行政事業單位預算績效評價體系相關問題分析與探究

劉平定

在新預算法大環境下，預算績效評價開始逐漸被行政事業單位所關注和重視，我國各地區行政事業單位都在積極推進預算績效評價工作。預算評價體系的構建對于預算評價工作質量的提升有著重要意義，可以實現預算績效評價的科學、系統開展。但是現階段，很多行政事業單位都存在著預算績效評價體系不健全的情況，對于預算績效評價工作質量難以形成一定保障。本文就行政事業單位預算績效評價體系相關問題進行了分析與探究，在闡述了行政事業單位預算績效評價體系相關概念之后，進一步分析了預算績效評價體系的原則，指出了現階段我國行政事業單位深化績效評價體系構建過程中所存在的問題，提出了幾點優化建議，以期為行政事業單位預算評價質量的提升提供一定參考借鑒。

改革開放以來，我國經濟發展呈現出穩定增長態勢，民眾對于社會服務的需求質量不斷提升，間接敦促行政事業單位不斷提升服務質量。在服務質量提升的同時財政資金支出也呈現出不斷上升趨勢，這就對行政事業單位預算績效管理提出更高要求。2018年9月中共中央、國務院出臺《全面實施預算績效管理的意見》等一系列政策文件，從宏觀層面對行政事業單位預算績效管理作出了指導，基于國家相關政策文件，各省相繼出臺了具體的實施意見。但是由于預算績效管理的實施時間較短、實踐經驗較少，一些管理上的問題對于此項工作效率造成了一定負面影響。預算績效評價作為預算績效管理的重要內容之一，對于單位資源配置和風險防控有著重要的意義，如何科學、合理開展此項工作成為行政事業單位預算績效管理的重點和難點，有必要深入探究優化措施來促進行政事業單位預算績效評價水平的提升。

一、行政事業單位預算績效評價體系的相關概念

（一）行政事業單位

行政事業單位是指實施行政管理、維護社會公共秩序、開展經濟和文化建設等管理和服務職能的組織。行政事業單位屬于公益性單位，主要類型包括國家權力機關、行政機關、司法機關、以及實行預算管理的其他機關、政黨組織等。

（二）預算績效評價體系

要想對預算績效評價體系有一個系統的了解，必須先了解預算績效評價的含義，預算績效評價是指采用一定的方式方法對預算執行結果和成效進行評價，進而對預算管理是否達到預期目標進行反映的活動。預算績效評價體系則是指通過對表征評價對象各方面特性及其相互聯系的多個指標進行組合所構建的具有內在結構的有機評價整體。行政事業單位預算績效評價主要是對預算管理過程中資金配置以及業務和項目開展是否科學、合理、規范進行評價，對于評價過程中所發現的問題要能夠為“有的放矢”優化建議的實施提供有效信息參考。在新預算法實施的大環境下，越來越多的行政事業單位開始積極構建預算績效評價體系，以為單位預算管理整體成效的提升提供一定助動力。

二、行政事業單位預算績效評價體系的構建原則

行政事業單位預算績效評價體系構建需要遵循全面性原則、綜合性原則、公平公正原則、科學規范原則，具體分析如下：

（一）全面性原則

行政事業單位在構建預算績效評價體系過程中需要對單位預算管理相關業務進行綜合考察，不能夠“顧此失彼”，而是要通過對評價內容的設定科學評價預算執行情況、預算支出的經濟性及合理性，以便于后續預算管理情況的全面反饋。

（二）綜合性原則

行政事業單位在構建預算績效評價體系過程中要盡可能地實現定性與定量相結合的方式開展評價相關事宜，不僅要對評價內容進行準確反映，而且還應當對評價結果進行合理解釋說明，進而促進預算績效評價的信度和效度的提升。

（三）公平公正原則

行政事業單位在開展預算績效評價過程中必須要能夠充分結合客觀事實進行評價，在對評價標準進行設定過程中要積極對評價標準的科學性、合理性、公正性進行論證，確保評價結果的公平公正的體現。

（四）科學規范原則

行政事業單位在開展預算績效評價過程中應當時刻關注流程和制度的嚴謹性，要關注流動和制定內容的科學規范性，為此項工作開展作出正確的指引，實現具體評價業務開展有章可循。

