基于風險管理的住房公積金內部控制

呂雪燕

住房公積金作為社會保障體系的一部分，是關于住房分配的貨幣化、制度化的重要手段。并且從市場環境的角度來講，住房公積金能在一定程度上做到緩解普通市民購房的壓力問題，間接推動了房地產市場的繁榮發展。可以說建立住房公積金體系，有助于優化市場資源的再配置，但不可避免的是，在相關的管理過程中公積金管理中心會面臨一些風險隱患。

住房公積金作為市場資源配置的重要手段，在管理過程中自然會面臨相應的市場風險，例如管理風險、利率變動等。相關部門在管理的過程中，已經做出了相應措施，但管理者要做的是時刻警惕，加強風險管控意識，建立健全內控制度，從而保證公積金存管、使用的安全。

一、中國公積金制度的建立

國內的住房公積金制度是在20世紀90年代計劃經濟體制主導向市場經濟體制主導演變的過程中，借鑒了新加坡的公積金制度后由我們自己創新的住房金融制度。簡單地說可以分為以下幾個階段：

1978年，中共十一屆三中全會召開，為了應對日益突出的住房問題，中央提出了“出售公房、調整租金、提倡個人建房買房”的全新房改目標，這也正式拉開了中國住房體制改革的序幕。此后在1979-1985年期間，是試點售房階段;到1986-1990年，又進一步進行了提租補貼和以租促售的方案改革，但由于政治因素和財政問題的影響，方案受到了一定約束;而到了1989-1990年期間，全國房改因為一些原因就進入了停滯期。

直到1991年，上海市政府在總結之前房改經驗之后，借鑒了新加坡的成功經驗，繼而推出了住房公積金制度。此后，全國各地紛紛效仿，最終這項制度被中央政府吸納并于1994年國務院正式建立“住房公積金”制度，自此這項地方性制度正式成為全國性政策。

二、關于住房公積金風險類型

既然我們要研究和了解關于住房公積金管理的控制，那就必須了解存在哪些風險問題，才好對癥下藥，有備無患。

（一）市場風險

市場風險是一種比較常見的風險，這類風險大致包括了利率、購買力、社會問題以及一些不可抗的風險。其中最常見的就是利率風險，這種由于市場經濟的波動變化而導致的利率上升或下降，會給房屋貸款人帶來不小的麻煩，同時會對金融市場造成一些影響。同時，由于利率的波動，也會造成相應的通脹問題出現，從而進一步影響公積金管理機構。至于其他的如社會問題、不可抗因素等，就是一些我們常常聽到如破產、失業、天災等等的。

（二）信用問題

信用問題是目前公積金管理風險中除市場風險以外的又一主要風險。信用問題主要是公積金貸款風險，針對那些收入相對較低的公積金借款群體，他們的償還能力相對比較差，流動性也比較高，一旦市場經濟發生變化，公積金管理機構就會對這部分借款人群做出反應。當然，除了這種情況以外，一些故意推遲還款或者延遲還款的行為，也會給公積金貸款帶來一定的風險。

（三）操作不當

公積金的操作不當問題主要表現在兩個方面：一方面是內部操作問題;另一方面是政府管理問題。

內部操作問題，主要還是由于內部管理制度不夠完善，工作人員缺乏工作積極性與主動性，責任心不強，出現違規操作情況，從而給公積金管理工作帶來了一定的麻煩。

政府管理問題，主要是各地各級政府在不經意間因為一些行政工作的實施、政策的實行等造成諸如擠占或是挪用公積金的情況，從而給住房公積金管理帶來風險問題。

三、我國住房公積金的內控情況

（一）公積金內部管理環境

從公積金的控制現狀看，管理觀念比較陳舊，措施相對滯后，而且在業務管理方面，大部分人的關注點都在于當年度的資金繳存總額與貸款發放總額是否已經完成。對于內部控制的相關認識，處于表面狀態，流于形式，并沒有將其作為一種常態化機制去執行完成。一部分的管理人員與工作人員在意識層面有待提高，對于工作的重視與理解程度需要有所加強。

