物流企業稅務風險管理探討

資金項目：廣西國際商務職業技術學院科研項目，項目名稱：“一帶一路”倡議背景下物流企業稅收籌劃研究——以自貿區JY物流企業為例，項目編號：GSB2022033

摘 要：本文主要針對物流企業稅務風險管理展開深入研究探討，結合物流企業稅務風險管理概述和實施的重要性，闡述了物流企業的稅務風險，如企業自身制度帶來的風險、經營模式產生的風險、發票管理帶來風險、管控不到位帶來的風險等，然后提出了幾點切實可行的管理措施，主要包括積極地完善稅務風險內控體系、加強稅務風險管理信息化建設、做好稅務統籌管理工作，確保物流企業稅務風險管理工作順利地開展，使其達到防范稅務風險的目的，進一步推動物流企業的發展。

關鍵詞：物流企業；稅務風險管理

引言：隨著網絡購物和移動電商的普及，推動物流行業的發展。在社會經濟水平不斷提高下，人們的生活質量得到了改善，同時也逐漸改變了消費觀念，人們在開展各種消費活動的過程中越來越喜歡使用電商平臺，從某種意義上來講也促進物流行業的興盛。物流企業層出不窮，為人們的生活提供了便捷，但隨著物流企業迅猛發展，也出現了不少稅務風險管理問題，所以要想使物流企業更好地發展，必須要采取有效的措施加強稅務風險管理。

一、物流企業稅務風險管理概述和實施重要性

1.物流企業稅務風險管理概述

物流企業面臨的稅務風險一般分為兩種情況，首先是物流企業的納稅行為不符合稅法規定，未繳稅或少繳稅，或是延遲納稅時間，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰及聲譽損害等風險；其次是物流企業適用稅法不準確，沒有充分選擇恰當的稅收優惠政策，導致企業早繳稅、多繳稅，提前占用了資金流，或者使企業實際繳納的稅款高于享受優惠后的稅款，從而承擔了不必要的稅收負擔。如果物流企業能運用有效的措施并落實，將可能造成損失的行為盡量地規避掉，即稅務風險管理。隨著經濟環境不斷地發展變化，物流企業已經從以往傳統運輸企業向著一體化現代化企業方向發展，尤其是將運輸、存儲、裝卸以及包裝等整合為一體，涉及的經營活動環節多，所以稅務風險會貫穿整個業務過程，只能運用多種方法加強稅務風險管理，進而降低稅務風險發生的幾率，才能提高物流企業經濟效益。

2.物流企業稅務風險管理重要性

做好稅務風險管理工作對于物流企業而言起著至關重要的作用，其中主要體現在以下幾個方面：首先，有助于實現物流企業財務管理，使其獲得良好的管理效果。有效完善的稅務風險管理措施，有助于優化配置企業稀缺資源，把有限的管理資源用在刀刃上，提高物流企業內部財務管理的效率，從而保證企業經營管理工作順利地開展；其次，有助于降低影響物流企業稅務管理目標實現的主要風險和次要風險發生的幾率，隨著國家稅收政策的調整，從某種程度上來看，這會給物流企業帶來發展的機遇，但同時也可能增加企業稅務風險，所以如果物流企業實施有效的稅務風險管理，并根據國家的最新稅收政策不斷地對其自身調整稅務風險管理，不僅能夠充分了解掌握國家稅收政策，便于物流企業對其存在的稅務風險做出相應管控決策，而且還可以利用相關稅收優惠政策，進一步加強稅務籌劃工作安排，從而為企業帶來經濟效益；最后，為確保物流企業健康穩定發展，使其早日實現可持續發展的目標，物流企業通過實施有效的稅務風險管理，既可以加強自身風險防范能力，又能夠推動企業更好的發展。

二、物流企業的稅務風險

隨著電商行業的崛起，帶動物流企業不斷地發展壯大，企業的發展勢必會涉及越來越多的業務范圍，加上我國稅收政策的不斷調整，企業很難實時把握國家稅收政策的內涵，很容易在經營管理過程中出現稅務風險，其稅務風險的類型主要體現在以下幾方面：