三、現階段我國行政事業單位預算績效評價體系建設過程中所存在的問題

我國行政事業單位預算績效評價工作開展時間較短，缺乏足夠的實踐經驗，現階段仍然處于初步探索狀態，且行政事業單位的業務模式也呈現出多元化趨勢，此項工作開展難度較大，一些問題逐漸凸顯出來，主要表現在預算績效評價目標設置缺乏合理性、預算績效評價具體內容存在著不完善性、預算績效評價方式方法存在著單一性、預算績效評價監督和激勵措施缺失以及預算績效評價人員業務能力偏低等方面。

（一）預算績效評價目標設置缺乏合理性

現階段，部分行政事業單位預算績效評價目標設置缺乏合理性，僅僅是以年度目標為評價重點，并沒有對評價目標進行分解，設定階段性目標，使得評價更有層次。同時，還有一些單位對于預算績效評價目標缺乏正確的理解和認知，一些單位在預算績效評價目標設定上存在著應付了事、走形式、走過場的情況，不僅在設定目標時也沒有通過正式化溝通交流方式來獲取各部門以及相關人員的建議和意見，及時發現目標設定上的偏差，而且對于所設定的評價目標也沒有經過可行性論證，不能夠與單位預算管理實際情況相契合，出現各種問題不及時進行調整和完善，不利于對預算績效評價實際情況準確、全面反映。

（二）預算績效評價具體內容存在著不完整性

現階段，我國一些行政事業單位預算績效評價工作仍然處于探索階段，在預算績效評價指標體系設置上存在著不完整性，完全按照企業的方式進行績效評價，不僅指標設定過于生硬，不能夠完全反映單位預算管理情況，而且并沒有實現定性評價和定量評價兩種方式方法間的相輔相成，對于一些定量評價結果并沒有必要的解釋說明，使得預算績效評價結果難以被單位管理人員所理解和掌握。此外，還有一些行政事業單位在設定預算績效評價指標過程中沒有實現指標內容的細化，并沒有從多角度、多層次出發，分類、分層進行指標設定，不利于預算績效管理水平的提升。

（三）預算績效評價方式方法存在著單一性

目前，有相當一部分行政事業單位預算績效評價方式方法存在著單一性，主要仍然停留在結果導向對比評價方法的應用上，通過預算執行結果與預算管理目標的對比分析來進行差異性評價，并沒有引入一些先進的方式方法來進行綜合性評價，不利于評價結果全面性、真實性、準確性的提升。同時，還有一些行政事業單位還存在著預算結果分析不充分的情況，雖然也投入了一定的人力物力對預算績效評價結果進行深入挖掘，但是預算績效評價止步于評價結果的獲取，并沒有將預算績效評價結果應用到后續預算管理工作中去，沒有針對預算管理問題所在形成報告，沒有為單位預算管理正確決策的制定提供有效信息數據。

（四）預算績效評價監督和激勵措施不完善

要想切實提升行政事業單位預算績效評價水平，配套的監督和激勵機制必不可少。從監督角度出發，現階段部分行政事業單位監督組織機構設置存在著滯后性，預算績效評價工作仍然是由單位負責人和財務部門人員通過兼職的方式開展，并沒有安排專人來負責此項工作，存在著監管不到位的情況，使得預算績效評價監督工作存在著形式主義問題;從激勵角度出發，現階段部分行政事業單位還存在著預算績效評價激勵機制存在缺失情況，對于預算績效評價工作做得出色的人員并沒有設置科學、合理的激勵標準，難以通過考核來激發相關人員開展此項工作的主觀能動性。同時，一些事業單位雖然構建了預算績效評價激勵機制，但是激勵機制內容存在著局限性，以精神激勵居多，并沒有對預算績效評價工作成績突出的工作人員進行精神和物質雙重激勵，這也不利于充分發揮預算績效評價的作用。

（五）預算績效評價人員業務能力偏低

行政事業單位預算績效評價水平的高低與預算績效評價人員的業務能力有著密切的關聯性。但是現階段，很多行政事業單位在開展預算績效評價工作過程中存在評價人員知識結構滯后的情況，預算績效評價理論知識掌握以及實務操作能力較差，難以滿足此項工作需求。同時，部分單位并沒有定期組織和安排預算績效評價工作專項培訓，使得評價人員難以及時獲取和掌握最新政策和業務處理辦法，不利于此項工作順利推進。

