企業數字化轉型下的“智能稅務”管理應用

陳碧銳 薛偉 龔玨 京容萱

【摘要】從業務、財務、信息化、稅務整合管理的視角進一步優化稅務管理， 構建“智能稅務”一體化管理模式， 有助于從源頭上控制稅務風險， 提高企業稅收遵從度。 本文結合廣州煙草公司正在實施的稅務管理“全要素、全業務、全流程”數字化轉型實踐， 分析其構建“智能稅務”一體化管理模式的挑戰與驅動因素、主要框架及功能作用。 基于此， 提出煙草企業構建“智能稅務”一體化管理模式應完善業務數據共享與智能稅務管理的流程、建立稅務合規化的風控管理體系、加強全過程稅務管理的監督與評價。

【關鍵詞】數字化轉型;“智能稅務”一體化管理;企業稅務管理;管理模式創新

【中圖分類號】F830.9? ? ? 【文獻標識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2022）15-0125-5

科技發展助推傳統財稅管理向智能財稅管理變革， 企業需要依托互聯網、大數據和人工智能甚至云計算技術等快速推動傳統財稅管理向平臺化、服務化、自動化和智能化轉型升級， 助力企業實現降本增效和控制風險的管理目標。 2019年以來， 為貫徹落實黨中央、國務院關于加快稅務監管體系建設和“雙隨機、一公開”工作部署的要求， 國家稅務總局選取有關行業中的大型企業集團作為第四批重點稅源企業， 對其開展稅收自查和重點檢查工作， 以進一步提升企業的稅務風險管理水平。 2021年3月， 中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》， 提出全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造。 在此背景下， 如何適應現代稅收征管體系各個環節的新變革儼然成為納稅義務人面臨的重大課題。

一、研究現狀與背景

從管理視角來看， 科學設定企業稅務管理目標， 依托信息化云技術管理系統來把控稅務風險和減少稅務管理成本， 能夠為企業集團創造更多的稅后凈利潤[1] 。 從企業管理流程本質來看， 任何一個企業都可以抽象為業務循環、管理循環和信息循環[2] ， 其中信息循環是連接業務循環和管理循環的重要紐帶， 其基于統一的稅務信息共享平臺（包含稅務大數據和稅務預警）， 建立全生命周期的稅務管理體系， 提供涉稅全流程的支持和保障。 同時， 對稅務數據進行整合和沉淀， 形成集團的稅務大數據， 為更有效的稅務循環提供支持， 實現稅務風險監控和預警， 為企業風險管理提供決策依據[3] 。

從企業視角來看， 我國現有有關智能稅務管理信息系統的研究主要從以下兩個方面展開：一是探討稅務管理信息系統的模塊構成和應用框架方面的研究。 這方面的研究主要以“營改增”后企業運營模式和財務管理模塊的變化為切入點， 對財務信息化建設下的稅務信息化管理模塊重新進行構建， 以期預防不可預知的稅務風險問題[4] 。 二是探討如何構建企業稅務管理信息系統及其主要功能方面的研究。 有學者認為，企業集團稅務管理信息系統建設應圍繞集團稅務管理目標的主線索， 制定正確的實施策略， 將控制稅務風險或降低稅收成本作用顯著的稅務管理理念、制度、方法、流程納入稅務管理信息系統并予以固化[5] 。 在企業稅務管理信息系統主要功能的研究方面， 有學者認為， 稅務風險管理信息系統應涵蓋稅務管理信息平臺、稅務計量信息平臺、稅務培訓信息平臺、稅務監控信息平臺、稅務評價信息平臺和稅務報告信息平臺等“六大信息平臺”功能[6] 。 在國外有關企業運用信息系統進行稅務管理的研究方面， 僅有部分學者對企業管理引入信息化后對稅務風險管理起到的革命性作用進行了深入研究， 認為新技術可能影響一國稅收制度或企業特定稅收的設計和管理方式[7] ， 信息技術使得稅務管理面臨著更大的挑戰。

