內控視角下企業財務管理優化措施探討

王天龍

摘要：在市場經濟不斷發展，企業投資環境日益改善的時代下，企業發展面臨的市場競爭愈發激烈。企業為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，開始加強內部管理活動，其中最重要的一項管理工作就是財務管理工作。優化財務管理工作，可以有效把控企業的日常支出，加強資金的利用效率，增加企業的經濟效益等。因此，很多企業將內控視角下的財務管理工作的優化作為重點，希望借此來實現企業的戰略目標，增加企業的經濟效益。

關鍵詞：內控視角;企業財務管理;優化

企業財務管理作為一個企業經濟運轉和經營管理工作的基礎，對于整個企業的資源優化和資金利用率的提升具有重要作用。但實際上在企業經營運轉中，財務管理工作會受到很多企業內部因素的影響，諸如：人員素質問題、管理機制問題等，導致財務管理工作管理上的落差。而企業管理從內部控制入手，能有效解決人員和機制問題，加強財務管理工作的內部優化，能有效規范各個工作環節、規范工作人員的行為，能有效實現財務管理工作優化的目標。但現階段，在內控視角下的財務管理優化工作還存在一定的問題，本文就針對企業內部管理中的財務管理優化問題進行詳細探討。

一、內部控制及財務管理的概述

（一）內部控制的概述

內部控制制度，是單位內部建立的，使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。是現代化企業管理的產物。企業在競爭日益激烈的外部環境下，為了增強自身的競爭實力，需要不斷改善內部管理機制，提高工作效率、提高產品質量，進而贏得資本市場份額。內部控制一般是由企業的董事會、管理人員以及相關人員共同制定并實施的，是以不斷解決企業在經營管理中遇到的各種問題，加強企業抵御財務風險的能力，合理利用企業資金、提高企業工作效率為目標，從而提升企業整體經濟效益的管理過程。企業內部控制可以根據現階段市場經濟的發展特點規劃企業的生產經營，使之能符合國家整體經濟的發展規律，還可以起到促進企業生產經營中各個環節推進。因此，企業要順利開展各項業務，使企業發展的方向不與社會整體發展脫節，就要借助企業內部控制，企業內部控制的合理化和規范化能有效保證企業資金的安全性和提高資金的利用率，防止企業內部出現徇私舞弊的現象，為企業的健康良性發展奠定基礎。

（二）財務管理的概述

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置或投資，資本的融通或籌資和經營中的現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。企業的各個領域和經營環節都有財務管理活動的滲透。從某種意義上講，企業的財務管理活動對企業未來的可持續發展具有至關重要作用，對企業的生存和發展有直接影響。

對于企業來講，其生產產品、銷售產品、提供售后服務的過程就是企業生產經營的全過程。而企業生產經營活動的本質就是資金運轉和資金增值的過程，這個過程就屬于企業管理活動中的財務管理活動。企業因為生產經營過程的復雜性包含許多環節：生產、技術、銷售以及財務管理活動，其中財務管理活動是一項綜合性的管理活動，它對生產經營的各個環節起到測算和把控作用，財務報表的內容能精準體現各個環節的資金的利用率和資金運作的安全性。因此，要提高企業的整體管理水平，提升企業的經濟效益，就要扼住企業發展的命脈，提高企業財務管理水平。

二、內部控制視角下我國企業財務管理現狀的分析

（一）缺乏對內控視角下企業財務管理內涵的認識

企業的內部控制是企業高層領導對企業整體生產經營過程的把控和調整的過程，良好的企業內部控制能有效地規避企業發展過程中產生的企業管理風險，引導企業發展的大方向。而現實中，很多企業都缺乏對內部控制的正確認識和理解，尤其是一些管理層的領導和財務管理人員沒有對內部控制視角下的企業財務管理工作的內涵做出正確地認識、沒有認清其對企業生產經營過程產生重要作用。企業領導層簡單地認為內部控制就是加強對員工各方面的行為約束，是一種規章制度。因此這種現象導致目前我國很多企業內部控制的作用沒有得到發揮，阻礙了其在企業經營管理中的運行，對企業領導層進行的重大決策沒有起到任何作用。由此可見，由于企業內部領導層對內部控制工作的忽視，導致整個企業對內部控制視角下的財務管理工作的不重視，對財務管理工作的忽視使得企業在運轉的過程中容易出現重大決策的失誤，導致企業資金周轉不靈的現象。這就是企業對內部控制視角下財務管理工作忽略的結果，會對整個企業的運轉產生不良影響。

