淺析中小企業貨幣資金的管理

摘 要：貨幣資金是企業最靈活、流動性強的一部分，建立中小企業貨幣資金管理體系，完善管理流程，制定合乎要求的規范，是對每個中小企業最基本的要求。由于我國經濟建設只有三十多年，中小企業在管理貨幣資金的問題上還不夠規范，積累的經驗相比西方資本主義國家尚有一定欠缺，再加上近些年我國面臨的經濟軟著陸問題，資金的短期需求和周轉期的延長會成為近階段的經濟新常態，從而使企業面臨困境，甚至破產的結局。因此，及時對貨幣資金的管理進行深入分析并采取有效措施加以預防，對于中小企業的發展具有很大的意義。本文就貨幣資金的管理展開了分析，提出中小企業在貨幣資金上存在的一系列問題并分析其存在的原因，提出解決的辦法，從而使中小企業的管理更加完善，這樣才能使企業做大做強。

關鍵詞：中小企業;貨幣資金;管理

一、貨幣資金管理相關理論概述

1.貨幣資金的涵義

貨幣資金作為企業重要組成部分，是指可以及時流通，用以購買貨品或勞動力，或償還債務的交換載體，在企業的經濟活動中起著舉足輕重的作用。貨幣資金主要包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。庫存現金，顧名思義，就是企業看得到，摸得著的錢，隨時可以用于購買商品、勞務而可分配的資金，對企業而言，是為了滿足經營過程的零散支出而保留的現金。銀行存款是指企業放在銀行的錢，由于國家相關規定，可用于現金支配的額度只有1000元以下，其余存款需存在企業專門的銀行賬戶中，賬戶的類型有基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶、這四種賬戶在其功能都有各自的特性。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和存儲投資款等。

2.企業留存貨幣資金及加強管理的必要性

（1） 企業留存貨幣的必要性

一個企業日常的零星支出都需要貨幣的流動才能進行，企業的運轉就是貨幣資金的運轉。當企業遇到急需資金進行補充的時候，若資金缺乏，那么企業會由于運轉不當而造成不必要的損失。所以，企業需保留一定資金滿足需求。

當企業回到不可估量的事件，比如：銀行存款、信用保證金等資金由于某種原因不能及時支付，而當前面臨需要支付小額性資金時，企業就可以將留存現金拿出來發揮它的功能。因此，企業留存貨幣很有必要。

（2） 加強貨幣資金管理的必要性

貨幣資金是每一個企業都逃不開的話題，正如我們的生活離不開水一樣息息相關，它的地位就企業而言是企業的命脈，它是生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，無論在流通性還是多樣性都表現得很活躍，企業需要頻繁地使用貨幣資金。在實際工作當中，我國中小企業貨幣資金貫穿了經濟活動的全過程，從建立公司到發展公司到成為上市公司都需要一定數量的資金去支撐，離開了資金的基礎，對于中小企業來說必定會走向滅亡，那是因為不同于國有企業有政府的大力支持，國企在資金方面有很富裕的發展空間，中小企業只是有小部分人投入有限的資金，管理上的不妥善就會使資金分配不合理而導致危機，使企業面臨破產，甚至欠下債務。貨幣資金的流入、流出和結存情況是否維持了財務資金上的流動性，這些情況將會對中小企業的財務流動性產生很大的影響。中小企業的流入和流出應該較好地配合，才能維持中小企業的支付能力和償債能力。在日常的工作中，中小企業應時刻做好貨幣資金的使用計劃，提前對貨幣資金的收支做好合理的安排。

3.企業貨幣資金管理的目標

（1） 保證貨幣資金的安全性，使貨幣符合法律效益，避免因貪污、挪用使貨幣的本質變得不純潔。中小企業貨幣資金只有得到法律認可，才能在企業中流通;貨幣資金如果是非法手段獲得，管理者最終會受到法律的制裁，那么貨幣資金就會被凍結，甚至被國家收回，對于中小企業來說會步入破產的境地。

（2） 有效管理貨幣資金使成本降低，提高使用效益。只有合理使用貨幣資金，貨幣資金的自身價值才能得到體現，管理的合理性使得效益的提高，就會使中小企業的管理水平提升，那么中小企業就會做大做強。

