平臺經濟稅收政策和治理的國際經驗及啟示

戴慧 楊玉

隨著數字技術迅速發展，依托網絡平臺開展交易的平臺經濟迅速崛起，各種新型商業模式不斷涌現，這對國家現有稅收體系帶來了挑戰。OECD、歐盟和幾個主要國家，從稅收政策和稅收征管兩個層面出臺和實施的相關規定和做法值得借鑒。

平臺經濟稅收政策的國際經驗

（一）稅收政策方面

這里著重介紹下OECD的數字稅制工作進展。

OECD近幾年就如何對數字經濟征稅出臺了一系列文件。從2013年其發起防止稅基侵蝕和利潤轉移項目的15項計劃（其中第一項行動計劃就是解決數字經濟下的稅收挑戰問題）開始，先后發布了多項研究報告、政策簡報，2019年提出三份提案，勾畫出支柱一、支柱二藍圖。

其中，支柱一提出對面向消費者的大型數字企業（將從全球合并收入為200億歐元的企業開始實施），按新實際聯系規則和統一方法征收數字稅。新實際聯系規則指當一個企業與市場國有持續且重大聯系時，市場國對該企業有征稅權，而不考慮其是否在市場國有實際場所。“統一方法”則提出將利潤劃分為三類，金額A為根據新征稅權而分配給市場國的剩余利潤，金額B為通過市場營銷和分銷等常規活動取得的固定回報，金額C為超出或不屬于金額B規定范圍的活動所創造的額外利潤；并通過一定分配機制分配給市場國。

支柱二旨在減少跨國公司利用實行低稅率優惠的稅收管轄區展開的稅收競爭。為此，針對年收入7.5億歐元及以上的跨國公司，引入15%的最低有效稅率，并按該公司在各稅收轄區的有效稅率衡量。……