在稅務部門不斷更新稅務管理系統的過程中， 由于缺乏統一的稅務數據管理平臺， 數據被存儲在多個孤立的地點， 加之企業稅務管理信息系統的滯后性， 導致難以獲取完整、有效的涉稅數據來完成稅金核算。 國家稅務總局“金稅三期”的上線與稅務管理系統升級， 在為企業開具電子發票、勾選認證等帶來方便的同時， 也使得企業的財務數據變得更加透明。 與此同時， 隨著數字經濟在我國的不斷推進， “以票控稅”的稅務管理體系架構已逐步得以實現， 以電子發票為主的智能稅務云也已構建和不斷完善， 因此企業必須通過有效的方法和工具， 加強事中控制和事后分析。 這就使得國內外眾多企業通過構建“智能稅務”一體化管理平臺來進行增值稅發票的規范管理和稅務風險管理。 在煙草行業， 迫切需要建設以電子發票稅務云平臺為切入點的稅務管理信息化體系， 這不僅關系到行業電子政務和電子商務的發展， 還關系到行業在國家經濟分工體系中的地位和核心競爭力。 本文以廣州煙草公司為例， 通過分析其在數字化轉型下構建“智能稅務”一體化管理模式面臨的挑戰以及該管理模式的系統架構與功能作用， 為煙草企業構建“智能稅務”一體化管理模式提供相關建議。

二、數字化轉型下構建“智能稅務”一體化管理模式的挑戰與驅動因素

1. 構建“智能稅務”一體化管理模式的挑戰。 目前廣州煙草公司稅務管理信息化建設已具有較好的基礎， 但有關業務系統和財務系統的協同性還有待進一步提高， 其在構建“智能稅務”一體化管理模式的過程中面臨如下挑戰：

（1）“智能稅務”一體化管理模式要求企業具有較高的稅務風險管理水平。 隨著國家稅收監管手段的創新， 企業的涉稅風險管理難度不斷加大， 利用大數據技術分析企業稅務問題已成為稅務檢查與稽查的重要手段。 但由于不同地區、稅種及部門之間的信息無法統一， 暫未建立一個統一、完整、全面的征管體系， 稅務數據信息孤島問題顯著存在， 不同地區的稅收管理機構間信息不互通， 導致稅收執法的科學性和有效性尚需提高。 特別是在2019年國家貫徹落實加快稅務監管體系建設和“雙隨機、一公開”工作部署的背景下， 企業面臨的稅務稽查和查補稅款情況日益突出， 集團企業由于子公司眾多， 屬地管轄稅務機構較多， 易因申報調整及溝通不充分， 造成稅務評級下降等問題。 外部政策環境因素要求集團企業的稅務風險管理水平進一步提升。

（2）“智能稅務”一體化管理模式關聯業務系統較多， 難以統一管理。 企業有關業務財務系統協同性不夠高， 系統之間無法遙相呼應， 數據鏈斷裂， 造成信息孤島， 同時數據標準化統一難度較高， 未能實現涉稅數據實時共享， 難以滿足數字化轉型對大數據的需求。 “智能稅務”一體化管理模式的技術路線較復雜， 改造難度大。 該模式整體架構是基于云計算模式， 采用微服務架構， 易與原有業務架構系統設計技術不兼容， 需要對原有模式進行改造， 也需要重新對整個業務體系進行細致劃分和重新梳理整合。 該模式需要使用容器化技術并在進行運行數據統計分析后做合理的服務器資源動態化調節， 這需要一定的硬件設備和網絡資源支撐， 從而導致原有設備改造難度大、費用高。

（3）“智能稅務”一體化管理模式建設對人才的要求高， 人才培養難度大。 一方面， 企業稅務人員主動性不高， 對數字化轉型要求的稅務職能轉型意識不清晰， 對變革未做好充分應對準備， 疲于應付日常工作， 投入精力改進稅務工作的意愿不強。 另一方面， 該模式的構建需要業務與技術兼備的復合型人才， 企業需進一步加強財稅數字化人才儲備。

