企業內部控制問題的解決措施

馬雪園

企業內部控制介紹

一、內部控制含義

內部控制主要是指對企業的各項工作活動實施內部控制和管理活動，是企業在經營管理過程中對各項工作的延伸拓展。企業經營管理是為了實現企業的經營發展目標，最大化地提升企業的經營價值和經濟效益，而通過內部控制可以加快企業這一目標的實現，通過從技術和資本層面來對企業的內部進行多角度的控制，將企業中的各種資源進行充分的利用，提升企業的市場競爭力。

二、內部控制對企業的重要性

第一，內部控制有利于促進企業發展戰略目標的實現。不管是對企業內部還是外部進行管理，最終的目的是為了提高企業的經濟效益，實現企業長久發展。企業為了實現經濟效益的最大化目標，通過拓展發展渠道和改進經營管理方法，來促進企業穩定健康發展。而科學的內部控制可以把企業的長遠戰略發展目標和企業的發展現狀充分結合，以戰略發展目標作為重要指導，制定出更有利于企業發展的內部控制管理制度，從而更好地促進企業發展戰略目標的實現。

第二，有利于提高企業經營管理效率。企業可以通過一系列科學有效的方法對內部管理工作質量進行有效控制。在企業內部控制管理的過程中，通過應用科學管理方法來規范企業的內部經營管理，提高企業的經營管理效率，更快實現企業的戰略發展目標。

第三，有利于加強企業會計信息的真實性和可靠性。企業通過開展科學有效的內部控制管理，可以讓企業的會計信息管理更加真實可靠。內部控制管理可以對企業會計管理中收集的各種信息進行科學整理分析，從而讓各種會計信息更加科學、準確，為企業的管理者和決策者提供準確的參考依據，以更好地制定企業經營管理決策。

企業內部控制問題

一、內部控制的環境問題

內部控制環境方面的問題主要包括以下三個方面：第一，企業部分領導內部控制意識比較薄弱。很多企業的上層領導者和決策者對于企業內部控制并不重視，內部控制管理和實施的執行力和決心不足。第二，沒有形成內部控制的企業文化氛圍。比如，企業的向心力不足，沒有形成科學、積極向上的價值觀，企業員工沒有形成良好的責任感，工作中出現了松散、人心渙散的問題;同時，員工的企業文化認同感存在著明顯的不足，沒有發揮出有效的價值;此外，在一些企業的并購重組過程中，由于沒有統一的企業文化，在理念方面出現了沖突，從而導致企業重組等等。第三，部分企業尤其是在一些中小企業中，內部控制管理的權力常常集中在一個人手中，管理人員沒有具備專業的內部控制管理理念和方法，導致企業制定的內部控制制度和決策無法滿足企業的實際發展需求，對于完善企業內部環境是非常不利的。

二、缺乏風險防范意識

在企業的經營發展中，經營風險是企業由于戰略選擇、產品價格、銷售手段等經營決策引起的未來收益不確定性。隨著市場經濟不斷發展，企業所面臨的競爭壓力越來越大。因此，企業需要采取科學有效的措施來應對各種經營風險。目前在很多中小企業中，管理層人員缺乏風險防范意識，不能準確地對企業經營中的風險進行預判，對于現行的相關法律法規并不了解，在遇到一些市場風險或者行業風險時，缺乏有效的應對措施和防范手段，容易使企業陷入一個危險的境地，降低企業內部控制管理的效率和質量，不利于企業更好的持續發展。

三、企業信息溝通渠道不暢通

科學有效的企業信息溝通渠道可以更好地保障企業管理人員對經營管理中的各項信息進行準確全面的了解，而這一目標的實現歸功于企業開展了先進的信息系統管理，企業的信息系統發展進入了一個成熟的階段。但是，現階段很多中小企業并沒有建立有效的信息溝通管理機制，不能把信息及時地在企業各個部門中進行有效傳遞和溝通，使信息無法得到有效共享。

四、內部治理結構不健全

很多企業的經營管理中，內部治理結構并不健全。通常內部治理結構包括員工的崗位權責、結構認定、業務協作模式等，雖然部分企業采用了現代化的企業治理結構模式，但是對于其和企業本身之間的聯系性和契合度并不重視，在治理結構方面存在著照搬照抄的問題，缺乏科學完善的內部管理體系，對企業的發展產生了很大的制約性。此外，企業的經營管理中，每項工作任務和環節都需要由相關專業人員來進行管理，所以需要對其責任進行明確，同時還要避免出現權責交叉和重疊等問題。然而，很多企業內部治理結構中對于權責劃分并不明確。比如，在一些項目實施執行過程中，出現了一個項目多人負責，在問題出現后卻沒有人來承擔責任，相互推諉，這樣不僅會對項目的管理產生很大的不利影響，同時還會造成企業資源的浪費。例如，A會計師事務所在崗位管理方面由主任會計師負責，另外，還設立了副主任會計師來對企業的業務進行對接負責，各個部門按照副主任會計師的要求來進行內部管理，這種治理結構，其本身并沒有很大的不良影響。但是管理層對于主任會計師的崗位職責和副主任會計師的崗位職責也可以進行干涉管理，這樣一個項目多人負責勢必會影響到A會計師事務所的管理效率和質量。

五、企業內部控制人員專業知識和綜合素質水平不高

很多企業現有的內部控制人員的專業知識積累和綜合素質水平不高，沒有掌握科學的執行標準、執行方法和流程化操作技能，在開展內部控制工作時，采取的控制措施和方法陳舊，缺乏先進性，導致內部控制工作的執行效率不高，在很大程度上阻礙了企業內部控制的執行落實。

