基于內(nèi)部控制視角下的交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)研究①

牟華娟

（交通運(yùn)輸部北海救助局，山東 煙臺(tái) 264012）

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化融合發(fā)展的必要性

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的需要。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。控制環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制基調(diào)，影響職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理信息化讓傳統(tǒng)的粗放辦公更加精簡(jiǎn)集約，管理模式和管理載體都會(huì)發(fā)生較大改變，管理者更容易獲取財(cái)務(wù)信息，內(nèi)部控制通過(guò)信息化更容易得到固化。

（二）降低管理風(fēng)險(xiǎn)的需要。財(cái)務(wù)管理的信息化將業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了自動(dòng)化的設(shè)置，大大降低了業(yè)務(wù)人員操作中的舞弊或疏漏風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)快速便捷的信息處理能力，能更快、更好、更準(zhǔn)、更科學(xué)的為管理層的決策提供數(shù)據(jù)支撐。內(nèi)控制度通過(guò)信息化手段固化后，能確保決策有效落實(shí)和執(zhí)行。

（三）提高工作效率的需要。財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)龐大，人工計(jì)算的效率和效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于軟件的核算功能，時(shí)效性和準(zhǔn)確性都差距甚遠(yuǎn)。在流程控制上，程序化的設(shè)置規(guī)范了審批流，不僅避免了越級(jí)越權(quán)審批、人為操控等行為，還大大壓縮了文件審批流轉(zhuǎn)時(shí)間。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)到報(bào)表生成的過(guò)程中，傳統(tǒng)的人工核算不僅容易出錯(cuò)，數(shù)據(jù)的銜接和對(duì)賬也耗時(shí)耗力，差錯(cuò)率較高，信息化可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全生命周期管理和查詢，且能確保時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)信息與溝通的需要。預(yù)算和績(jī)效管理重要性不斷顯現(xiàn)，通過(guò)信息的開(kāi)放性和多元性共享，可以讓職能部門真正參與到全員預(yù)算管理的體系中，依托于預(yù)算歸口管理的主線，日常管理中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、各司其職、授權(quán)明確、審批順暢。同時(shí)信息化快速的特點(diǎn)，能及時(shí)為部門間溝通提供平臺(tái)，打造“業(yè)財(cái)融合”的良性溝通機(jī)制。

（五）提升財(cái)務(wù)預(yù)警和監(jiān)控的需要。管理關(guān)口的前移，要求轉(zhuǎn)變控制方式，更多的進(jìn)行事前和事中控制，信息化的監(jiān)控手段和監(jiān)控方式更為靈活，隨時(shí)隨地監(jiān)控且不會(huì)影響正常工作，在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的程序預(yù)設(shè)更能有效實(shí)現(xiàn)事前監(jiān)控，如無(wú)預(yù)算無(wú)法支出控制、無(wú)審批無(wú)法支出控制等。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化融合發(fā)展中的問(wèn)題

（一）欠缺一體化的設(shè)計(jì)理念。理念直接決定管理方向，頂層設(shè)計(jì)做好了，才能“登臺(tái)唱戲”。財(cái)務(wù)管理作為單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理中樞，信息化的設(shè)置應(yīng)秉承一體化的管理理念，一是理論指導(dǎo)層面的內(nèi)部控制“體系化”，二是實(shí)務(wù)操作層面的“制度化”，三是落實(shí)層面的“信息化”。“體系化”為“制度化”提供指引，“信息化”為“制度化”提供載體。這樣的信息化管理才能實(shí)現(xiàn)最終的預(yù)算、核算、決算“一體化”，資金流、業(yè)務(wù)流、信息流“一體化”，內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程、審批控制“一體化”。

（二）財(cái)務(wù)管理信息化領(lǐng)域局限。財(cái)務(wù)管理信息化在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)停滯在會(huì)計(jì)電算化的階段，局限于會(huì)計(jì)核算的電腦辦公，內(nèi)部控制單位層面和業(yè)務(wù)層面的規(guī)范要求沒(méi)有通過(guò)信息化手段落地，制度掛在“墻上”，執(zhí)行力大大被削弱。同時(shí)信息化因?yàn)榫窒抻诤怂泐I(lǐng)域，且不能互融互通，難以確保制度執(zhí)行中相互補(bǔ)充牽制，單位內(nèi)部各大信息板塊形成了信息孤島，如人事數(shù)據(jù)、船舶動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)等難以共享，各自為政的結(jié)果是效率低下，資源沒(méi)有有效整合。尤其在移動(dòng)辦公方面，更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展，如與銀行、稅務(wù)、工商等的互聯(lián)、資產(chǎn)移動(dòng)盤點(diǎn)、手機(jī)拍照上傳票據(jù)等。