四、對于我國行政事業單位預算績效評價體系建設的幾點優化建議

（一）明確預算績效評價目標

各地區行政事業單位在進行預算績效評價目標設置過程中，不應當僅僅是以年度目標為評價重點，而是應當對評價目標進行分解，設定以年、半年、季度以及月的階段性目標，使評價工作更有層次性，在實際開展過程中有側重點。同時，行政事業單位還應當對預算績效評價目標有一個正確的理解和認知，負責人有必要通過正式的溝通和交流方式來與各個部門以及相關人員探討如何進行評價目標設定以及設定評價目標對于預算管理整體上的影響，轉變一些單位以往在預算績效評價目標設定上應付了事、走形式、走過場的情況，并及時對目標設定不完善、存在問題的地方進行及時調整，實現預算評價目標與單位預算管理實際情況相契合。此外，行政事業單位還應當邀請專家對自身內部所設定的預算績效評價目標進行可行性論證，通過之后再應用到實際工作中去，以促進對預算績效評價實際情況準確、全面反映。

（二）優化預算績效評價具體內容

各地區行政事業單位在開展預算績效評價工作過程中還應當在現有的指標體系內容基礎上結合單位實際情況進行優化和完善，圍繞評價目的、評價內容、評價重點等來確定具體內容。此類單位應當實現定性評價和定量評價兩種方式方法間的相輔相成，對于一些定量評價結果要輔以必要的解釋說明，使得預算績效評價結果能夠被單位管理人員所理解和掌握。同時，各地區行政事業單位在設定預算績效評價指標過程中還應當實現指標內容的細化，要能夠從多角度、多層次出發，分類、分層進行指標設定，既要包括過程性指標、合規性指標，也要對指標內容進行細化，盡可能地具體到三級指標，減少評價中偏差幅度。以便于全面、真實、準確地反映單位預算管理具體問題。

（三）優化預算績效評價方式方法

我國各地區行政事業單位應當積極引入先進的預算評價方式方法，區別于普通企業適應行政事業單位實際情況的評價體系，在以結果導向對比評價方法的基礎上引入未來導向以及問題導向的評價方法，綜合應用層次分析法、優劣解距離法、信度與效度分析以及模糊評價法等方式方法通過構建更高效度的評價模型來對預算管理情況進行反映，切實提升評價結果全面性、真實性、準確性。同時，各地區行政事業單位還應當加大對預算結果分析力度，可以引入現代化信息技術在評價結果的獲取之后，進一步將預算績效評價結果應用到后續預算管理工作中去，針對預算管理問題所在形成系統報告，為單位預算管理正確決策的制定提供有效信息數據。

（四）完善預算績效評價監督和激勵措施

從預算績效評價監管角度出發，行政事業單位應當摒棄兼職方式來開展預算績效評價監督工作，抽調專人來負責此項工作。在完善監督機制過程中，行政事業單位還應當實現預算績效評價監管權責，盡可能地給予具體監管人員一定的權力以便于其及時進行信息搜集和調查。同時，行政事業單位還應當明確預算績效評價監督方式方法，單位管理層在對國家相關部門所出臺的政策文件進行仔細研讀之后要能夠結合自身實際情況來確定具體方法，可以考慮書面數據、走訪調查、問卷調查綜合應用以及平衡計分卡、橫向對比分析、縱向對比分析等監督評價方式，以便于在具體業務開展過程中起到指導作用;從預算績效評價激勵角度出發，行政事業單位還應當在現有的預算績效評價激勵機制基礎上進行優化和完善，要實現分層次的物質和激勵相結合的激勵方式，在物質激勵上設定績效等級，對于表現和工作成績情況進行分層獎勵，在促進其工作積極性的同時也間接促進事業單位預算績效管理成效的提升。

（五）提升預算績效評價人員業務能力

要想促進行政事業單位預算績效評價業務能力的提升，單位負責人不僅要對預算績效評價人員進行嚴格要求，從客觀層面來促進其不斷優化和完善知識結構，而且還應當重視預算績效評價人員的繼續教育培訓，提升人員的專業素養，可以通過定期組織和安排培訓方式來促進其更好地了解和掌握預算績效評價理論知識掌握，提升其實務操作能力，豐富其經驗，為此項工作的持續有效開展提供一定保障。

（作者單位：廣漢市住房和城鄉建設局）