的是不同的客戶，客戶的要求差異很大，受外部因素影響較大，勢必帶來家裝工程項目成本管理控制有很大的不確定性和不穩定性。因此，對家裝工程項目成本管理的研究具有極其必要的意義。本文以DY裝飾公司為例，對存在的問題及成本要素進行分析，采取了工程項目成本管理控制措施，并取得了較好的效益，為DY裝飾公司的項目成本管理提供了強有力的數據支撐，為企業的創新提供了鮮活案例，促進了公司的發展。

4.1 采購成本和人力成本變化

2021年DY裝飾公司開始實施工程項目成本管理措施，對項目工程成本得到了較好的控制。對DY裝飾公司四年的采購成本和人力成本情況進行統計分析(圖5)，2018-2021年采購成本占年產值的比率分別為32.89%、36.55%、38.05%、31.67%，2021年呈明顯的下降趨勢，年利潤占采購成本的比值分別為39.66%、41.73%、41.96%、75.71%，2021年年利潤占采購成本的比值高出2018年36.5%； 2018-2021年，人力成本占年產值的比率分別為11.71%、9.66%、8.80%、7.86%，人力成本占年利潤的比率分別為89.79%、63.33%、55.14%、32.78%，可見，2021年采購成本與人力成本呈明顯的下降趨勢。項目成本管理措施的實施，降低了項目的成本支出，提高了公司的效益。

圖5 2018-2021年公司采購成本與人力成本比率圖

對DY裝飾工程公司四年的綜合成本和利潤情況進行統計分析(表2，圖6)，2021年綜合成本為3163540元，綜合成本占年產值的比率為76.02%，2018-2020年占年產值的比率分別為86.96%、84.75%、84.03%，2021年比2020年降低了8個百分點；2018-2021年年利潤占綜合成本的比率分別為15%、18%、19%、31.54%，可見，2021年與2018-2020年相比，綜合成本2021年明顯低，在年利潤的貢獻率方面2021年明顯高于其他年份，通過工程項目成本管理措施的實施，成本得到了有效的控制。從年產值上看，2018-2021年分別為2971395元3550563元、3486893元、4161331元，2021年分別高于2018年、2019年、2020年1189936元、610768元、674438元，從年利潤上看，2018年-2021年DY裝飾公司的利潤呈逐年增加的趨勢，其中2021年增加最為明顯，2021年利潤總額分別高于2018年、2019年、2020年610218元(157.45%)，456180元(84.23%)，441060元(79.22%)，2021年的利潤率為23.98%，高于2018年、2019年、2020年分別為10.94%、8.73%、8.01%，家裝行業的平均利潤率一般為10%，DY裝飾公司的利潤率遠遠高于平均值，公司的利潤得到了很大的提高。2021年公司對項目的成本進行嚴格的把控，在項目質量有保證的前提下，降低了項目工程的綜合成本，提高了項目施工的效率和公司的效益。

表2 2018-2021年公司利潤情況統計表

圖6 2018-2021年公司利潤情況分布圖

DY裝飾公司通過項目成本管理措施的實施，提高了工程質量，降低了售后服務費的投入，對DY裝飾公司四年的人工費和售后服務費情況進行統計分析(圖7)，2021年公司人工費總體增加，主要是公司的業務量的增長取得的，2021年公司的年產值高于2020年19.34%(674438元)，從人力成本占年產值的比率看總體呈下降趨勢。2021年售后服務費僅為5060元，比2018年、2019年、2020年分別節約了92.39%、90.77%、85.49%，售后服務費占人工費的比率分別為7.74%、5.90%、4.42%、0.51%，售后服務費的降低，為公司經濟效益的提高做出了貢獻。

圖7 2018-2021年公司人工費和售后服務費變化趨勢圖

4.2 施工規范的變化

DY裝飾公司項目成本管理措施的實施不只是提高了公司的效益，對公司的銷售效率及在該地區的綜合競爭實力的提高具有很重要的意義。另外，工程項目成本管理措施實施的前提是要有規范的施工標準。因此，在工程項目成本管理過程中的方案、技術、施工流程等對于當地的家裝公司的發展具有很大的推動作用。DY裝飾公司項目成本管理措施的實施，保證了項目的時間進度、保證了工程質量，嚴格按照工程的圖紙、計劃、進度表施工，保證了工程的施工效果，為公司樹立了品牌形象，奠定了公司在該地區的行業地位，為公司的后期發展打下了良好的基礎。施工前期的詳細的設計方案和客戶的定位、施工過程中的規范施工、施工后的標準化驗收，有效控制了成本，提高了客戶的滿意度，提高了公司在行業內的信譽和知名度，為公司的發展提供了更大的空間。

通過工程項目成本管理，不同部門的管理人員可以對施工的進程隨時進行監管，公司不同部門的管理人員能夠實時掌握施工人員的作業進程及作業效果，結合工程項目成本管理的目標對項目責任人進行考評，促進了工作人員的積極性和責任感。工程項目成本管理措施實施過程中編制了系列性的文件說明、施工流程標準、施工規范等材料、施工過程中進度的跟進，促進了DY裝飾公司在施工前、施工中、施工后等不同階段的科學化管理，為家裝行業的標準提供了數據和理論支撐，為行業的發展起到了很大的推動作用。

總之，在DY裝飾公司項目成本管理有效的控制下，采購成本和人力成本明顯下降，施工規范程度得到加強，提高了企業的經濟效益和社會效益，對于家裝企業的生存和創新發展具有很重要的意義。

5 結論

本文選擇家裝工程項目成本為研究對象，以DY裝飾公司為例，依托2018年、2019年、2020年、2021年的工程項目成本數據庫，結合工程項目指標體系的構建，進行家裝項目成本的動態變化分析。重點分析影響成本的指標與利潤之間的關系，根據存在的問題探討優化的對策，提出DY裝飾項目成本管理控制措施，并對實施效果進行了分析。本文通過以上研究內容，為家裝工程項目成本的管理和控制提供新的思路，對家裝公司的規范化管理具有重要意義。