現階段的內部控制問題，不僅會影響相關工作的實施效果，還不利于相關體系的建立健全，從而導致管理內部的風險產生。

（二）缺乏風險識別、評估、應對體系

風險確認、評估以及應對體系，是作為內部管理的重要手段，但就目前一部分住房公積金管理中心在應對風險方面的各項體系控制制度還不夠完善，識別手段滯后，評估方法簡單，缺乏相應的風險應對意識，難以在風險發生時有效地處理相關問題。我們需要在預案中磨合、實踐中檢驗自己的方法。

（三）信息交流不完善

信息交流可以說是施行內控手段的重要橋梁，良好的信息交流機制，可以在風險應對的全流程中起到相當大的作用，一般來講，信息交流包括了質量、制度、平臺和監管等各個方面的內容，這些也是我們需要重點建設的地方。而隨著經濟活動的日益頻繁，繳存公積金的單位也在不斷增加，大量的職工信息需要存儲調整，業務數據也需要實時監控，但由于這類數據的使用頻率并不高，也就沒有引起相關工作人員的重視，造成在很多決策方面數據支持不到位。另外，由于人員的流動性大，各地各級的住房公積金管理中心所用業務系統不夠統一，這就造成各類規則、標準難以統一，從而導致信息交互方面具有滯后性，間接造成一些不法人員借助這類漏洞進行不法活動。

三、關于公積金內部控制改善方向

對于公積金管理而言，既然我們要面對風險解決問題，那么就需要我們積極主動地識別問題、解決問題，因此，針對公積金內控的改善問題，我認為可以從以下三個方面同步進行：

（一）積極改善公積金內控制度環境

1.以政策為指引，強化各項管理制度

住房公積金管理中心的所有工作內容，都是按照各相關政府部門的要求進行的，所以需要在嚴格遵守各項相關規定的基礎上，充分考慮自身的業務特點，同時，適當參考諸如《企業內部控制基本規范》、《中央企業全面風險管理指引》等內容來完善內控體系的搭建工作，從而提升本單位的內控質量。

2.明確工作目標、內控方向

對于住房公積金管理中心而言，首要的工作是什么？怎么做？這是必須要先明確的，只有先明確了工作目標，我們才能在工作中針對各類風險因素，逐一確定風險來源和方向，最終確定風險對策。因此，結合實際工作需要，將風險根據類型劃分出不同的標準，制定不同的風險應對策略，有針對性地開展內控工作，從而實現內控工作的制度化管理。

與此同時，我們還要做到充分提升管理中心領導層的風險防范意識，從而才能加大內控工作的資源投入以及相關工作的執行力度;而且這種自上而下的內控管理模式，能夠更好地落實內控管理工作的風險意識培訓，進而形成相應的內部控制體系。

3.完善內控組織結構

建立相應的內控體系，不是說一說就可以搞定的，這是一項需要長期堅持、總結的工作。總的來說，是需要構建能夠相互制約、合理的內控體系，不僅需要確保住房公積金管理中心的各個部門職能管理權限得到釋放，還要確保關于內部控制的活動能夠有序開展，最重要的是需要確保關于決策、執行、監督這三個層面的職能是相互分開的，不能全部歸于一個人、一個部門的麾下。因此，這就要求我們住房公積金管理中心在建立內控體系的過程中，需要設立專門的內控小組來統籌、協調各項工作，責任需要落實到每個部門、業務條線的第一負責人身上。

4.工作人員的合規管理是內控工作的重點

前面我們一直在強調實際工作中的一些問題，現在就該來談談工作的實際操作者。關于工作人員這一塊，除了需要加強相關的意識外，做好人員的合規管理也是相當重要的。工作人員的合規意識將會對本單位的內控效果起到最大影響。特別是對于住房公積金管理中心這類資金往來活動較為頻繁的機構來講，必須定期開展內控工作的培訓活動，增強相關宣傳活動，規范相關人員的工作行為，增強他們的合規意識。

同時，我們也要看到，在科學技術快速發展的今天，我們各級部門都在更新相關的業務管理系統，因此，在必要的合規管理工作之外，我們還需要對相應的工作人員進行相關技術、理念的培訓，強化業務與系統維護的管理、監控。