1.企業自身制度帶來的風險

近年來隨著電商行業的崛起，物流企業也迎來了事業的蓬勃上升期。由于物流行業入行門檻低、產品差異性小的特點，涌現出大量的新設物流企業。這些新設物流企業雖然成立時規模不大，但一般網點比較分散，業務也遍布全國各地，工作流動性大，加上許多從事物流運輸行業的員工文化水平不高，缺乏系統的專業的學習和培訓，這就會造成許多運輸業務的原始入賬資料不規范、不齊全，嚴重的甚至存在拿虛開發票入賬的情況，導致會計核算混亂，不僅讓企業承擔了額外的稅收負擔，還給企業帶來了極大的財稅風險隱患。除此之外，許多企業家并不具備專業的財稅知識的情況下，對于稅務管理工作的重視程度不高，把稅務管理工作和財務管理工作本應屬于單獨的工作內容合二為一，崗位分工不明確，工作職責沒有實現合理設置。這些主觀或客觀的因素都可能會導致企業稅務風險管理體系的缺失或是不健全，從而引發稅務風險。

2.經營模式產生的風險

當前一些物流企業的業務范圍，一般都是以多環節全程供應鏈模式為主，這樣可以達到降低物流成本的目的，為企業帶來一定的經濟效益。但由于物流服務項目的不同，各個環節的稅率也存在差別。比如，一般納稅人從事交通運輸服務按9%的稅率納稅，從事倉儲服務、物流輔助服務按6%的稅率納稅。單從字面內容上來看，很容易對這些服務項目進行劃分。但事實上物流企業為了簡化經營活動的管理，提供服務時通常以包干價格收取為主，在實際經營過程中，簽訂的合同也較為不規范或沒有在合同中標明具體的服務內容，故意將這些服務項目混淆，造成企業稅負明顯偏低，以達到長期留抵稅款的目的，從而可能引發企業騙稅風險，而且服務項目與開票內容不符，存在虛開發票的情形，這樣也很容易發生稅務管理風險。但如果企業選擇根據區分業務環節來計算稅費，同樣也會存在稅費計算困難和無法保障計算結果準確性等企業稅務風險的發生。

3.發票管理帶來風險

在眾多原始憑證中，發票是作為稅務機關關注最多的一種原始憑證，這無疑對物流企業的發票管理提出了高標準的要求。首先物流企業開具發票，根據國家稅務總局2015年第99號公告相關規定，貨物運輸發票必須在備注欄中寫明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等相關信息，否則取得貨運發票的一方不得稅前扣除。由此可知貨運發票開具的不合規、不真實性，會給企業稅務稽查帶來風險。其次是物流企業收到發票，物流企業主營業務增值稅的稅率一般為9%（一般納稅人），但從其成本的結構來看，一般還包括燃油、機動車購買、維修保養、倉儲、運輸勞務等，而許多企業成本比例最高的是個人兼職司機的勞務成本，而這些勞務成本不僅難以取得發票，即便取得的發票一般也是增值稅普通發票，不能進行進項抵扣，這就導致了物流企業增值稅稅負壓力大，同時代扣代繳個體司機運輸勞務的個人所得稅，稅收成本又高，如果要求每個個體司機注冊成立個體工商戶，手續又繁雜、運營成本高，個體司機的配合意愿低，因此實務中會存在個體司機從其他途徑購買發票提供給物流企業的行為，導致物流企業取得的發票與實際購買的運輸勞務不符。而許多物流企業財務由于粗心，或由于專業知識水平薄弱，或迫于企業管理層的壓力，并沒有將這部分成本費用發票在企業所得稅稅前納稅調增，并且將有關的業務交易入賬資料收集并保管妥善，甚至可能發生發票丟失的現象，導致無票入賬，進而存在著補繳企業所得稅和補代扣代繳個人所得稅的稅收風險。

