業財一體化背景下民營企業財務管理研究

陸柳卿

摘 要：進入新時代以來，民營企業面臨著“市場的冰山、融資的高山、轉型的火山”的三重壓力，極大地限制著民營經濟的發展。民營企業經營的目的是為了盈利，實現高質量增長，而若想具備強有力的競爭力，必須進行業財一體化轉型，將業務、財務會計與管理流程有機融合，實現閉環管理。本文基于業財一體化背景，探討民營企業財務管理轉型必要性與挑戰，為解決民營企業轉型中的財務管理問題提供一定的思路。

關鍵詞：業財一體化;民營企業;財務管理;轉型路徑

經過20多年的改革與發展，民營企業克服了基礎薄弱和先天性不足等劣勢，如今已成為國民經濟的重要組成部分，更成為了國民經濟中最為活躍的經濟增長點。但傳統管理模式下銷售與財務體系之間流程化的協作方式已然不能適應前段業務的快速變化，其對于后端的財務管理體系的相應速度越來越高，因此業財一體化作為企業現代化財務管理模式，通過將業務管理與財務管理相融合的方式為企業提供準確的業務數據，加強業務反饋即時性，提高業務線索的可追溯性，大幅度減輕了財務人員的重復性勞動，對民營企業財務管理數字化轉型具有重要意義。

一、業財一體化特征

業財一體化即業務財務一體化的簡稱，指的是企業在經營過程中將業務流程、財務會計流程與管理流程有機融合，使財務數據與業務模式融為一體，實現財務與業務的相互性、內部業務流程的標準化、數據共享化。首先，業財一體化的相互性特征指的是財務流程與業務流程有機融合之后，其呈現相互滲透、相互穿插、相互制衡的狀態，而此時由于企業管理的標準性與唯一性，所以無論是業務數據還是財務數據都可為后期的數據分析，信息的溝通提供統一和可信賴的基礎，大大提升了企業管理效率;其次，內部業務流程的標準化，我們可將也財一體化看作為企業內部管理模式，其利用業務和財務融合的方式來實施對企業財務進行管理，一方面能夠促進企業產供銷研等一系列活動設計的標準化流程的形成，同時依托ERP系統可有效避免業務數據造假與財務舞弊現象的出現，而業務成果數據可直接觀測財務結果，由此為企業業務決策部署提供有效的數據支持，這無疑在最大限度地提升了內部業務流程的標準化與科學性;最后，業財一體化可實現企業數據的共享，實現協同上下游共同發展。通常來講，企業管理流程會涉及到整個產業鏈上縱向價值共享者，而如果經銷商或供應商能夠實時看到訂單信息、交付信息以及物流等各方面信息，那么必然會促進整個價值鏈的發展。

二、業財一體化背景下民營企業財務轉型必要性

隨著時代的進步，民營企業要想做大做強，在競爭激烈的市場上占一席之地，必須要優化和創新傳統專業化分工合作模式，而從企業管理學角度來講，需要“企業轉型，財務先行”，利用新型的信息技術將財務職能從事務型轉向戰略型，結合自身條件構建業財一體化體系，已然是民營企業轉型發展的必經之路。

1.業財一體是民營企業財務管理精細化的必然選擇

財務管理精細化強調以“細”為基礎，做到細致入微，對涉及的每個崗位每項業務都制定一套高適應性的工作流程與業務規范，同時要讓財務管理的觸角延伸到產供銷等各個活動領域，通過發揮財務監督職能實現企業零死角管理。通常來講，財務部門不為企業創造任何業務上的價值，但其根本上可為企業提供決策依據，民營企業的業財融合可實現“管理閉環”，即：實現戰略、計劃、預算、內控、績效等各環節的業務和財務的全面管理，剔除傳統各環節獨立和脫節的現象。首先是數據閉環，通過業財一體信息化手段可打通業務和財務之間完整數據鏈條，能夠支撐財務部門對日常業務數據的追溯與分析，進而實現全面管理的監控;其次是流程閉環，通過業財一體系統化手段可將整個業務流程固化，并具有很好的靈活性，從而實現各部門管理職能的聯動效果，使得上下管理的標準化與規范化，也更能體現出財務管理的精細化;最后是績效閉環，績效作為財務管理的重要組成部分，決定著業務開展的效果。而業財一體化要求財務部分不僅要從單純的成本控制出發，而要講究企業投資效率的考核，以此為戰略決策提供有效的數據支撐，因此業財一體化定是企業財務管理精細化的必然選擇。