（三）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化間缺少融合介質(zhì)。內(nèi)部控制往往被片面理解為內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)制度的重視又局限在教條式的“遵章守紀(jì)”層面，缺乏將制度規(guī)范化、將規(guī)范程序化、將程序信息化的媒介。作為預(yù)算貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)始終的行政事業(yè)單位，打造內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化融合的管理體系至關(guān)重要。體系應(yīng)以預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為主線，內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)，財(cái)政性資金管控為核心，信息化平臺(tái)為依托，預(yù)算歸口管理為保證，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)為助推器，所謂“殊路同歸”，緊緊扭住預(yù)算這個(gè)“牛鼻子”，抓鐵有痕。

（四）內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制不健全。內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制貫穿于單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)流程梳理、規(guī)章體系建立、信息化應(yīng)用、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)相輔相成，但內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作開(kāi)展以來(lái)，真正從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出發(fā)，因地制宜的科學(xué)搭建制度體系且保持制度時(shí)效性的單位欠缺，制度的特色性有待提高，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理較少基于風(fēng)險(xiǎn)分析層面編制規(guī)范的流程圖，更莫談流程圖嵌入信息管理系統(tǒng)形成智能管理體系。

三、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化融合發(fā)展設(shè)計(jì)方案

（一）內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制的建立

1.全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。構(gòu)建全面科學(xué)合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是推進(jìn)預(yù)算管理向精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的基礎(chǔ)，為避免預(yù)算與定額兩張皮，應(yīng)確保標(biāo)準(zhǔn)體系緊貼單位發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務(wù)，秉承零基預(yù)算兼顧歷史數(shù)據(jù)的深入分析，將績(jī)效理念融入其中，在單位特色預(yù)算項(xiàng)目上下功夫，一要確保預(yù)算與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，分層次設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目，便于后續(xù)歸口管理的實(shí)施；二要根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目，處理好預(yù)算口徑與核算口徑的勾稽銜接關(guān)系，為今后信息對(duì)稱奠定基礎(chǔ)；三要確保預(yù)算項(xiàng)目具備可比性，不同下屬單位間的同類預(yù)算項(xiàng)目和不同時(shí)期的同一預(yù)算項(xiàng)目口徑一致，便于分析研判。

2.經(jīng)費(fèi)預(yù)算歸口管理。歸口管理是指單位根據(jù)賦予的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任，按特定的管理渠道實(shí)施管理。歸口管理是管理的基本手段，其實(shí)質(zhì)是讓專業(yè)部門管理其擅長(zhǎng)的工作。財(cái)政部強(qiáng)調(diào)，在全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部門主要起決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)、平衡的作用。預(yù)算歸口管理既是落實(shí)全員預(yù)算的重要途徑，也是推進(jìn)精細(xì)化管理的需要。全面預(yù)算管理是與每個(gè)部門甚至每個(gè)員工都有關(guān)系的事情，要充分發(fā)揮有關(guān)部門特別是專業(yè)性較強(qiáng)部門的作用，通過(guò)預(yù)算歸口管理后，相關(guān)業(yè)務(wù)與開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中的費(fèi)用必然會(huì)統(tǒng)一在同一個(gè)部門的管理之下，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流相統(tǒng)一，在費(fèi)用全生命周期管控中實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

3.全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后因地制宜設(shè)置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行。行政事業(yè)單位的公益性決定了面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)特性，單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，緊緊把握資金這個(gè)核心，注重重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析，其實(shí)質(zhì)是提出問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的系統(tǒng)工作。風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)區(qū)分管理風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、支出風(fēng)險(xiǎn)等類型，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)影響要素分析，預(yù)計(jì)其對(duì)管理工作的影響，經(jīng)過(guò)定量與定性的分析，對(duì)損失程度和頻率進(jìn)行全面研判，采用不同的手段予以規(guī)范和控制。

