國有企業固定資產管理內控機制的構建和完善

陳杏君

摘 要：國有企業作為一個國家參與和控制的企業，其發展情況體現了現階段我國經濟的整體走勢。近幾年隨著國企改革的不斷實施和落實，企業的經濟效益也發生了翻天覆地的變化，其中固定資產的數量也在增多，在國有企業的發展中有一項重要的工作就是保障國有資產的增值與保值，但是過去傳統的管理方式已經無法與現代化的管理方式相適應，基于此國有企業要改革，要從內部到外部進行全面的創新，打造以內控機制為主的管理模式。本文從國有企業的固定資產出發，總結了以內控機制方式管理的重要性，并對于固定資產內控機制在構建中出現的問題做了一些闡述，提出了完善的方法與對策，意在與提升國有企業的整體管理水平和經濟效益。

關鍵詞：國有企業;固定資產;內部機制;構建

引言：在改革開放的幾十年中，我國實行全面發展和改革，大力發展行業經濟，經濟很快得到了復蘇，并且一直在穩步地上升。對于國有企業而言，企業無論是在規模上還是經營范圍上都在增大和擴充，企業內部的各項資產也會隨之增加，尤其是固定資產，其大型、系列及專業化發展趨勢更加突出。但是受到以前傳統管理模式的制約，現階段國有企業在對于固定資產的管理上還是有一些不足之處需要進行完善和改進，來將固定資產的價值發揮到最大，避免資源的浪費，對企業穩定發展造成了很大的影響。

一、國有企業固定資產的特點

1.固定資產一般的價值比較大，而且使用的周期比較長，固定資產使用的時間取決于固定資產規定的使用年限，它可以長期地、重復地參與國有企業的生產過程。

2.固定資產在生產使用的功過程中會產生磨損，但是其磨損的程度不會改變自身的實物形態，在規定的時間內會持續地使用，一但到達使用的時間就要按照規定的流程申請報廢或者處置。

二、國有企業固定資產管理內控機制構建和完善的必要性

國有企業一直都是我國市場經濟發展的領頭羊，國有企業的經濟效益對社會主義建設產生重要 的影響。隨著市場環境的轉變，國有企業也需要改革，加強固定資產顳部控制機制建設，以便發揮內部控制的作用，規范和約束國有企業固定資產管理工作，確保國有企業可以節省固定資產支出，提高國有企業的管理水平，促進國有企業的發展。

首先，國有企業內控機制建設可以避免固定資產流失，還能保護固定資產的安全，提高資產的使用率。在國有企業固定資產管理過程中發揮內控的作用，規范固定資產管理流程，強化固定資產管理意識，確保員工積極的響應固定資產管理工作的要求，減少固定資產使用不當的現象。隨著國有企業不斷地擴大經營，固定資產所占的比重越來越重，而且固定資產的種類也變得越來越多，也增加了固定資產管理工作難度。完善的固定資產內控能夠有效地規避資金浪費以及腐敗的現象發生，還能確保固定資產在使用流程上按照規定進行，解決了隨意處置固定資產的問題，也提高了固定資產的使用率，同時最大限度地發揮固定資產的價值。

其次，有利于國有企業提升固定資產的風險管理能力，合理的規避風險，減少國有企業的損失。國有企業固定資產內部管理劃分到財務部門，也是財務部門重要的工作內容。國有企業重視固定資產內控機制建設就是要加強對固定資產的管理，確保固定資產申請、盤點、登記、處置等環節有一定的管理規范，也提高了固定資產清單的準確性。固定資產內控機制建設就是讓固定資產管理有制度，有流程，有約束，這樣可以增強國有企業對固定資產的控制，還有利于實現固定資產管理的共享，節省資源和資金的基礎上有效地防范固定資產風險，維護國有企業的經濟利益。

最后，有利于國有企業完善會計臺賬，為國有企業經營決策提供重要依據。國有企業通過完善的內控管理機制加強對固定資產的規范管理，有助于國有企業管理者清晰地查看固定資產的使用情況，完善固定資產清單。同時國有企業對固定資產的管理需要會計部門工作的配合，會計部門掌握固定資產的財務數據，并建立固定資產使用和管理臺賬，確保固定資產的數據準確，確保國有企業的人員了解固定資產情況以及資金使用情況。企業還可以通過固定資產的使用了解經營情況，便于做出正確的經營決策，減少企業的決策失誤，提高國有企業的管理水平，促進國有企業科學發展。