4.管控不到位帶來的風險

物流企業存在稅務風險因素還有一個主要的原因就是對業務前端管控力度不夠。業務部門處于市場前端，合同的涉稅風險又常常出現在最前端的合同簽訂環節，影響著整個業務流程的走向，在合同起草、簽訂和履行環節中企業的業務部門與稅務會計人員之間缺乏有效的信息溝通，而財務會計人員對業務前端工作了解較少，導致稅務政策應用與企業實際業務內容及投資收益存在矛盾和沖突，比如業務真實性、合同簽訂合理性、發票開具合規性。在實際業務發生過程中，針對業務流、合同流以及發票流，還如果存在三流不合一的現象，在某種程度上來看很有可能存在虛開發票的風險。除此之外，還有可能存在關聯方交易價格與市場定價不相符合的現象，給稅務管理工作帶來一定風險隱患。

三、稅務風險產生的原因

物流企業作為社會組織的成員，其稅務管理風險很容易受到內外環境的影響，為此本文就內部環境和外部環境進行簡單的闡述。

1.外部因素

企業納稅的依據是國家制定的稅收政策，隨著經濟環境的不斷發展變化，國家對稅收政策進行積極的改革和完善，由于新舊政策變化交替頻繁，可能會導致企業在處理一些涉稅業務的過程中，缺少稅法理論依據，對政策解讀不夠充分；其次法律制度是剛性的，在稅收執法過程中還需要稅務人員參與，由于對新政策理解程度不夠，可能會產生一定的理解偏差和主觀意識；最后，在實際工作中，某些中小型物流企業缺乏與稅務機關互相溝通，稅務管理人為差錯，簡單粗暴地認為稅收籌劃就是單純的少納稅，從而導致所制定稅務籌劃方案可能不符合稅務機關的認定標準，這些因素都很有可能給企業帶來稅務風險。

2.內部因素

由于物流企業對稅務風險缺少足夠的重視，認為這項工作主要交給財務部門負責即可，因而忽視了稅務管理工作的重要性，同時企業內部管理制度本身有所欠缺，財務人員業務水平有待提高，這些情況都有可能影響到企業稅務風險管理工作；其次稅務風險防范措施管理不夠完善，在業務活動中隨時會出現稅務風險，再加上企業缺少監控措施，如果存在稅務風險的話導致企業不能及時發現解決；最后缺少健全的稅務預警體系。有的物流企業為實現經濟效益，很容易出現“擦邊球”行為，很有可能為企業帶來稅務風險。

四、物流企業稅務風險防范的有效措施

1.積極完善稅務風險內控體系

從物流企業發展的角度上來看要想企業得到更好的發展，必須確保稅務風險管理工作順利地實施，進而降低企業稅務風險發生的幾率，把建立健全的稅務風險內控體系作為一項最重要的工作來對待。在具體實施的過程中可從以下幾點入手：首先提高企業全體員工稅務風險內控意識，讓員工明白防范稅務風險的重要性。其次完善企業內部組織機構建設，財務工作和稅務工作需要單獨實施，應保障這兩個部門的獨立性，使其分工明確，職責清楚，確保稅務風險管理工作有序開展。最后財務會計人員和稅務會計人員需嚴格審核經濟業務合同，提前發現其中的風險點并針對合同中的涉稅點提醒相關人員，保證實際業務發生過程中業務流、合同流以及發票流三流合一。定期開展財務賬務自查工作，檢查自身是否存在無票入賬等行為，并注意稅務風險識別、處理以及防范工作的重要性。而稅務人員應注重自身稅務核算以及稅務風險識別能力的提高，保證企業納稅申報按時按質完成，同時做好相應的涉稅事項的審查工作，監督稅務風險管理工作開展，促進企業稅務風險管理工作有序進行。

2.加強稅務風險管理信息化建設

隨著大數據信息技術迅速地發展，對于物流企業而言，有必要加快信息化建設的進度。在具體實施的過程中可從以下幾個方面入手：一方面應構建與稅務機關良好的溝通機制。針對國家稅收政策的調整和變化，物流企業在與稅務機關溝通過程中，可以了解最新的政策動態，更好地解讀相關稅收優惠政策；另一方面，物流企業還應注重內部溝通機制的建設，在信息共享平臺發布最新稅法的信息，實現信息資源的共享，員工可以從平臺上及時獲取掌握企業稅收動態，為企業稅務風險管理進言獻策，從而降低企業稅務風險，實現企業利益最大化。