4.業(yè)務(wù)管理流程圖的編制。業(yè)務(wù)管理流程圖是一種描述管理系統(tǒng)內(nèi)各單位、人員之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、作業(yè)順序和管理信息流向的圖表。它用一些規(guī)定的符號(hào)及連線表示某個(gè)具體業(yè)務(wù)的處理過(guò)程是一種用圖形方式反映實(shí)際業(yè)務(wù)處理過(guò)程的“流水賬”。繪制這本“流水賬”對(duì)于信息化過(guò)程中理順和優(yōu)化業(yè)務(wù)過(guò)程意義重大，既能幫助分析人員找出業(yè)務(wù)流程中的不合理流向，又是設(shè)置信息化流程的基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)管理流程圖應(yīng)基于內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合單位內(nèi)部控制制度，梳理出符合單位層面和業(yè)務(wù)層面控制要求的圖表，不僅是對(duì)現(xiàn)行制度執(zhí)行情況的簡(jiǎn)單梳理，更是對(duì)規(guī)范化要求的再理順。

5.閉環(huán)管理體系的搭建。閉環(huán)管理PDCA（計(jì)劃—執(zhí)行—檢查—糾正）不僅可以應(yīng)用于內(nèi)控制度體系建設(shè)，還是信息化流程設(shè)計(jì)的核心指導(dǎo)思想。既是對(duì)單位管理體系的要求，也是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全生命周期的要求。管理體系秉承縱橫交錯(cuò)、互相補(bǔ)充的原則，能更好地實(shí)現(xiàn)管控效果。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全生命周期的閉環(huán)管理，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容的閉環(huán)管理更能實(shí)現(xiàn)有效控制的目標(biāo)。閉環(huán)管理應(yīng)牢牢把握住“預(yù)算”這一主線，發(fā)揮預(yù)算的計(jì)劃能力和控制作用，真正運(yùn)用這一有效工具促進(jìn)資金流、業(yè)務(wù)流與信息流的融合。

6.制度體系的完善。制度體系是內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需要通過(guò)制度進(jìn)行再約束，流程梳理中不合理的“流向”需要通過(guò)制度予以牽制，制度體系完善關(guān)鍵在于相互制衡原則的應(yīng)用，要把全員性、系統(tǒng)性、完整性、公平性等貫穿全局，制度體系的信息化嵌入及實(shí)時(shí)查閱也應(yīng)是重要方向。

（二）內(nèi)部控制一體化管理信息平臺(tái)的設(shè)計(jì)框架（詳見(jiàn)圖1、2）

圖1 內(nèi)部控制一體化管理信息平臺(tái)架構(gòu)圖

1.基于內(nèi)控規(guī)范要求的平臺(tái)模塊設(shè)計(jì)

一是模塊設(shè)計(jì)原則。將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)控流程嵌入信息系統(tǒng)，構(gòu)建制度化管理與信息化建設(shè)相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息聯(lián)動(dòng)、數(shù)據(jù)共享的財(cái)務(wù)管理一體化信息平臺(tái)，平臺(tái)內(nèi)模塊的設(shè)定緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全生命周期管理的模式，各模塊既相對(duì)獨(dú)立，又相互貫通。

二是模塊設(shè)定涵蓋全部?jī)?nèi)控層面。一體化平臺(tái)秉承“一體化”的原則，注重模塊間的緊密銜接關(guān)系，結(jié)合財(cái)務(wù)管理職責(zé)，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的六大方面：預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理，設(shè)計(jì)平臺(tái)模塊，信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算軟件進(jìn)行直接對(duì)接，模塊與內(nèi)控規(guī)范以及救撈財(cái)務(wù)管理制度體系實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)互補(bǔ)。

三是模塊間實(shí)現(xiàn)互融互通。平臺(tái)內(nèi)模塊的設(shè)定緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全生命周期管理，各模塊既相對(duì)獨(dú)立，又相互貫通。在做好信息化規(guī)劃的同時(shí)，改變信息分割的傳統(tǒng)模式，致力于打造“一站式”完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的管理運(yùn)行載體。實(shí)行預(yù)算、核算、決算一體化，資金流、業(yè)務(wù)流、信息流一體化，內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程、審批控制一體化。

圖2 預(yù)算管理系統(tǒng)示例圖

2.基于預(yù)算定額的主線設(shè)計(jì)

一是打造全面預(yù)算定額管理體系。以全面預(yù)算定額管理為主線，搭建頂層設(shè)計(jì)體系，致力于內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控。詳見(jiàn)圖3。