2.業財一體化是民營企業財務管理轉型的必然趨勢

數字化時代，互聯網加速了信息的傳播速度，一方面為消費者快速了解新產品提供極大的便利，另一方面產品的生命周期也被大大縮短了，而民營企業作為自負盈虧的組織，為了快速適應市場需求的變化，不得不重視一線銷售的機動性，因此需要利用業財一體化優勢給業務部門賦能，提供快速、便捷的產品盈利分析能力，打通財務與業務之間的壁壘，實現二者的高度融合，將財務核算由事后前置到事前、事中，將會計核算從事后靜態處理發展為事中的動態處理，財務管理從靜態管理轉型為動態管理，財務監控從間歇性監控轉變為持續性監控，排除傳統企業財務數據的不及時、不連貫、不準確的問題，真正實現財務管理的轉型，促進企業可持續發展。

三、業財一體化背景下民營企業財務管理面臨的挑戰

1.財務管理人員認識性不足，出現原則性問題

業財一體化可謂是每個財會人員努力的方向，但現階段一體化并不是完全融合，即在該體系下應以財務會計為主體且仍要保持一定的獨立性，目的是利用財務數據來促進業務發展。但現階段對于財務人員來講，對業財一體化的認識性不足，導致喪失原則，被業務規則所主導，這顯然是有悖業財融合原則的，久而久之形成了以業務為主導的業財一體化體系，從而導致出現一些實際問題。例如發貨與銷售環節，一般業務系統都會將發貨認作是銷售，但是在財務會計原則中則是有著嚴格且復雜的判斷標準，那么在業財一體化體系中若財會人員跟著業務將發貨直接看成銷售，那么定會產生“提前或推遲確認銷售收入”的問題。例子也說明在該體系下業務系統可追隨與財會系統的一致性，而財會系統不能放棄原則與業務系統保持一致。再者業財一體化體系下很可能出現財務舞弊行為，加入舞弊者故意在業務端填寫錯誤數據或修改數據傳輸到財務系統，以此低價取得貨物或截留銷售款項，價值財務管理部分一味地相信業務數據，則可能導致舞弊行為長期不被發現，定然會造成長期的財務風險。因此，業財一體化在民營企業財務管理轉型中有很多優勢，但財務管理部門仍舊要堅持會計核算準則，不能屈就業務規則，更不能過分相信和依賴業務數據，由此業財一體化的價值才得以體現。

2.財務管理流程不完善，出現費用管理問題

業財一體化通常認為應站在財務角度來講，財務主動與業務融合，而不是站在業務角度讓業務部門主動來和財務融合，因此在企業銷售業務過程中發生的費用控制管理方面存在諸多問題。第一，事前無計劃，即：缺乏事前花費計劃，事后缺少關聯依據，導致在實際費用管控時存在大量重復性工作，效率明顯較低。第二，費用控制執行難，即：有標準和制度但執行力較差，全面預算無法實現真正落地，表現為預算目標不明確而導致不能充分對執行結果進行有效評價與優化，預算管理水平有待提升。第三，審核流程復雜，即：費用的審批周期較長，員工存在填寫不規范而出現返工，導致溝通成本較高以及將大部分精力放在了核驗工作方面，這可能是由于高層管理者為了有效控制費用故意將費用審批流程增添了更多的審核標準，由此可能無法對業務人員形成有力的激勵效果。第四，支付易出錯，即：由于業財一體化需要依托ERP企業全面管理系統，實現信息共享和數據價值管理，但相關從業人員對其熟練度不夠，加之手工輸入的量較大，導致非常榮譽出現錯誤，出現資金出入很難精準追溯，且查找起來非常麻煩。第五，費用統計難度較大，即：通常費用統計的方法多是業務部門進行費用數據的上報，而財務人員負責實時統計，且多以上報數據為準，但這顯然缺乏多維度統計，且手工報表存在滯后不及時現象。第六，記賬工作比較繁瑣，業財一體化要求財務部門將所有真實可靠的數據上報到系統中，加之企業對費用把控的力度較大，因此財務部近80%的工作都放在了記賬上，無法抽出更多時間和精力確認賬目數據來源的真實性，難以實現財務管理的真正價值。