二、中小企業貨幣資金管理存在的問題及成因分析

1.中小企業貨幣資金管理存在的問題

（1） 不遵守會計制度

身為會計人員必須遵守會計制度，會計制度是每一個會計應遵守的基本規范。但是因為利益的驅使，很多會計人員違背了作為會計應遵守的基本規范，做出了違反會計制度的事，損害了企業、政府、社會公眾的利益。會計應崗位職責分明，再小的企業也必須設立會計、出納崗位。即：會計、出納必須由不同人員擔任，并進行財務運營。很多企業管理者并未重視這一問題，會計，出納由同一人擔任，這一會計人員既管賬務，又拿資金，在金錢的誘惑下，假賬，錯賬隨之而來。

對于多數中小企業設立賬外賬而導致財務報表出現錯賬、假賬這一現象需要嚴格管理。例如：現如今很多企業高層設立多個賬務，即：管理層設立一個賬務、員工設立一個賬務、稅務局和社會又是不同的賬務。在做財務報表的時候，會計人員在管理者及保住自身飯碗的壓力下，做假賬已成為普遍，這種普遍性打破了會計應遵守的基本規范及制度規定。

庫存現金的額度，根據企業3天-5天零星開支所需額度，由開戶銀行核定，一般為1000元以下。但是，很多管理者認為現金越多對企業越有利，為了將現金額度增大，現金額度的庫存普遍保持在1萬元之間，如此大筆的現金流動，不僅沒有安全保障，還損害了國家利益。

（2） 中小企業家族化管理導致貨幣資金的混亂

不少中、小企業的管理者本著傳統的思想，信內不信外，即：認為外人不可靠，所以企業的管理人員全是老板的親戚。然而，這些家族成員可能沒有很強的管理能力，從而會導致公司管理混亂。親戚不一定可靠，在當今社會金錢、權利的誘惑下，親人也會因為不滿足現狀而去做一些損害公司利益的事情，也有的中小企業的家族成員都具備一定的管理能力，但是久而久之的家族式管理會導致企業沒有新鮮血液、企業權力落到家族成員手里。甚至有的企業管理者因不相信外人，為圖資金的安全而讓自己的親人管理企業資金，使貨幣資金管理出現混亂現象，使得企業相關管理制度難以執行，資金流向不明確。

（3） 資金把控力度不夠

中小企業的一些管理者無視國家規章制度，認為企業是自己投資的，資金也是自己投入的，面對資金的管理很隨意。使用資金時也沒有讓財務人員及時登記，從而出現挪用資金的現象頻繁發生，這樣的行為既損害了國家的利益，也損害了自身的利益，而這種行為是不允許發生的。個別小金庫的養成就是管理者自身資金把控力度不夠強，化公為私。例如：對于既是會計又是出納的人而言，此人會成為一些不要發票客戶的私下交易者，這些人彼此之間會達成秘密協議，套取企業資金，避開企業（單位）成立自己的小金庫。

由于很多中小企業管理的不完善，對于資金把控的力度不夠，從而沒有得到有效的控制。大多數中小企業存在一種問題就是礙于人際關系的情面，對同事資金的挪用及貪污都是“睜一只眼閉一只眼”的態度，導致了很多賬務錯綜復雜，難以理清，而且資金的短缺對于企業的管理來說，也是造成了很多負面影響。有的領導會嫌走財務程序太過于繁瑣，在借用資金的時候就直接領用，并未走財務程序，而作為財務人員也并沒有重視這些問題，最終導致企業的管理錯綜復雜，資金雜亂不堪。

（4） 單位和部門自查流于形式

雖然很多單位都設立審計部門，設立專員審核企業賬務。但是大多數中小企業自查流于形式。很多中小企業由于法律意識淡薄，審計人員礙于老板和同事的情面，審計只是走過場。在這樣一個環節中，增長了某些不法分子的囂張氣焰，中小企業賬外賬，小金庫的事情在當今社會有明顯的增長趨勢，管理者為了掩蓋某些事實而在企業設立多個賬本，對于股東、員工、稅務局、自身都有不同的賬務，審計人員對工作沒有嚴格的要求，害怕上報會使自己的飯碗保不住，因此，很多賬務的處理就是流于形式。中小企業現金管理的一部分障礙就是財務混亂，審計人員監督不到位的緣故。

（5） 外部政策少，融資難度大

中小企業本身發展的資金由自身獲得利潤和小股東所組成的，沒有成熟的成長歷程，相對國企等單位，融資相對困難，當其面臨一些競爭的時候，就會被擠兌下去。而且由于市場競爭的普遍規律等因素，很多金融機構不愿將資金投入中小企業，在這種情況下，政府對國企上市公司的重視以及對中小企業的忽略，使得很多中小企業的管理者會鋌而走險，向高利率、高風險的途徑去融資，在沒有保障的情況下造成企業時刻走向懸崖，且增加企業的負擔，使中小企業的發展更加緩慢。