（二）企業內部控制管理制度存在漏洞

提升企業整體的經濟效益、保證企業長期可持續發展是我國企業發展追求的終極目標，這是永恒不變的真理。而且企業在發展的過程中一直都將此目標作為企業發展的重點，各項工作的部署都圍繞著提高企業經濟效益展開，往往忽略了內部控制制度的重要性，加之對企業內部財務管理工作不夠重視。因此也沒有制定出有利于企業發展的財務管理制度，或者所建立的企業內部財務管理制度不規范、不靈活，只是文字游戲，根本不適合企業發展的規律，在執行過程中缺乏靈活性。長此以往，企業發展逐漸呈現出被動的狀態。內控視角下的財務管理工作得不到有效落實，企業未來的發展也處于岌岌可危的狀態。另外，由于企業沒有建立完善的企業內部控制制度，導致企業領導對財務管理工作的領導不統一現象，這就容易引發會計和財務工作職責不明確或者財務分權不合理的現象，個別管理者會從中鉆空子，濫用手中職權，隱瞞公司的實際利潤，或者將企業利潤中飽私囊。這種內部控制制度存在漏洞的現象，會將企業的財務管理的權利架空，讓財務管理制度成為一紙空談，擾亂企業發展的市場規律，給企業未來的發展帶來極大的風險。

（三）企業財務管理缺乏強有力的內部控制制度的支撐

一個企業內部控制體系包含整個企業的經營管理活動，而作為內部控制體系中最重要的一環——財務管理工作，對企業的發展和生存起著決定性作用。財務管理工作的內容極其復雜而且會隨著市場經濟的變化呈現多樣化地發展，因此要將財務管理工作做好并不容易，在企業內部控制視角下做好財務管理工作更不是一件容易的事情，二者需要相互制約配合才能達到既定的效果。因此，企業的財務管理工作需要強有力的內部控制制度作支撐。現階段，很多企業逐漸認識到內部控制制度的重要性，也相應地建立了企業內部控制制度來制約財務管理工作，但對于內部控制制度的建立并沒有根據市場經濟的發展規律來制定，導致內部控制制度無法適應現階段企業的發展和經營，無法滲透到企業整體的生產經營活動中去。故此，企業現階段的財務管理工作因為缺乏相適應內部控制制度的制約，產生了不適應的癥狀，無法更好地為企業發展提供可行性建議，無法制約企業內部的財務行為，惡性循環之下，最終導致企業財務管理工作走入死局。

（四）企業內部控制制度的建立嚴重脫離企業實際的發展狀況

伴隨著全球經濟的快速發展，我國的經濟發展也坐上發展的“高速車”，很多企業現行的財務管理制度已經和社會經濟的發展脫節，在公司的重大決策和財務數據的借鑒方面都拿不出有效的數據。由于企業的生產規模和經營規模擴大，需要相適應的財務管理制度來制約公司的一系列行為，并為企業發展提供可行性建議。但實際上很多企業還是沿襲之前的財務管理制度，并沒有對財務管理制度進行改革或者創新，長此以往導致企業的財務管理跟不上企業的發展，從而拖住企業快速發展的腳步。在這種情況下，很多企業開始意識到內部控制制度對財務管理工作改革的重要性，但并沒有掌握內部控制制度建立的基本要義，使得內部控制制度的建立嚴重脫離企業實際的發展狀況，跟市場經濟的發展方向不相符，財務管理工作也在內部控制制度地制約下盲目前行。最終導致企業內部控制制度變為一張廢紙，而財務管理工作也相應地淪為形式主義，無法再為企業發展做出任何貢獻。

（五）企業財務風險評估方案不成熟

一個企業財務風險評估方案的建設質量在一定程度上決定著本企業的財務管理綜合水平，因此，對財務風險的預估能幫助企業有效規避風險，最大程度上減少財務成本的支出和浪費，財務風險預估能給企業的重大決策提供借鑒，幫助企業規避風險，改變經營方案。但是現階段，企業管理層沒能對內部控制制度良好地運用，沒有結合市場經濟發展的規律和企業發展的特征做出有效的風險評估方案，尤其是針對項目經營中最重要的環節——融資階段，沒有將融資過程中存在的風險有效預估出來，導致企業項目在融資階段就受到阻礙，妨礙了經營項目后續發展。某些企業在進行風險評估方案創新性設計時，沒有對市場上一些貸款單位的誠信度進行實地調查，沒有對貸款的清償比例進行研究分析，最終導致企業和貸款單位之間的合作機制受阻。總之，很多企業雖然非常重視內部控制機制的作用，但在具體實行的過程中，因為對市場經濟和企業發展的分析不足、對市場各合作單位的財務信息獲取量有限，對自身企業與合作企業的共贏點把握不足，導致后續的合作和企業生產經營無法延續下去，最終導致企業財務信息管理機制成為空談。

三、內控視角下企業財務管理優化措施探析

（一）強化內部控制視角下企業的財務管理意識

企業內部控制雖然是企業領導層對重大決策的進行決議、更改和對企業財務風險進行預估、提高企業經濟效益的過程，但其在執行的過程中會對企業員工的思維、態度、行為和意識產生一定的影響，企業員工的行為會受到企業內部控制制度和管理意識的制約。因此，企業想要提高財務管理水平就要加強對企業員工內部控制意識和管理意識的重視度，尤其是企業管理層對內部控制制度和管理意識的重視，領導層是企業持續發展的核心所在。在我國社會經濟飛速發展的新時代，讓企業每一位領導層的管理人員樹立起先進的財務管理意識，將內控視角下企業對企業財務管理意識普及到基層的每一位員工，運用先進的財務管理理念在企業上下貫徹落實財務管理的重大決策。將內部控制制度在企業財務管理中的運用和監督功能發揮得淋漓盡致，幫助企業建立完善的財務管理制度，實現企業既定的戰略經濟目標。因此，現階段，企業管理層要加強財務意識訓練，從自身出發，將內控角度下企業財務管理意識傳達到每一位員工心中，使每一位員工做到將內控角度下財務管理意識“刻煙吸肺”，為企業實現偉大的經營戰略目標共同努力。