2. 構建“智能稅務”一體化管理模式的驅動因素。

（1）應對數字化時代財稅管理的新問題與新挑戰是構建“智能稅務”一體化管理模式的一個重要外在驅動因素。 2021年財政部印發的《會計信息化發展規劃（2021 ～ 2025年）》、國務院印發的《“十四五”數字經濟發展規劃》要求加快企業數字化轉型升級和推動數字產業化。 當前數字化時代的社會治理體系正在不斷創新和逐步完善， 同時也面臨新問題與新挑戰， 如發票全程電子化、社會化應用方案還需改進。 雖然近幾年的政策紅利為電子發票掃清了合規障礙， “以數治稅”是國家稅務部門在“十四五”時期全面加快推進智慧稅務建設、提高稅收征管效率和質量的成果， 而專票電子化是實現“以數控稅”的重要手段。 2025年， 我國將基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化。 在國家“智慧稅務”建設背景下， 創新研發財稅服務新應用， 產生新模式、新業態， 構成財稅服務行業新生態， 從而促使企業在數字化時代必須考慮創新治理體系和構建“智能稅務”一體化管理模式， 制定符合時代需求的企業財稅標準、規范制度和信息系統管理體系。

（2）有效防范企業稅務風險和強化稅企協同合作并有效落實國家對行業稅收監管的要求， 是構建“智能稅務”一體化管理模式的兩個重要內在驅動因素。

一方面， 2017年以來我國不斷深化稅收管理體制改革， 社會組織的管理模式向著數字化、智能化的方向不斷演進， 驅動企業財稅服務發生深刻變革。 在新的稅收環境下， 稅收政策和征管方式的頻繁變動， 給各行業企業的稅務管理帶來了極大沖擊和挑戰。 特別是在“金稅三期”上線運行以及“金稅四期”逐步推開之后， 運用大數據技術分析企業稅務問題已成為稅務檢查與稽查的重要利器， 企業票據管理和稅務成本管理等涉稅成本管理難度趨高， 加大了企業的涉稅風險管理難度。 此外， 2020年以來常態化的疫情防控正深刻改變著社會經濟各個領域的運行方式， 也勢必加速推動財稅服務業務的快速變革。 通過推動互聯網、大數據、人工智能等前沿科技與財稅服務業務的深度融合， 快速提升財稅服務領域的自動化、智能化水平， 助力企業財稅管理產生新模式、新業態， 加速促進企業傳統財稅管理向智能財稅服務升級。

另一方面， 國家財稅治理模式已經逐步社會化， 進而需要實現國家財稅治理與企業財稅管理社會化協同。 煙草企業構建并應用“智能稅務”一體化管理模式， 是持續貫徹落實2014年國家稅務總局與中國煙草總公司簽署《稅收風險管理合作備忘錄》的重要體現， 這不僅是貫徹落實行業稅收風險內部控制措施的要求， 更是落實“采取信息化手段管理稅收風險， 建立涉稅信息交換機制”的工作要求， 能夠切實有效提高企業的稅務風險管理水平。 對于煙草企業來說， 應從業務、財務、信息化、稅務融合管理的視角進一步優化稅務管理流程， 運用信息技術手段構建“智能稅務”一體化管理模式， 有助于從源頭上控制稅務風險， 提高企業稅收遵從度。

三、廣州煙草公司“智能稅務”一體化管理模式的框架內容與功能作用

1. “智能稅務”一體化管理模式的框架內容。 基于煙草企業業務體系的特點、企業數字化轉型的要求和各種業務管理模式創新的需要， 以財稅部門業務需求為基礎， 從各業務部門的業務特點出發， 構建廣州煙草公司“智能稅務”一體化管理模式的框架， 如圖1所示。