3.財務管理人員從業素質滯后，無法適應業財一體化

馬克思經濟學理論中指出：“生產力決定生產關系，經濟基礎決定上層建筑”，《國富論》中第一章談到生產力上的大改進，都是分工的結果，映射到企業當中則是每個部門的分工才能實現企業的正常運轉，但業財一體化不僅要求的是分工明確，同時更要求的是業務和財務部門的協同作戰。業財一體化是隨著信息技術的發展而形成的，其要求以往的財務管理人員突破傳統的從業理念，順應時代的發展必須要轉型?！稌嫺母锱c發展“十三五”規劃綱要》中明確指出管理會計體系建設與人才培養的緊迫性與必要性，積極推動企業和其他單位跨級工作轉型升級，進一步發揮會計工作在戰略管理、預算管理、成本管理、營運管理、投融資管理、績效管理以及風險管理等各方面積極的職能作用。但就目前而言，民營企業的財務會計從業人員的綜合素質并不高，其一，由于企業管理較為混亂，且沒有完善的培訓體系導致從業人員只掌握簡單的費用統計、報賬報稅等簡單工作，甚至會時常加班，極大地打擊了從業人員轉型的積極性。其二，管理者考慮成本問題決定不采取引進ERP系統，隨便挑選價格低廉的SD，由此增加了財務人員的工作量，再者即便是采用了ERP系統，其他采銷人員也持反對態度，因為這可能涉及到了他們無法獲取一些灰色收益，由此財務和其他業務部門根本無法清楚地認識到業財一體化的優勢，更不能從觀念上改變對傳統模式的執著。其三，由于財務管理人員缺乏對新體系的清楚認知，且不能得到相關的培訓，導致在實際的管理工作中出現混亂，遇到棘手問題都拋給財務人員，決策上出現失誤較多，久而久之財務人員必然會“絕望”，最終導致財務人員不能在此崗位上發揮有效的價值而選擇跳槽，更無法形成業財一體化管理上的閉環。

4.內部控制流程標準化不足，跨部門協同處理風險較高

內控流程管理作為企業信息化建設重要組成部分，其涉及到企業的資金、采購、存貨、銷售、固定資產、無形資產、長期股權投資、籌資、預算、成本費用、內部審計等各方面，良好的內控流程管理體系是企業可持續發展的必備利器。其一，對于民營企業業財一體化來講，不僅需要各部門嚴格履行內控流程，更需要部門之間把握好獨立工作和協同處理的力度。而目前民營企業由于缺乏精細化管理思想，雖然在部門建設上較為容易，通常以部門推動流程，而不是流程推動部門，這顯然不符合企業經營規律。在具體的業財融合的實踐中，一方面傳統的財務管理模式難以滿足現有業務的需求，仍舊保持傳統的業務發生后的業務數據交由財務部門，而財務部門則是根據已產生的資料數據進行收入、收益等計算，這種事后處理顯然不能起到業務過程中的監督作用，一旦出現問題則會互相指責、互相推卸責任，并不能實現業財融合的價值創造。其二，業財一體化強調各部門之間的協同處理，但基于上述各自為政、互相推諉的現象縱然無法真正地實現跨部門協作的效果。企業經營業務的發生不單單涉及到業務部門，而是涉及到企業的各個部門，如普通的銷售業務必然涉及到采購、財務、銷售部門，因此作為財務部門應及時進行經營活動分析，為業務部門提供有效的數據支持，從而有效地參與活動決策與風險的規避。但若各部門仍舊各自為政，只考慮自身的利益，不以全局為重，那么企業各部門之間的協作處理可謂是形同虛設，風險問題根本得不到整改和解決。其三，民營企業由于過于考慮成本問題，導致在信息化建設方面的缺失或不足，仍舊處于人工處理的模式，而由于信息不對稱導致各部門之間的協調溝通的障礙較多，甚至為了自身的利益而在信息方面加以隱瞞和修飾，造成戰略規劃的不完整與溝通，增大企業的經營風險。

四、業財一體化背景下民營企業財務管理對策

1.深入分析業財重點環節，精準把握業財一體化切入點

對于現代化民營企業而言，內部需要具備統一的思想和目標方可推動業財一體化的實施，而不同企業在經營管理與業務活動等各方面存在一定的差異性和特殊性，對于業財一體化開展成功的企業不能完全照搬或套用其模式和經驗，而需要深入分析自身業務和財務的重點環節的優劣勢，精準把握業財一體化開展的切入點。因此，在進行業財一體化模式開展過程中，需將本企業的發展目標、戰略規劃、經營現狀等充分納入分析與考慮范圍之內，依據循序漸進的原則，逐一進行業務活動和財務管理工作的融合。通常來講，企業在進行業財一體化實施過程中，可將財務數據分析、成本控制以及全面預算等環節作為重點環節，通過對關鍵環節的深入分析，對業財一體化所暴露的突出性問題進行階段性總結，進而完善業財融合策略，不斷從企業目標、環境、成效方面推動財務管理模式的轉型與發展，不斷促進企業管理水平提升，促進企業效益高質量增長。