三、國有企業固定資產管理內控機制建設過程存在問題的原因

目前國有企業固定資產管理內控機制建設過程問題的原因分為內部原因和外部原因。外部原因是市場經濟環境以及國家宏觀政策的原因，隨著全球經濟一體化進程的加快以及信息技術的普及和應用，對于國有企業的生產經營來說，是急需改革，以便適應激烈的市場環境。但是國有企業長期穩定的發展環境來看，其改革需要面臨的局勢很復雜。國家的宏觀政策也是隨著經濟環境的改變而有所調整，國有企業固定資產管理工作也必須要轉變現有的管理模式和意識形態，確保固定資產使用和處置過程符合政策的要求，也減少固定資產丟失和使用不當現象的發生。

內部原因是國有企業領導者的固定資產管理意識淡薄，管理理念落后。國有企業內部的固定資產種類多，價值大，國有企業一直以來的固定資產管理都是粗放的模式，缺乏正確而全面的固定資產認識，使得員工開展固定資產管理的時候一直都是做表面文章，這不僅造成國有企業資金的浪費，也很容易給國有企業的發展帶來諸多風險，影響企業的經濟收益。國有企業的規定資產管理流程不規范，相關的工作職責落實不到位，遇到問題的時候沒有及時地補救，一方面會給國有企業帶來損失，另一方面也降低了國有企業員工的工作效率，增加固定資產管理的漏洞。國有企業內部固定資產管理內控機制建設缺少工作環境，而且內控管理覆蓋的范圍不統一，造成固定資產內控管理工作失衡。一些國有企業在內部管理中過于重視固定資產使用環節的管理，忽視了對固定資產采購、處置等工作流程的重視，這就導致在內控機制建設方面重視的內容有所偏差，內控機制建設不完善，領導者不能依據內控的數據開展固定資產的管理，也會降低固定資產管理的水平，增加國有企業固定資產管理的風險。

四、國有企業固定資產管理內控機制構建過程中的問題

1.國有企業固定資產內控機制落實不到位

由于國有企業固定資產種類多，為此內控機制建設過程中包含了諸多內容，雖然國有企業已經構建了固定資產內控管理機制，但是由于對固定資產的管理流程不嚴謹，固定資產管理比較松懈，直接影響固定資產管理的質量。國有企業固定資產內控管理的過程中，固定資產分配不均衡，固定資產所覆蓋的范圍小，很多固定資產沒有納入到管理范疇內，增加了固定資產管理的難題。國有企業固定資產內控管理機制建設完以后，其執行力弱，主要是國有企業對固定資產內控管理缺乏意識，固定資產指標不明確，也沒有對國有企業實際的生產經營做深入的分析，直接經驗主義模式進行內控的管理，缺少動態性和整體性，使得國有企業固定資產盲目的采購，盲目的使用，盲目的管理，忽視了固定資產內控管理機制建設的重要作用。

2.國有企業盲目采購固定資產，導致賬實不符

國有企業固定資產管理工作開展需要有健全的管理臺賬，確保企業管理者能夠準確掌握固定資產的情況，便于針對固定資產管理做出正確的判斷，但是目前國有企業固定資產管理的現實情況是盲目性和形式化嚴重，主要是國有企業固定資產管理賬目不清楚，賬目做得不細致，固定資產流入和流出情況不能做及時的記錄，導致固定資產丟失嚴重。同時國有企業固定資產處置過程也沒有按照實際情況做好登記，很隨意地處置固定資產，最終導致固定資產賬實不符，找不到需要的固定資產位置。而且國有企業人員對于賬目的管理松懈，固定資產賬目記錄不準確，計提的方法選擇不恰當，固定資產達到了使用年限依舊在使用，所以固定資產賬目數據不真實，會增加固定資產管理工作的難題，增加違規違紀行為的出現，同時國有企業固定資產管理也存在安全隱患。

3.國有企業固定資產內控管理的信息化水平低

社會經濟發展迅速對于國有企業的經營來說既是挑戰也是沖擊，雖然目前國有企業內部管理中已經在應用信息技術，但是由于固定資產管理意識淡薄，使得國有企業固定資產的信息化水平低。國有企業對固定資產信息基礎設備投入少，信息設備更新比較慢，阻礙了固定資產管理工作的效率，同時國有企業固定資產信息系統建設不完善，對固定資產的種類掌握不全面，為此信息系統模塊分類不準確，尤其是固定資產從采購到保養、折舊等的流程還沒有完全的信息化。國有企業的工作人員習慣性主觀意識來開展工作，這會影響數據的準確性。國有企業信息系統的安全性不能保證，各部門之間缺少溝通，數據資源不能及時的共享，而且在使用信息系統的時候會存在數據泄露的問題，增加國有企業固定資產管理的風險。