企業內部控制完善建議

一、優化企業內部控制的發展環境

企業要建立科學良好的內部控制環境，在企業中形成正確、積極、健康向上的企業文化，為內部控制管理創建更好的內部發展環境。首先，要提高企業管理者對于內部控制的認知水平。企業管理者要與時俱進，學習更多關于內部控制相關的理論知識，通過不斷的學習來完善自身的管理能力和思想意識，提升自身的認知水平，充分認識到內部控制對企業管理的重要性，從而發現企業自身存在的問題和不足。其次，企業需要建立科學健康的企業文化，在企業中構建積極向上、充滿正氣的文化氛圍，為企業更好地實施內部控制提供環境保障。比如，ZD會計師事務所在顯著位置設置了企業文化墻，將自成立以來取得的輝煌成就、榮譽證書、獎狀和參與的各種項目等制作成一面照片墻，這樣員工和客戶在進入企業之后首先進入眼簾的就是企業取得的輝煌成就和各項榮譽;同時，這面墻上還設置了三個顯示屏，將企業簡介、發展歷程、高級管理層領導對企業和員工的寄語等視頻在顯示屏上播放，這樣員工和客戶通過文化墻和視頻資料，對企業有了更好的認識和了解，增強了企業員工的榮譽感和責任感。另外，企業在開展內部控制管理過程中，還要打破一言堂和個人主義的問題，企業領導者要利用科學客觀的管理態度和方法來廣泛地聽取意見和建議，同時還要對各種意見和建議進行詳細分析，以提高決策的科學性。此外，企業需要將一部分決定權下放，但為了避免權力過度分散，需要建立權力制衡機制，在企業內部控制管理中相互監督、相互制約、相互促進，為企業內部控制提供更加科學完善的內部發展環境。

二、提高企業風險防范意識

在企業內部控制管理不斷完善的過程中，企業管理人員需要重視風險評估，不斷提升風險防范意識，在企業內部建立完善的企業風險管理制度，通過科學有效的方法和手段來規避各種經營風險，將風險控制在事前管理中，真正實現防患于未然。在內部控制風險防范中，企業要建立全程監控風險制度，并設置科學的風險管控評估預警機制，對企業內各個環節和流程中的風險進行監測管理，同時還要制定應對風險管理的有效措施和方法，盡可能地降低風險發生的概率，保障企業更好地經營發展。

三、搭建良好的企業信息溝通渠道

科學完善的內部控制制度的建立，需要搭建良好的企業信息溝通渠道。企業管理者和決策者應該轉變信息溝通觀念，加強企業內部信息化建設，搭建良好的企業信息溝通渠道，這樣才可以為企業內部控制管理提供科學準確的信息，創造更好的內部控制開展環境和條件。企業可以成立信息管理部門，并由專業的人員負責，通過構建企業財務管理信息系統來形成內部控制信息化平臺，在企業內部實施信息系統協同控制管理模式。同時，還要利用SAP信息系統來對企業中的各種資源進行整合利用，對各項業務流程進行完善，在企業內部有效實現信息的交流溝通和共享，為企業領導者的決策制定提供準確、真實的信息數據支撐。

四、完善企業內部治理結構

完善企業內部治理結構是內部控制工作有效實施的基礎。所以，企業需要對內部治理結構進行完善，劃分各個部門和崗位的權責、功能和監督制衡機制等。第一，企業需要按照自身的實際情況建立科學完善的內部治理結構，利用現代化的管理經驗和先進的管理理念選擇扁平化的結構或者是事業型的結構。第二，企業要在內部治理結構的設計中投入一定的力度，以動態化的思維方式來對企業的內部治理結構進行調整，使企業的內部治理結構更加符合企業的實際發展需求。在企業的經營發展中，經濟發展態勢和市場環境是瞬息萬變的，所以內部治理結構也需要隨著市場的變化而變化，這樣才可以構建更加完善并且符合企業發展的內部治理結構。第三，為使企業內部控制工作更加高效地開展，還需要對企業的崗位責任和權責進行明確。企業要對每個不同的崗位進行職責設置和劃分，避免企業經營管理中出現職責交叉和權力重疊的問題。

五、提高企業內部控制管理人員的專業水平和綜合素質

在企業開展內部控制管理工作時，離不開高水平的內部控制管理人員。內部控制管理人員需具備較高的專業水平和綜合素質，這樣才可以確保企業內部控制管理工作的執行效率和質量。因此，企業需要針對內部控制人員開展培訓指導。通過聘請專業的內部控制專家到企業中為內部控制人員開展講座指導，從而提高內部控制人員的專業知識水平和專業技能水平。與此同時，企業還要針對內部控制人員加強職業道德教育培訓，將先進的管理理念和企業文化，崗位要求標準和工作規范，以及職業道德素養操守等內容融入培訓教育中，通過加強培訓的方式使企業內部控制人員增強崗位責任心和企業榮譽感;企業還要建立相應的考評機制，并設計考評規范標準，對參與培訓學習的內部控制人員進行學習考核，了解內部控制管理人員的專業知識和技能掌握水平，便于在今后的培訓指導中對培訓教育方案進行調整優化，提高培訓教育質量和效率，從而提升企業內部控制管理人員的專業水平和綜合素質。

綜上所述，隨著市場競爭的不斷加劇，企業要想在激烈的市場競爭中占據一定的優勢和地位，就需要結合市場發展變化和企業自身的實際經營管理情況，對企業內部控制管理方面存在的問題進行分析，并通過優化企業內部控制的發展環境、提高企業風險防范意識、搭建良好的企業信息溝通渠道、完善企業內部治理結構、提高企業內部控制管理人員的專業水平和綜合素質等科學有效的方法和措施，對企業內部控制管理予以完善，以提高企業內部控制管理水平和效率，增強企業核心競爭力，從而更好地實現企業健康可持續發展。