2.落實業財人員培訓活動，提升業財一體化實施效率

完善的培訓體系一方面可讓員工增加對業務知識的深入了解，增加其專業性，另一方面是常用的激勵手段，可激發員工處理日常業務的積極性，提升企業管理效率。因此，民營企業應在基礎薄弱和先天性不足等劣勢的基礎上構建完善的培訓體系，對于財務人員來講，雖然具備了豐富的財務專業知識，但對于業財一體化這種新態勢不太明確，由此企業可針對性地進行相關課程的講解，讓財務人員知曉該體系的主體是誰，其優勢如何，目的是讓其轉變傳統的財務管理思維與思想，更快地適應業財一體化模式。對于業務人員來講，其與財務人員相反，并不具備基礎財務知識或者說很少，因此在業財融合推行過程中，需要利用其優勢和利益來引導業務人員積極參與，通過落實完善的培訓機制，促使業務人員增加對業財一體化的重視程度、了解程度以及參與意識，能夠在掌握基本財務知識的基礎上，靈活運用稅收優惠、折扣等銷售促進手段。當然在具體的培訓過程中，需充分考慮到業務人員的接受能力，合理的設計和實施培訓內容，可多增加具體的案例穿插在理論知識的講解中，以促進其更充分地理解業財一體化模式對企業和自身的利益，提升培訓效果。由此通過完善業財一體化課程的設計，嚴格落實培訓活動的執行，即可有效降低財務人員的工作量，提升業務處理效率，業財一體化的進程才能快速發展，企業也可早日受益。

3.重新梳理與完善內控流程，加快業財一體化價值發揮

業財一體化要以價值為導向，全面貫穿到企業各項經營活動中，細化處理企業發展戰略規劃，通過不斷挖掘企業價值潛力，深入融合內外部信息，重構財務作業流程，完善內控制度。第一，辭舊迎新，企業應進行輸入環節的優化，剔除掉傳統的原始憑證的形成與保存的復雜環節，通過應用信息技術直接生成電子會計憑證，同時靈活與科學的對接其他不同系統，促使其在ERP系統中能夠實現各項數據信息高效運行。第二，新舊交替，要求企業在實施業財一體化過程中必須重新梳理自身的業務流程，取消財務報表的編制環節，對財務部門的訴求進行充分考慮，從而設計固定的信息模板，減少工作量，提升工作效率。由此財務部只需要對內部信息按照模板進行加工與輸入，形成清晰的電子財務報表。第三，企業必須進行輸出環節的優化與完善，進行客戶界面的重新構建，以提升業務部門獲取重要數據信息的便利性，從而高質量地做出業務決策，及時解決企業突出問題。此外，必須緊密對接企業內部的各個環節，形成良好的閉環系統，打破業務與財務之間的壁壘，促使二者在流程上的充分融合。

4.構建財務信息共享平臺，提升業財一體化執行力

財務信息共享指的是企業依托信息技術，以財務和業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶號提供專業化生產服務的分布式管理模式。企業搭建財務信息共享平臺一方面可提升財務管理能力，有利于業財一體化，另一方面可實現業務部門和財務部門之間的平衡，既可以保證財務對業務方面數據的支持，也可強化人員管理水平。因此在初期建設時對數據的顆粒度要求較高，企業相關管理人員要保證數據的完整收集與留存，確保數據顆粒度的足夠細致。同時可利用大數據技術構建科學的、有效的信息共享與溝通平臺，保障財務信息與其業務信息傳遞的快速性與準確性。此外，構建財務信息共享平臺的目的不僅是推動業財一體化模式的實施，提高財務數據的準確性與業務部門決策的精準性，更重要的是可有效避免兩個部門之間的溝通障礙，實現業務工作與財務工作的無縫對接，讓業財一體化模式為企業可持續發展打好堅實的基礎，發揮更大的價值。

五、結語

綜上所述，業財一體化作為新時代信息技術發展的結晶，對于民營企業的發展具有重要作用，本文基于業財一體化特征的基礎上，首先，分析了當前環境下業財一體化對于民營企業的重要性，其次，深入分析了當前企業開展業財一體化過程中所面臨的挑戰與問題，最后，建議財務管理人員應站在業務的角度看財務等相關建議，對民營企業更好地利用和實施業財一體化具有一定的借鑒意義。此外，如果民營企業要想在當今競爭激烈的大背景下脫穎而出，必須要依托信息技術將財務與業務融合，實現企業內部資源配置最優化，通過提升財務工作的智能化與數字化來構建一個完整、系統、智能的財務管理模式，助力企業實現高質量發展。

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