廣州煙草公司“智能稅務”一體化管理模式的系統架構主要以大數據平臺為依托， 整合來自財務系統、合同系統、訂單系統和電子稅務局的數據， 建立大數據平臺， 并從技術上分為落地層、倉庫層、倉庫匯總層和倉庫維度層。 其中， 落地層針對外部各業務系統數據進行原始存儲。 大數據平臺對各個業務系統數據進行分類管理、分析、加工和再分類處理， 形成業務數據的倉庫層， 并按照業務場景對業務數據進行初步清洗、加工、整理， 形成統一的標準化數據集進而形成倉庫匯總層。 落地層的數據集按照業務數據屬性劃分為風險量化維度、稅收優惠維度、區域分類維度和合同類型維度， 再經過統一的衡量標準處理和數據沉淀后， 形成倉庫維度層。 根據不同的業務場景可劃分為獨立的應用服務來處理相應的業務， 形成微服務集群架構體系（應用服務層）。 微服務集群下可提供申報服務、發票服務、管理籌劃服務和風險服務， 且獨立的業務場景可以按照具體服務內容建立數據接口和分析功能， 各業務部門依據自身需求， 采用異步或者同步的方式從數據倉庫層將自身業務場景所需的數據進行提取、加工、展示， 同時各業務場景產生的數據也將定時同步到大數據平臺。

下面對廣州煙草公司“智能稅務”一體化管理模式的發票流程、申報流程和風險流程部分進行具體說明。

“智能稅務”一體化管理模式的發票流程如圖2所示。 依托大數據平臺的數據集優勢， 業務系統依據合同信息生成訂單數據， 用戶選擇訂單進行發票開具操作。 大數據平臺將需要開具發票的業務訂單數據抽走， 按照業務關聯性， 將訂單數據整理成開票數據， 推送到企業電子發票平臺， 根據待開票數據調用主管稅務機關的數據接口開具相關發票， 企業電子發票平臺將開票結果同步傳送給大數據平臺。 同時， 大數據平臺將訂單業務和開票結果進行關聯， 并把開票結果返回到業務系統中。 對于企業獲取到的進項發票， 企業電子發票平臺通過光學字符識別技術（OCR）、手工錄入等進行信息采集， 通過企業電子發票平臺將采集后的進項發票進行認證查驗， 最后企業電子發票平臺將認證查驗后的進項發票推送到大數據平臺進行數據沉淀。

“智能稅務”一體化管理模式的申報流程如圖3所示。 該部分主要由申報平臺、電子稅務局和業務系統共同組成。 通過大數據平臺， 定時將各業務系統核心數據抽取到數據倉庫中做數據沉淀處理， 申報平臺按照業務取數邏輯， 從大數據平臺將所需的財務數據、合同數據、發票數據提取到自身平臺中， 根據需要申報的稅種， 從電子稅務局獲取相應的期初、留底數據， 并依據不同稅種計算邏輯， 按照稅種核定信息自動計算納稅申報表的數據， 實時生成納稅申報表。 在該框架下， 用戶通過流程審批后， 調用電子稅務局申報接口， 將納稅申報表發送到主管稅務機關; 納稅申報完成后， 將納稅申報結果再返回給該申報平臺; 申報平臺接收申報扣款結果后， 對申報進行歸檔， 與此同時， 大數據平臺定時將申報平臺歸檔后的數據抽走歸檔到自身進行數據沉淀和存儲。

“智能稅務”一體化管理模式的風險流程如圖4所示。 按照風險模型設定的取數邏輯， 風險預警平臺（風險管控平臺）定時將大數據平臺的數據提取到自身平臺之中， 其風險指標設定為事前預警指標、事中提示指標和事后警告指標。 在納稅申報前， 通過風險預警指標對企業的財務數據進行風險掃描， 提前規避可能存在的風險; 在申報過程中， 申報平臺將自動生成的納稅申報表實時同步到風險管控平臺， 進行申報數據風險掃描， 若發現風險問題， 及時終止申報操作， 檢查風險并調整申報表; 在申報完成后， 風險管控平臺對定時抽取的申報歸檔數據進行風險掃描， 檢查梳理相應稅務事項， 若發現風險點， 及時采取補救措施。