（二）加強相關風險體系建設

1.推動內控體系實施

就一個單獨部門而言，可以借鑒各地住房公積金管理中心、銀行甚至同類型金融機構的風險管理和內部控制建設經驗，從而結合自身的實際情況制定適合的內控體系，建立從溝通——執行——考核——監督“四位一體”的內控機制，并鼓勵所有相關人員積極參與內控體系的搭建與完善工作。

2.進行機構、業務的分層、分類管理

對于內控工作，我們需要進行必要的分層分類管理。

分層是按照相關的條令、規范將公積金中心從機構和業務兩個層面來重建內控體系。機構層面就是我們常常講的組織架構、制衡、崗責設置、制度管理等方面。至于業務層面，主要有兩個地方需要重點關注：a、關于中心工作的收支、采購、資產管理、合同管理等業務內容需關注;b、關于管理中心的繳存、提取、貸款、核算、財務資金管理、信訪投訴等業務需要注意。

關于這些需要分層、分類管理的內容，我們需要有針對性地做出調整，加強內控管理，強化約束手段。

3.重點搭建風險應對體系

前面我們已經提到，公積金中心需要根據自身的業務板塊屬性，逐步梳理相關的業務流程，通過分析、調查、討論、比較等多種方式，來對各業務板塊中可能存在隱患的流程、節點進行整改，對相應的風險進行識別、了解。同時，需要通過相關的數據整理，建立合理、有效的風險數據庫，通過對所面對、經歷的風險進行相應的分析評估，確定風險損失、后續應對方法、評定相關的風險等級，最后建立相應的風險應對體系。

與此同時，做好了基礎工作之后，我們還需要根據相應的風險等級來有針對性地制定風險應急預案。對于一些重要的業務板塊、風險點以及崗位都需要加強監管力度，啟用多角度、高強度的監控模式，進一步降低風險發生的概率，全面提升相關機構、部門的風險應對能力。

最后，我們要在這個體系的支持下，盡可能地做到風險防范方法多樣化的工作。前面我們已經提到，公積金的風險主要來自市場、信用、操作這三個方面，我們從這三個板塊入手，針對不同的風險類型，采用不同控制方法，從而實施防范工作。

要建立風險應對機制，那么預警機制就是一個必不可少的環節，因為這是保證相關人員切身利益的第一道防線，也是我們開展防范方法多樣化工作的首要條件。重視風險的預警機制，做好相應的應對預案，可以讓我們在重大事件來臨前或者是突發事件降臨后，減少因風險的突發性所帶來的經濟損失，減少麻煩。

（三）內控監管工作需要定期、定量進行相應評價

就住房公積金管理中心而言，其本身就是相應貸款風險的承擔者，但又因為其在貸款環節所扮演的角色和地位，導致我們很難以常規的金融監管規則來進行必要的控制。而且我們都清楚，公積金中心的信息披露相較于其他機構而言既不全面也不及時，這就出現了信息不對稱的信息差問題，也就造成社會監督工作的難以進行。

針對這種情況，作為管理中心，除了要建立獨立的審查機構，賦予相關工作人員追查異常問題的權力，加大稽查審計力度的同時，還要進一步規范內控監管的相關程序，設計合理的監察方式、頻率還有范圍，制定相應的內控工作認定標準，對于出現問題的部分，提出整改意見，督促有關部門進行整改，提升審查部門的權威性。最后，還需要建立相關的內控評價體系，定期、定量的綜合評價過往的審查工作是否合格，對于整改的部門是否工作落實，從而不斷完善相應的內控體系。

結 語

綜合來看，由于國家政策、市場環境、民眾需求的不斷發展變化，住房公積金管理中心在開展相關業務過程中，所要面對的風險形勢也更加嚴峻，因此，公積金管理機構更加需要結合自身的業務特點、風險內容來改善相關的內控環境、強化監管力度。

住房公積金的風險管理可以說是非常系統的工作，除了機構自身以外，其他的相關部門也需要加大對公積金管理的參與力度，配合公積金管理中開展多方位、多角度的風險防范工作，建立健全長效預警機制，從而輔助提高管理中心的風險管理和內部控制水平。

（作者單位：南平市住房公積金管理中心）