4.固定資產內控管理風險意識弱

國有企業的固定資產種類多，規范固定資產的難度大，所以國有企業固定資產的風險因素也是比較復雜的，但是國有企業的固定資產管理風險意識弱，加上固定資產管理的主動性不強，對風險因素的評估不準確等，直接帶來了固定資產管理的風險。國有企業固定資產管理工作還是習慣性經驗主義模式，缺少對客觀風險因素的統計分析，會增加固定資產內控管理的風險。由于國有企業的風險意識弱，國有企業的固定資產風險預警機制有缺陷，也沒有健全的固定資產風險防范對策，遇到危險的時候國有企業不能第一時間拿出解決方案，會造成固定資產的損失。國有企業固定資產風險管理還體現在在固定資產管理的各個流程管理人員都處于被動的記賬工作狀態，沒有對原始數據進行管理，后期對賬的過程中也是馬馬虎虎，存在很大的紕漏，也會帶來國有企業固定資產不實的問題。國有企業固定資產的風險是無處不在，需要引起企業的重視，以便有效地防范風險。

5.國有企業缺乏對固定資產內控管理的監管

國有企業對固定資產內控管理的監管不到位，主要是監管部門人員工作主觀意識差，監管的工作權利被受限，監管人員一般都是財務出身，在開展工作的時候受到國有企業管理者思想意識的約束，缺少獨立性，為此在監管固定資產管理工作的時候，常常是走形式，不能按照國有企業固定資產內控管理的要求進行。監管人員習慣性的對固定資產事后監管，也就是檢驗固定資產最終的核算數據是否準確，但是對原始的固定資產數據審核不到位，有很多固定資產因為最開始沒有做記錄，賬目不符，所以在監管的時候也就沒有對這些落下的固定資產進行監管。國有企業固定資產內控管理監管工作流程不規范，直接使用以前的監管模式，這會導致國有企業固定資產流失問題。

6.國有企業固定資產內控管理缺少專業人才

目前國有企業內部固定資產管理人員的專業性落后于固定資產內控管理的實際需要，導致人才的專業能力弱，不利于國有企業固定資產內控管理工作的開展。國有企業沒有健全的固定資產內控管理人員培訓方案，員工的專業基礎知識和專業技能的培訓機會少，員工專業性不足。同時國有企業固定資產績效考核機制的評定指標不全面，只是單純地關注員工工作量的完成情況，忽視了工作中創新性的挖掘，而且績效考核激勵機制也不完善，沒有起到激勵員工工作的作用，所以國有企業固定資產內控管理工作的水平低。

五、國有企業固定資產內控管理機制構建過程問題的解決措施

1.加強國有企業固定資產內控機制的執行力度

國有企業固定資產內控機制建設的執行力是檢驗國有企業固定資產管理內控機制建設是否合理的有效手段。目前國有企業已經強化了固定資產內控管理的意識，并且在國有企業范圍內開展了全面的宣傳，宣傳的方式多樣化，以便國有企業營造良好的固定資產內控管理工作氛圍，確定清晰的固定資產內控管理工作目標，目標要分長短，長目標符合國有企業的實際經營戰略要求，還要完善固定資產內控管理組織架構，劃分好各部門職責，有利于完善國有企業固定資產內控管理機制完整。國有企業還要充分地總結和分析實際經營情況，通過固定資產內控管理工作的執行力來檢驗固定資產內控管理工作開展是否順利，并且逐步完善固定資產購買、申請、審批、處置等工作環節，做好審計和監督等工作，以便規范固定資產內控管理機制。國有企業在固定資產內控管理過程中可以發揮民主的工作作風，吸納大家的意見和建議，對固定資產做動態的管理，奠定固定資產內控機制的工作基礎，保證其執行到位，發揮實效。

