工程施工企業加強財務管理工作的新思路

向鵬杰

提升工程施工企業財務管控水平，不僅可以完善并有效執行企業內部控制制度，更重要的是降低企業運營成本及運營風險，突出財務創效?，F階段，工程施工企業一味地重視項目經營承攬、產值生產規模，而對財務管理水平提升不夠重視，直接影響了企業發展的質量及持續性。本文在總結施工企業財務管理中存在的問題基礎上，提出了相關的解決對策和新思路。

一、引言

改革開放以來，我國建筑業的發展歷經了三個重要節點，源于1987年中國建筑業的改革元年，建筑施工企業步入市場化發展階段，后于2008年以4萬億投資為標志，規?；l展達到高峰期，至2014年黨的十八大以來，開始進入高質量發展階段。伴隨著三個逐步升級發展的不同階段，強化突出財務管理地位、提升財務管控水平將是影響企業高質量可持續發展的重要關鍵因素。

二、施工企業財務管理工作現狀

當前財務管理現狀與高質量發展要求還存在很大差距。施工企業現階段經濟運行質量普遍不高，突出體現在風險資產占比大，有息負債不斷上升，虧損性注資得不到遏制;財務資金收支無序，施工停工亂象頻發;企業高成本運營、低效率組織、無產出消耗的問題普遍存在等一系列問題，最終反映在財務管控突出如下問題：

（一）施工項目“造血”功能偏弱，經營性凈現金流量持續為負，企業資金鏈緊繃。主要表現為：項目創效能力較差，收益偏低，形成貨幣性收益較低，整體負債規模居高不下，其中銀承票據、銀行貸款等剛性負債兌付壓力艱巨，外欠訴訟陡增，對經營端和成本端產生巨大影響。

（二）項目成本管控意識差、漏洞大，基礎工作處理不規范、不扎實。主要表現為：一是業務資料數據不實，經濟信息失真，成本敞口、效益流失風險高;二是基礎業務處理不規范，如合同交底不清，人員更替交接不明，費用轉扣不及時甚至漏項，臺賬不全導致工程量管控不到位，驗工計價不規范依據不充分，合同外費用未上報審批導致不合理計價等;三是財務分析力缺失、業財間溝通不暢。

（三）管控創新能力不足，財務管控成效不足。主要表現為：近年來施工企業涉及保函索賠、賬戶凍結、法律訴訟等事件頻繁發生，仍存在大量的成本資金支出不受控，財務政策和財務管控理念方法還不能適應企業日益復雜的內外部形勢。

三、施工企業加強財務管理工作的重要性分析

隨著“一帶一路”倡議和十四五規劃“加快構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局”的提出，統籌推進基礎設施建設和加快城鎮化發展給施工企業帶來新的發展契機，與此同時如何抓住發展機遇，提高工程管理水平，實現高質量的長效發展是企業治理的重中之重。

（一）面臨復雜多變外部形勢要求：

——從國際看。

機遇方面，當今世界處于百年變局，新一輪科技革命和產業變革方興未艾，世界格局深刻演變，和平和發展仍然是時代的主旋律，人類命運共同體日益成為共識;經濟全球化大勢不可逆轉，世界經濟恢復增長的態勢不會改變，開放合作始終是推動世界經濟穩定復蘇的現實要求和促進人類社會不斷進步的時代要求;我國積極推進全球治理體系變革，以高水平的對外開放積極應對外部環境的變化，國際事務話語權和影響力迅速提升，中國企業參與國際循環優勢顯現;尤其是中國企業在“一帶一路”倡議引領下，在沿線國家形成強大供給布局，基礎設施建設能力優勢明顯。

挑戰方面，受中美關系動蕩、地緣政治激化、境外新冠疫情持續蔓延等多重因素的沖擊，國際形勢波譎云詭，世界進入動蕩變革期，經濟持續低迷，經濟下行壓力增大;在碳減排、碳中和目標約束下，全球產業鏈和供應鏈綠色低碳轉型趨勢加快，綠色貿易投資壁壘逐步增多;國際貿易的深度合作和跨境資本的雙向流動，對會計核算、資金管理、外部監管等方面提出更高的要求;跨境貿易中出現的新型商業模式，給企業財務綜合管理能力帶來新的挑戰。