圖3 全面預(yù)算定額管理頂層設(shè)計(jì)圖

二是全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)嵌入信息系統(tǒng)。定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資源合理配置以及資產(chǎn)與預(yù)算銜接，以交通運(yùn)輸部救助單位為例，可結(jié)合救助業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以固定定額、浮動(dòng)定額和動(dòng)態(tài)調(diào)整定額相結(jié)合的方式，形成日常性支出類通用定額標(biāo)準(zhǔn)、救助專項(xiàng)支出類特殊定額標(biāo)準(zhǔn)、專用設(shè)備購(gòu)置支出類定額標(biāo)準(zhǔn)和維修項(xiàng)目支出類定額標(biāo)準(zhǔn)等，結(jié)合救撈系統(tǒng)船舶定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化并實(shí)行配套單船管理，并將全部標(biāo)準(zhǔn)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置。

三是進(jìn)行全面預(yù)算歸口管理設(shè)置。突出在“全”上下功夫，即全員參與、全方位、全過(guò)程。建立“預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組—領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室—預(yù)算歸口管理部門—預(yù)算主體單位（部門）—預(yù)算管理員”五級(jí)預(yù)算歸口管理體系，按照“誰(shuí)執(zhí)行誰(shuí)編制、誰(shuí)主管誰(shuí)審核、誰(shuí)歸口誰(shuí)把關(guān)”的原則，確保每一項(xiàng)支出都有預(yù)算控制、專業(yè)審核、歸口把關(guān)。

3.基于流程圖的程序設(shè)計(jì)

一是對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行全生命周期管理。按照閉環(huán)管理、協(xié)同有序、銜接順暢的管理理念，內(nèi)控制度體系秉承縱橫結(jié)合、交叉互補(bǔ)的原則搭建，實(shí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全生命周期管理，不僅考慮整個(gè)流程的管理閉環(huán)，還應(yīng)打造流程中每一環(huán)節(jié)的管理閉環(huán)。詳見(jiàn)圖4。

圖4 財(cái)務(wù)管理全生命周期閉環(huán)管理流程圖（以資產(chǎn)采購(gòu)為例）

二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。全面梳理業(yè)務(wù)狀況，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，確定業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，繪制業(yè)務(wù)流程圖，強(qiáng)化支出管控并奠定信息化基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)費(fèi)管理辦法，使管理過(guò)程環(huán)環(huán)相扣、彼此制約，確保經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范合理。

三是規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目的全流程管控。在具體信息系統(tǒng)設(shè)置中，以資產(chǎn)采購(gòu)為例，預(yù)算定額為起點(diǎn)，納入單位預(yù)算定額的項(xiàng)目經(jīng)歸口部門下達(dá)采購(gòu)委托單后，按照采購(gòu)有關(guān)要求進(jìn)行采購(gòu)并上傳系列資料，按照合同管理流程進(jìn)行采購(gòu)流轉(zhuǎn)，按合同約定進(jìn)行付款并關(guān)聯(lián)付款信息，在報(bào)銷環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)自動(dòng)賬務(wù)處理，數(shù)據(jù)通過(guò)后臺(tái)云端進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和匯總，形成滿足需要的各類報(bào)表。在具體控制中，預(yù)算為核心要素，始終秉承無(wú)預(yù)算無(wú)支出，超預(yù)算無(wú)支出的理念。

4.基于風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)計(jì)

一是內(nèi)部控制實(shí)行信息化嵌入。圍繞經(jīng)費(fèi)全面可控，將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)以信息化手段貫穿經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程。圍繞數(shù)據(jù)共享，實(shí)行動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，并打通預(yù)算、支出、資產(chǎn)入賬等環(huán)節(jié)的銜接關(guān)口。圍繞風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，實(shí)行事前關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)控、事中實(shí)時(shí)提醒，使風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)得到有效控制，補(bǔ)齊事后錯(cuò)誤難以整改的內(nèi)控短板。

二是規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制和單據(jù)控制，對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支所需原始憑證分類設(shè)置，對(duì)發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行報(bào)銷前查詢，對(duì)需要進(jìn)行事前報(bào)告審批的開(kāi)支明確相關(guān)程序，對(duì)報(bào)表格式統(tǒng)一設(shè)置，實(shí)行憑證自動(dòng)生成等。