3.強化企業會計核算

稅負計算和申報信息的準確生成，依賴于企業信息系統中相關的涉稅數據和產出的信息，所以物流企業的財務會計人員應按照國家統一的企業會計準則設置各類賬簿，加強原始憑證的管理，確保收入和成本費用正確核算。比如對收入的核算準確入賬，將簡易計稅項目與一般計稅項目分開核算，合理享受簡易計稅征收率計算稅額的優惠政策。再如根據貨運合同內容為單臺車輛設置收入、成本明細賬，發票應根據合同內容填開，其備注欄應寫明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息，最后以貨運合同作為附件，以備稅務機關核實審查。

4.加強發票管理和定期巡查力度

物流企業應對發票進行精細化管理，稅務會計人員對獲取的發票做好可抵扣發票與不可抵扣發票的區別，對可抵扣的發票及時認證抵扣，同時做好登記備查，定期裝訂成冊進行保管；財務會計人員在審核報銷過程中主要審核發票的真實性、合法性，指導業務部門獲取有效的發票憑證；同時物流企業定期對自身的發票使用情況進行檢查，關注是否存在代開、虛開等稅務風險；稅務會計人員結合實際經營活動對稅務風險進行識別、分析及防范；內部審計人員加強對財務人員賬務核算審計，強化稅務風險管理的監督，一旦發現問題應及時采取措施，保證管理工作順利進行。

5.做好稅務統籌管理工作

通過實施有效的稅務統籌管理工作，可以在一定程度上減輕物流企業的納稅負擔，提高企業經濟效益。比如，購置免稅或減稅運輸工具，如今我國在節約能源和新能源車輛的購置和使用上都有著免征或者減免征收的稅收優惠，所以企業可以合理選擇享有稅收優惠的運輸工具，以大大降低物流企業的稅負。再如，根據財稅2020年第8號等相關文件規定，如果物流企業在政策規定的時間段內向服務對象提供了新冠疫情防控重點保障物資的運輸服務，以及為居民提供了必需生活物資快遞收派服務等相關業務收入可以免征增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。企業可以根據實際稅負情況，科學制定與之相匹配的稅務籌劃方案并保證其方案順利實施，避免企業在經營管理過程中出現稅務管理風險，進一步推動物流企業向前發展。

五、結束語

總而言之，在當今社會，網絡購物和移動電商的普及，推動物流行業的發展，很容易出現企業稅務風險管理問題，例如企業自身制度和經營行為以及發票管理等，經過相應的分析得知致使稅務風險管理問題主要的原因分為內部因素和外部因素。所以物流企業要想早日實現可持續發展目標，應重視稅務風險管理工作，發現其中存在的不足之處，采取有效而完善的措施，加強對稅務風險管理內部控制制度的完善，做好稅務籌劃管理工作，增強抵御風險能力，從而避免物流企業存在稅務風險。

參考文獻：

[1]楊肖.物流企業稅務風險管理研究——以順豐控股為例[D].云南財經大學，2021.

[2]張愛寧.企業稅務風險管理的探討[J].財會學習，2022（03）： 117-119.

[3]周新博.物流企業稅收風險成因及其防范研究[J].中國市場，2021（25）：160-161.

[4]梁曉瑩.基于企業稅務風險管理研究及應用[J].中國市場，2022（01）：152-154.

[5]史潔.企業稅務風險管理問題及完善措施探討[J].行政事業資產與財務，2021（23）：47-48.

[6]吳曉玲.大數據背景下企業稅務風險管理分析[J].納稅，2021，15（34）：1-3.

作者簡介：杜金玲（1987.04- ），女，壯族，籍貫：廣西南寧，本科，廣西國際商務職業技術學院，中級職稱，研究方向：稅務、財務