2.堅持固定資產賬實相符的工作原則

國有企業針對固定資產使用和管理的工作要求，明確固定資產管理的臺賬，尤其是做好固定資產的登記，從源頭上遏制固定資產記錄不真實的現象。國有企業對固定資產要定期的進行清查和盤點，遇到賬目不符的現象要及時地追查，以便國有企業能夠捋順固定資產的數量，還要對固定資產進行備案管理，確保國有企業固定資產管理到位。國有企業也要重視對員工的培訓工作，重點培訓工作職責以及賬目記錄工作的內容，還要規范固定資產賬目的管理，對賬目做好分類和總結，以便國有企業固定資產能夠全部記錄到位，也有利于固定資產數據完整，為國有企業管理者需要固定資產數據的時候提供有價值的信息，幫助解決國有企業固定資產賬實不符的難題。

3.國有企業提高固定資產內控管理的信息化

隨著信息時代的發展，國有企業內部也受到了信息技術的影響，傳統的內控管理模式已經不適應新經濟形勢的發展需要，國有企業的固定資產管理只有繼續改革和前進，才能更好地運用信息技術提高固定資產內控管理的質量和效率，為此國有企業固定資產內控管理工作要注重信息系統建設工作，完善信息系統各個模塊的管理，并且加大資金的投入，積極鼓勵各部門之間建立有效的信息溝通，實現固定資產各信息共享。同時國有企業固定資產內控管理信息系統要劃分好固定的模塊，規范好固定資產采購、信息錄入、折舊、處置等工作流程，以便固定資產人員能夠按照信息系統的規定完成工作。固定資產內控管理信息系統的安全性也要特別注意，國有企業需要派專人負責，還要定期對信息系統進行升級和維護，保護好固定資產的基礎數據的使用安全，也提高國有企業的安全意識。

4.提高風險意識，加大對固定資產的風險評估

國有企業固定資產內控機制構建應該提升風險意識，首先對國有企業發展的內外環境做細致分析，然后國有企業還要對固定資產的風險要素做客觀的總結，并且做動態的管理，隨著國有企業經營范圍的擴大，不斷的深入分析風險要素，以便企業的管理者帶頭重視固定資產內控風險管理。國有企業明確風險管理的工作目標，并且完善風險預警機制，劃分好風險管理工作職責，制定風險預警預案，明確風險管理的責任人，遇到問題的時候追責到人，及時的解決問題，減少國有企業的損失。國有企業還要明確風險數據指標，指標要全面，確保國有企業可以有針對性地制定風險防范對策，提高國有企業固定資產的風險管控能力。

5.健全國有企業固定資產內控的監管機制

國有企業固定資產內控管理工作的開展需要監管工作發揮作用，為此明確監管工作的目標，國有企業派專人的負責固定資產內控的監管工作，還要完善監管工作流程，確保監管人員工作的獨立性和權威性。國有企業對監管人員要開展工作培訓，樹立正確的價值觀和社會觀，以便監管人員開展工作的時候可以按章辦事，避免私利。國有企業固定資產內控監管工作應該按照要求規范管理，確保監管工作的全面性，不管是事前、事中還是事后，都要嚴格按照固定資產內控管理工作的要求進行監管，以便監管報告全面，完整，能夠真實地發現國有企業固定資產內控管理存在的問題，幫助國有企業提高固定資產管理的質量。

6.國有企業培養專業的固定資產內控管理人才

隨著現代國有企業的深入發展，國有企業固定資產內控管理工作要堅持以人為本，時刻關注固定資產內控管理人員的專業性，在招聘專業人才之前，國有企業不僅要關注人才的專業知識，更注重工作技能的考察，以便國有企業可以招聘實踐經驗足的專業人員，帶動目前國有企業的員工工作積極性。國有企業還要建立健全固定資產內控人員的培訓方案，定期開展工作培訓，確保員工可以提高其專業能力的基礎上，不斷充實專業知識。國有企業還要發揮績效考核工作的作用，科學地設定考核的指標，激發員工工作的熱情，最大限度地發揮員工的工作價值，更好地服務于國有企業固定資產內控管理工作，提高工作質量。

六、結語

新形勢下國有企業面臨復雜的競爭環境需要提高管理水平，并且重視固定資產內控管理機制建設，以便提高國有企業的財務管理質量，提高會計準確性，保護固定資產，最終實現國有企業經營的戰略目標。目前國有企業固定資產內控管理機制建設還不完善，主要是國有企業缺少健全的管理制度，固定資產的賬目管理存在一些問題，國有企業需要結合實際運營情況，提出整改對策，完善管理機制，注重國有企業固定資產內控管理的信息化，并且提高風險意識，培養專業的固定資產內控管理人員，從而發揮國有企業固定資產內控管理的作用，提高國有企業的市場競爭力，促進國有企業可持續發展。

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