三是全面梳理經(jīng)費(fèi)開(kāi)支程序，搭建管理閉環(huán)。將每一項(xiàng)管理活動(dòng)分解為若干環(huán)環(huán)相扣、彼此制約的過(guò)程 確保每一個(gè)過(guò)程都有標(biāo)準(zhǔn)化的程序和內(nèi)容。如某項(xiàng)固定資產(chǎn)采購(gòu)，一是采購(gòu)關(guān)聯(lián)預(yù)算管理，有效避免無(wú)預(yù)算支出、超預(yù)算支出，并可實(shí)時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；二是采購(gòu)關(guān)聯(lián)合同管理，避免采購(gòu)程序不規(guī)范，并可實(shí)時(shí)形成合同臺(tái)賬；三是采購(gòu)關(guān)聯(lián)固定資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)入賬不及時(shí)，并實(shí)時(shí)生成固定資產(chǎn)臺(tái)賬；四是采購(gòu)關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)核算，避免不按合同進(jìn)度付款，并實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；五是采購(gòu)關(guān)聯(lián)網(wǎng)銀支付，避免資金錯(cuò)付，并形成對(duì)賬明細(xì)。

四是強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)控。在基本建設(shè)、采購(gòu)、資金支付等環(huán)節(jié)采用信息化手段實(shí)行預(yù)控。如建設(shè)項(xiàng)目合同簽訂前，對(duì)招投標(biāo)等基礎(chǔ)性資料設(shè)定歸口部門預(yù)審，凡資料不全或不符合建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定則無(wú)法進(jìn)行后續(xù)審批流轉(zhuǎn)；需簽訂廉政合同，系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)提醒；款項(xiàng)支付超預(yù)算，系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)限；支付款項(xiàng)付款信息與合同不一致，系統(tǒng)自動(dòng)拒付等。

（三）互聯(lián)網(wǎng)及移動(dòng)平臺(tái)端的功能應(yīng)用設(shè)計(jì)

從網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)上，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一般架構(gòu)在單位內(nèi)網(wǎng)上運(yùn)行，但是由于工作需求，提高信息系統(tǒng)準(zhǔn)確性和及時(shí)性，在充分保障安全的前提下，構(gòu)建系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)的關(guān)聯(lián)，移動(dòng)端的審批流與網(wǎng)絡(luò)端的審批流應(yīng)保持一致，確保業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)及移動(dòng)應(yīng)用，打破系統(tǒng)應(yīng)用的時(shí)間空間限制，方便用戶隨時(shí)隨地處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提升工作效率。

1.銀企互聯(lián)。在信息化系統(tǒng)中進(jìn)行銀企互聯(lián)的對(duì)接，通過(guò)銀企互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)來(lái)款的自動(dòng)化處理與付款的批量自動(dòng)處理。同時(shí)通過(guò)對(duì)接業(yè)務(wù)系統(tǒng)中涉及到需要付款的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成付款申請(qǐng)，并在銀企互聯(lián)中進(jìn)行付款審核，審核通過(guò)后通過(guò)銀企互聯(lián)的對(duì)接進(jìn)行付款。通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接自動(dòng)付款，減少人工操作，確保減少付款錯(cuò)誤。通過(guò)銀企互聯(lián)，將來(lái)款自動(dòng)生成來(lái)款單據(jù)，進(jìn)行入賬，并自動(dòng)生成資金日記賬。

2.固定資產(chǎn)（存貨）盤點(diǎn)。在移動(dòng)端建立資產(chǎn)移動(dòng)盤點(diǎn)業(yè)務(wù)功能，利用移動(dòng)應(yīng)用的掃碼功能和移動(dòng)中的手機(jī)定位技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全員盤點(diǎn)，有效記錄資產(chǎn)的位置及圖像信息，使盤點(diǎn)結(jié)果更準(zhǔn)確，盤點(diǎn)任務(wù)執(zhí)行更高效。尤其是交通運(yùn)輸行業(yè)，涉及的主要資產(chǎn)船舶一般處于移動(dòng)狀態(tài)，其燃油、備品備件、材料等管理是內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)，通過(guò)燃料及高值耗材檔案管理，采購(gòu)入庫(kù)報(bào)銷管理，出庫(kù)管理，臺(tái)賬管理，統(tǒng)計(jì)分析功能，引入信息系統(tǒng)，不僅便捷了資產(chǎn)盤點(diǎn)，更大大提升了管理監(jiān)控效果。