——從國內看。

機遇方面，我國政治制度優勢顯著，高質量發展深入推進，新發展格局統籌構建，經濟發展長期趨穩向好;國內大循環逐步暢通，市場空間廣闊、工業體系完備、生產能力強大、物質基礎深厚、人力資源豐富，新型工業化、城鎮化、農業現代化快速發展，投資需求潛力巨大;傳統基礎設施領域的補短板、高新技術引領的新型基礎設施建設、鄉村振興戰略下的鄉村建設和綠色發展要求下的生態環境治理，為建筑企業提供了廣闊的發展前景。挑戰方面，政府債務管控從嚴，投資項目落地難度加大，行業競爭進一步加劇;國家對央企降杠桿的硬約束、嚴控農民工欠薪、清理民營企業欠款、保障中小企業款項支付等一系列舉措，導致建筑企業資金鏈持續緊繃，不良資產規模與資產負債率居高不下，償債風險進一步加大。

在復雜多變的內外部環境下，企業財務管理面臨巨大的壓力和挑戰。主要表現在：

高標準的財務制度體系和風險控制體系尚需完善;財務基礎工作和會計信息質量尚需夯實;金融業務支撐能力尚需提高;高素質的人才培養機制建設尚需加強。未來幾年，財務工作應當立足新發展階段、貫徹新發展理念、服務新發展格局，厘清發展思路，確定工作重點，提升管理水平，積極助推企業高質量發展。

（二）企業內部發展瓶頸突破要求：

1.從融資渠道來看：不合理的資本結構，將導致短期、高成本融資比例過大，償債壓力集中，融資到期兌付風險較大，可能影響企業在銀行的信用評級，如企業有息負債規模過大，特別是“病毒性”貸款不斷增長，將吞噬企業利潤，甚至超過了企業的償債能力。

2.從工程結算來看，如有業主方財務狀況不佳，無法按期支付工程進度款，導致工程項目存在墊資，企業的現金流壓力較大，運營風險加劇。

3.從成本管控來看，人工成本、建筑原材料價格和設備租賃費的逐年上漲，加之生產過程中責任成本核算管理粗放，費用支出剛性約束不夠，造成工程成本不能得到有效控制，如臨時設施超標建設，混凝土等主要材料超耗、浪費嚴重等現象，將導致工程項目無法實現預期收益，甚至可能產生虧損。

四、加強財務管理工作的新思路

（一）思路：促進企業資產質量提升、經營成果增長、資金運行安全、杠桿率平穩，以高質量的財務管理助力企業生產經營，保障企業各項經濟目標的實現。

（二）實現路徑：

1.依托財務共享中心建設的全面完成，加速配備與之相適應的財務組織體系基本建立，初步形成支持的“戰略財務、共享財務、業務財務”新型管理模式，全面提升財務管控水平。

2.全面落實財務內控制度，發揮財務監督職能，強化財務檢查，防范風險累積，保障資金安全，促進賬務處理合規性不斷加強。

3.持續優化財務制度，使規章制度更加完善，流程更加合理，適應企業發展的需要，在生產經營過程中發揮實效。

4.建立各類會計人員培養體系，滿足新型財務管理模式對人才的需求。

五、施工企業加強財務管理工作的主要措施

面對上述問題和不足，施工企業必須夯實項目財務管理基礎，改進管理手段，突出價值創造，高度重視發展的質量和效益，要從強基固本，集中管控，防控風險等方面下功夫，以真抓實干的作風切實提升效益，促進轉型升級，主要措施如下：

（一）統籌大局，發揮資金籌劃的中樞作用

一是資金鏈是企業運行的命脈，財務管控要把管好資金鏈作為前置于所有工作的關鍵，建立以資金為主軸的計劃管理模式。做好資金集中、資本運作及融資渠道等方面的全面規劃。二是要制定和實施全生命周期現金流計劃，確保資金安排與償債要求、生產投入、全面預算相匹配，項目現金流覆蓋關鍵線路、成本開支。

（二）堅守創效盈利，發揮降本增效的管控作用

一是合理有效嚴控企業管理費開支，運用投入產出比、人均工酬效率、人均費用率等指標，設定合理的費用開支結構，通過全面預算手段將費用壓降落到實處。二是企業面對的稅收政策環境不斷變化，吃透政策，將納稅策劃貫穿于項目評審、合同簽訂和經濟評價各環節，通過合理安排納稅和爭取優惠政策，在依法合規的前提下，確保稅負對企業成本壓力最小化。三是企業有息負債利息支出居高不下，加強對資金成本的管控和優化，增進與銀行等金融機構的合作，探索多元化融資渠道，有效降低財務成本。

（三）增強數據分析能力，發揮全局工作的支撐作用

一是宏觀上要在及時準確記錄經濟運行數據的基礎上，建設好、運用好“大數據”集成和分析手段，深入發掘和提煉數據背后的信息、信息反映的趨勢，把真實信息向上傳遞到位，為管理層的科學決策提供依據。這方面目前管理方法太原始，需要改進。二是微觀上，要深度參與經營系統的標前論證、資信審查、投融資評測等工作，參與生產系統的施組策劃、成本測算、合同簽訂等工作，從財務角度對企業生產經營提出科學的資金配置方案和建議，確保資金節奏與經營節奏、施工節奏相耦合，實現整體工作的協同推進。