（二）強化對企業財務管理內部控制制度的建立

企業領導層注重內部控制制度的建立，長期以來都在圍繞內部控制制度作出努力，但往往事與愿違，終究拿不出一套行之有效的內控制度來約束和協助企業財務管理制度的建立。一套可行性的內部控制制度，能為企業財務管理工作有序開展提供基本的保障，進而促進企業經濟效益的提升，約束基層員工的行為，為企業各項業務的開展提供井然有序的環境。因此，企業必須強化其內部控制制度的建立，并且內部控制制度的建立要和企業的發展規模和各項經濟活動相適用，使企業的發展不能脫離社會經濟的發展趨勢。一套完善的企業崗位組織架構是建立內部控制制度的前提，因此，要建立完善的內部控制制度，就要先建立一套完善的人員組織架構，明確各崗位的分工和崗位職責，做到遇到事情各工作人員能主動承擔責任、不推諉。各個崗位之間為了實現企業經濟戰略目標能互相配合、互相幫助，共同努力下建立一套完善的內部控制制度。另外，企業要設置專門的審計崗位定期審核財務部門的報表和各項經濟往來的記錄，從細微的小環節人入手加強內部控制制度的建立，為企業的財務管理水平的提升做出貢獻。

（三）重視企業財務風險預估能力，逐步提升風險評估的精確度

企業財務風險的預估能有效地規避企業生產經營過程中出現財務風險問題，因此企業在提高風險評估準確度上面做出很大的努力，一是設置風險評估的預警指數，二是將風險評估工作實現量化管理。具體分為以下兩個方面：首先，要圍繞企業財務風險管理設置科學有效的預警指標線，將財務管理指標和營業績效考核指標包含其中，這兩大指標是企業經濟發展的前提。根據企業近幾年財務管理指標和績效考核指標發展的曲線圖，在結合目前市場經濟的發展規律，制訂科學合理的財務風險預警指標，對財務風險指標進行名稱、日期、預警指數等環節的細化，保證財務管理指標和績效考核指標不能達到財務風險指標的預警線，全面保證企業財務管理工作的妥善實施。其次，圍繞企業財務風險內部控制，設置相應的財務風險實施監督管理機制。根據企業之前對財務風險的預警指數，將內部控制工作進行量化，按照月度、季度和年度的時間段對風險預估的指數進行比對，通過內控控制對指標指數的整理和分析，以實現下季度財務風險指數的預警報告。在內部控制角度下，通過對企業財務風險指數的評估，并將風險評估工作量化處理以達到數據的精確性，全面提升企業的風險評估的準確性，及時發現企業生產經營中的風險點，保證企業能及時規避經營風險，并確保其在可控范圍之內。

（四）建立完善的管理機制，優化企業管理體系

企業財務管理工作的范疇會隨著企業規模的不斷擴大而增加，經濟往來項目的增加、企業內部各部門之間的交流合作都離不開財務管理部門的管控。新的市場經濟體制下，財務管理工作面臨著更大挑戰。在這種形勢下，企業必須建立完善的財務管理機制，優化企業的管理體系。首先，在完善管理制度方面，明確財務管理人員的職責和義務，明確各崗位人員的工作職能，加強內部控制制度的約束力和監督力。發揮企業內部的監督管理體制，避免領導層出現濫用職權現象或者一筆業務經濟往來無法確定責任人的現象。任何往來業務的責任都要明確到個人，確保有章可循、有法可依。這就需要財務管理人員需要提高警惕性和責任意識，保證對每一項業務往來都能了如指掌。其次，強化對企業財務預算的有效管理，將企業的各項預算進行細化，對企業預算工作進行科學合理地評估，保證企業資金的利用率，減少企業資金的浪費，讓企業用合理的財務預算保證最大化的經濟收益。最后，強化對企業資金和管理和優化，明確企業業務往來中每一項資金的支出去向，將內部控制制度的作用發揮起來，監督各項業務往來的合理性和合法性，保證在內控控制角度下，企業能輕松實現財務管理工作的優化管理。

四、結語

綜上所述，企業的財務管理工作對于企業的綜合實力發展具有至關重要作用。因此，企業財務管理工作在多變的市場經濟體制下，一直走在不斷優化的道路之上。為了實現企業內部有序管理的目標，從財務內部控制的角度出發，實現企業的財務管理工作的優化，成為一個可行的方式。內控角度下的財務管理，能為企業的各項經營業務、員工管理和資金優化等提供有效的監督管理職能，實現企業的創新優化發展，為企業的長期可持續發展保駕護航。

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（作者單位：內蒙古特弘煤電集團有限責任公司）