3.票據(jù)管理。根據(jù)發(fā)票識(shí)別出的信息自動(dòng)匹配填報(bào)單據(jù)相應(yīng)信息，減少錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，縮短報(bào)銷時(shí)間，提高辦事效率。通過(guò)移動(dòng)端實(shí)現(xiàn)發(fā)票的智能管理功能，通過(guò)圖像識(shí)別功能與國(guó)稅局金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)查詢，對(duì)紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)真、查重，避免“假發(fā)票”，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的落實(shí)。對(duì)于連號(hào)發(fā)票、發(fā)票時(shí)間異常等存疑發(fā)票，系統(tǒng)給出智能提示，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。對(duì)于上傳的發(fā)票支持根據(jù)權(quán)限可以進(jìn)行批量下載存檔等操作。詳見(jiàn)圖5。

圖5 票據(jù)管理流程

4.公務(wù)用車管控。建立完善的公務(wù)用車管理業(yè)務(wù)流程體系，充分體現(xiàn)內(nèi)控業(yè)務(wù)管理流程，實(shí)現(xiàn)公務(wù)用車財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、流程化、網(wǎng)絡(luò)化。涵蓋車輛的預(yù)算、配置、使用、處置、統(tǒng)計(jì)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，以技術(shù)手段規(guī)范公務(wù)用車管理行為。建立公務(wù)用車管理動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，全面、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)地反映公務(wù)用車的總量、構(gòu)成、分布、變動(dòng)等信息。以動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，建立車輛管理、數(shù)據(jù)查詢和綜合分析等功能的管理。自動(dòng)出具業(yè)務(wù)分析報(bào)表和公車支出統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，為強(qiáng)化公車管理提供數(shù)據(jù)支撐。在移動(dòng)端開(kāi)發(fā)公務(wù)用車的申請(qǐng)功能，實(shí)現(xiàn)公務(wù)用車的申請(qǐng)，審批和派車的移動(dòng)化，并結(jié)合司機(jī)端功能進(jìn)行業(yè)務(wù)的閉環(huán)管理。詳見(jiàn)圖6。

圖6 公車管理模塊功能設(shè)計(jì)

5. 移動(dòng)報(bào)銷。職工出差期間，利用移動(dòng)端移動(dòng)拍照的優(yōu)勢(shì)，可直接以拍照形成附件，分類保存在各類單據(jù)中；開(kāi)發(fā)智能差旅功能，自動(dòng)進(jìn)行補(bǔ)貼控制，嚴(yán)格執(zhí)行出差制度；自動(dòng)查詢相應(yīng)的預(yù)算信息，確保差旅報(bào)銷在預(yù)算控制的范圍內(nèi)；自動(dòng)進(jìn)行時(shí)間的計(jì)算，一差一批，規(guī)范差旅業(yè)務(wù)的管理。出差人員可以便捷遠(yuǎn)程操作系統(tǒng)，及時(shí)辦理各類業(yè)務(wù)，同時(shí)又可以通過(guò)移動(dòng)端實(shí)現(xiàn)預(yù)警提示作用。

6.移動(dòng)查詢。按照交通運(yùn)輸部、財(cái)政部等部門的要求，在移動(dòng)端進(jìn)行內(nèi)控一體的數(shù)據(jù)進(jìn)行接口對(duì)接，按操作人員的查詢及工作需求，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的報(bào)表自動(dòng)推送；并可與單位內(nèi)部其他信息化系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，打破信息分割，在不同的業(yè)務(wù)之間、不同的信息系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)的對(duì)接。通過(guò)移動(dòng)的數(shù)據(jù)分析功能，可以加強(qiáng)對(duì)合同、大額支出等的分析，自動(dòng)推送各類統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供實(shí)時(shí)詳細(xì)數(shù)據(jù)支撐。詳見(jiàn)圖7。

圖7 移動(dòng)平臺(tái)端的功能應(yīng)用設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)管理科學(xué)有效運(yùn)行、信息數(shù)據(jù)真實(shí)可靠的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，而財(cái)務(wù)管理信息化有助于內(nèi)部管控的實(shí)施。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化相輔相成的關(guān)系要求單位順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，在信息化設(shè)計(jì)及發(fā)展中應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部控制要求，不盲從，不照搬照抄，腳踏實(shí)地，結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)出適合的信息化系統(tǒng)，并與時(shí)俱進(jìn)地不斷加以改進(jìn)