新形勢下的財務管理工作，更加突出系統性、綜合性，不是單一的、孤立的工作，需要各專業領域、各層級密切協同，才能實現價值創造目標。要有較強的組織協同意識，所有決策和管理行為都要圍繞財務進行。

（四）強化防控風險的意識，發揮規避風險的保障作用

財務風險是企業當前最大的風險，風險防控是財務人員的天然使命。當前，財務風險主要存在于合同資產和債務，直觀反映就是不良資產和有息負債兩個指標，與財務管理息息相關。一是對大額資產要分類治理。按形成原因和發展階段，分為“已不可變現”“部分可變現”“逾期未收回”“新增”四大類。其中，對已不可變現資產的問責追責，對部分可變現督促清欠回款。二是對有息負債要剛性管控。堅決遏制虧損性墊資，導致有息負債上升。強化“病毒性”貸款作為一項負面的核心指標考核。并結合實際，設定自身債務負擔的上限，扎實推進資金集中管理，多措并舉“降杠桿”，防控風險。

隨著負債上升，需更加重視財務信用問題，精心維護好企業在銀行和金融機構的信譽形象，切實加強資金、債權債務等的管理，嚴格防止到期不能兌付的風險，有效控制債權債務規模、有效降低負債率和負債成本、有效提高凈現金增加額和資金周轉率，全面改善企業經濟運行質量。

（五）著力提升財務人才隊伍建設，提升財務人員綜合素養

隨著內外部環境一系列新政策、新理念、新思路落地，財務工作意識形態，打造主動工作、扎實工作、創新工作的人才隊伍建設勢在必行。

1.管住錢。財務主管和財務人員對管錢沒有概念、沒有責任，該收的沒去收，該扣的沒人扣，收支無計劃，無序。所以“管住錢”是財務人員最基本、也是最重要的要求，嚴格履行對資金的監管職能，把錢管住，確保不流失。

2.記好賬。賬目真實，是財務人員最基本的職業準則。盡管由于報送口徑不一致，數據可能不盡相同，但賬目反映經濟運行狀況、特別是反映存在問題的本質屬性不能丟。財務人員對賬目的真實情況要心中有數，不能賬是糊涂賬、人是糊涂人。同時，要規范執行入賬流程，不得虛計少計收入，不得逃避監管截留資金，不得為考核少計或不計成本，不得超計虛計成本套取利潤，等等。充分利用共享中心要加大對超合同計價、超計價付款、超合同付款等行為的監控力度，防止因財務不規范導致項目鉆政策漏洞、回避監管，造成企業損失。

3.算大賬。一是長期以來，我們的財務工作只凸顯會計核算職能。新形勢下，我們要求財務人員都要向財務突出管理職能升級。財務主管，要對總盤子有一個全面把握，知道企業每年收支總盤，資金存在缺口還是結余。并針對缺口形成的原因，如何籌集資金，要提前謀劃。針對結余形成的原因及結余的貢獻人做到心中有數。二是作為財務人員，要對本職范圍內的經濟指標有分析和思考，清楚項目真實的成本，存在問題，解決措施。不可將財務管理工作始終停留在創造不了什么價值的低層次。

4.負責任。財務人員的責任不僅是崗位責任、業務責任，更要放大到確保企業經濟受控的責任。一是不僅守紀律，而且要有擔當。對已干未計、未干虛付、超計超付、應攤不攤、賬實不符、盈虧不實等問題，財務人員應該做出自己的判斷，在最后一道關口把問題卡控住，負起財務管控責任及擔當。二是堅持按流程辦事是基本原則，要瞄準結果，盡到應盡的責任。三是對隱瞞虧損、截留效益等損害的是企業的整體利益的行為，財務人員要有大局意識，真履職、真盡責，真說話、說真話，真把關、嚴把關，發揮好應有的作用。

結 語

綜上所述，企業良好的發展離不開財務管理的支持和保障。在新時期的發展背景下，相關的工程施工單位要緊跟時代的步伐，進取創新相關的管理模式，這樣才能謀求更為長遠的發展。盡管我國目前的工程企業財會管理工作中還存在一些不足，只要企業堅持從自身實際出發，認識清楚自身各項財務管理措施的不足，及時建立健全財務管理的規章制度，加強自身財務管理工作，一定能夠使工程施工企業的財會管理不斷發展完善。