2. “智能稅務”一體化管理模式的功能與作用。 廣州煙草公司“智能稅務”一體化管理模式的主要功能與作用體現在如下幾個方面：

（1）可優化稅務管理流程、管控稅務風險和提升稅務工作效率。 一是有利于加強企業從會計核算、業務流程、發票管理、風險分析等方面識別可能存在的稅務風險; 二是有利于企業將稅務風險責任落實到各個業務層面， 從根本上避免其因納稅行為不符合稅收法律法規而遭受重大損失， 保障企業穩健經營; 三是有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、行業慣例、法律法規等方面分析可能遇到的稅務風險， 并據此提出應對策略。

（2）可促進“業、財、稅、票”融合并推進行業財稅管理數字化轉型。 廣州煙草公司“智能稅務”一體化管理模式是融合“業、財、稅、票、風險”于一體的信息化管理模式。 該管理模式通過整合“業、財、稅、票、法、商”一體化的資源， 可達到降低企業稅務管理成本、提高管理效率、降低企業涉稅風險的目的， 有助于煙草行業的財稅管理向業務數字化、管理智能化、風險可控化、決策智能化方向轉型。

（3）具有納稅數據統計分析功能。 廣州煙草公司“智能稅務”一體化管理模式具有的一個功能是能夠實現按業務板塊、成員企業、稅費種類、稅款屬期和票據管理等進行多維度統計以及查詢應交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況等， 且其查詢條件可任意組合、逐層細化和深化統計分析， 并能通過權限控制達到層級管理目的和查詢、統計本級及所屬下級企業或部門的納稅數據等。

（4）具有稅務政策共享平臺功能。 廣州煙草公司建立的“智能稅務”一體化管理模式（稅務管理信息系統）能為自身提供稅收政策咨詢單向或互動平臺， 通過此平臺管理系統向各層級成員企業或部門發布最新稅收法規、內部稅務刊物等， 并將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務工作日歷自動提醒相關人員。 同時， 其還具有資料信息的自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能， 使用者可按權限查詢、調閱本級及下級單位或部門的檔案資料。

四、煙草企業構建“智能稅務”一體化管理模式的建議

1. “智能稅務”一體化管理模式應完善業務數據共享與智能稅務管理的流程。 對于煙草企業， 隨著企業各層管理人員風險意識的提高、數字化建設水平的提升， “智能稅務”一體化管理模式通過建立企業端財務系統與稅局端稅務系統直連， 在智能稅務系統中設計計稅規則、數據映射、流程管控等技術手段， 可以實現稅企系統融合、財稅數據共享、全流程智能管控和全稅種一鍵自動申報管理。

2. “智能稅務”一體化管理模式應建立稅務合規化的風控管理體系。 “智能稅務”一體化管理模式的設計應主要關注以下三個方面：一是要設計與構建稅務大數據風險管控的預警機制， 應重點參考稅務機關對企業實行納稅評估和稽查的基本方法， 有針對性地合理設定稅務風險管控的預警指標， 對企業的關鍵涉稅事項進行全方位監控; 二是要設計與構建煙草企業業務流程層面的風險控制標準， 制定涉稅事項的處理流程， 明確各自的職責和權限范圍; 三是能夠協同其他部門進行稅務風險管理的控制， 比如在采購環節對供應商資質審核、發票審核、進項稅額抵扣和采購合同審核等進行全方位的稅務風控監測。

3. “智能稅務”一體化管理模式應加強全過程稅務管理的監督與評價。 稅務風險監督與評估是企業風險管理工作的一個重要環節， 有效分析稅務風險產生的具體原因和對企業造成的潛在影響， 可以有針對性地幫助企業應對并控制風險的發生， 提高風險防范效率。 企業能夠通過“智能稅務”一體化管理模式對所有稅務事項的整個過程進行監督控制， 并在事前、事中和事后進行風險評估。 因此， 煙草企業構建的“智能稅務”一體化管理模式要能夠對業務流程中的稅務風險進行自動化的分析預警和風險評價， 形成煙草企業稅務風險的全閉環管控。

【 主 要 參 考 文 獻 】

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