2.中小企業貨幣資金管理存在問題的成因分析

（1） 缺乏貨幣資金使用管理工作

很多中小企業內部資金浪費嚴重，主要原因就是缺乏貨幣資金使用管理工作。例如現金沒有嚴格的定額管理，各種報銷費用都很隨意的報銷，導致中小企業資金跟不上營業生產，最后陷入癱瘓之中。缺乏存貨的合理控制，存貨數量有多少沒有很好地統計，流動性也管理不善，有的物品快過期都一直在庫房存放，導致變壞損耗，增加了資金的負擔。

（2） 內部控制的不完善而導致對貨幣資金管理的不完善

由于內部控制的不完善而導致對貨幣資金管理的不完善也是很重要的因素很多中小企業原始憑證虛假的現象頻繁發生，就是內部控制力度不大造成的，會計人員不遵守會計制度的規定、財務人員素質不高、家族式管理等相關存在的問題一定程度上都與內部控制的不完善有著一定關系。只有加強企業內部控制管理，中小企業的貨幣資金問題就會相對減少，中小企業的發展就會更上一層樓。

三、中小企業貨幣資金管理的防范對策

1.加強中小企業人員管理，提高員工素質

控制資金的第一步，首先要控制人，中小企業必須注重人才的培養和道德修養的提升，既要讓財務人員提高工作效率，還要在思想道德上有一定的升華。一個人的工作能力再強，工作效率再高，但由于自身道德素質低下任意挪用資金、濫用資金就需要嚴格控制。企業要經常給員工做培訓，明白不貪污、不挪用、不損害公司利益，使員工有更大的提升。

明確會計制度，學習會計制度的相關內容，清楚崗位職責分離、崗位不相容的必要性。會計的工作，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管等工作。管理者需要對企業的人員進行培訓，使員工了解會計制度所規定的內容，避免走向歧途。員工素質的提升會使企業發展得更快，中小企業才不會被國有企業等擠兌下去。為避免崗位沖突給企業帶來的損失，企業的票據和公章不能在一起管理，避免由于崗位混亂而使不法分子去銀行隨意開戶的行為。

2.領導重視，財務人員嚴格把控資金

管理者需高度重視貨幣資金管理，如果一個企業的資金管理存在很大問題而管理者不重視，那么企業必定走向滅亡。對于一些財務人員不及時記賬、私自挪用資金、人情關系、無定額管理的問題，很大程度也是領導不夠重視造成的。

管理者需建立資金流入、支出的審批、審核制度，對于大額度資金的把控需嚴格審批，管理者的簽名、公章都不能缺少，各個領導人同意的證明都需齊全。只有這樣，貨幣資金的把控才能得到完善。要想改變中小企業內部控制存在的問題，可以從企業自身層面上解決，只有改變了內部控制的相關弊端，才能使貨幣資金的管理得到有效提高。審批、復核、收付、記賬、對賬、清點等都影響著中小企業內部控制的布局，需要嚴格控制。尤其是審核、復核階段，必須要是專業人士對這些進行專業核定，對違反規定的和需要補充的及時改正，對財會工作進行不定期抽查。

3.內部審計與外部審計所對財務嚴格監督

為防止企業內部親戚關系復雜、人員之間互相包庇、作假的發生，內部審計可以有效監督中小企業內部的運作、獨立評價和控制業務，內部審計的目的主要是針對企業經營活動是否合理合法，經營目的、完成情況、經營運作方面完成監督，一般需要具備較高的管理知識水平，幫助中小企業改善運營結構、內部審計，不能只對數字、報表等進行監察，對企業整體的管理都需監察并提出解決辦法。

會計師事務所可接受委托對事業單位進行審計，有效對中小企業內部弄虛作假、欺騙行為進行監督的作用。外部審計與企業人員不存在依附關系，面對企業領導的施壓行為可以置之不理，只需對法律、社會負責，保證審計的獨立性。那么中小企業設立賬外賬而企業內部沒有有效管理，內部審計收到領導施壓后沒有將事實呈現，外部審計的監督則對這些企業有效打擊，將社會的利益放在第一位。

4.重視現金流

（1） 現金管理應與企業戰略相符合。公司的戰略和現金流管理戰略一致可以讓中小企業的利益得到最大的優化。

（2） 明確現金流目標。現金流的目標就是保證現金安全，效益最大化。

（3） 做好預算和監督。中小企業對現金的控制最好是有著合理的預算，不能簡單對財務預測估計，要有數據、用合理、科學的方法去預算現金。

5.從企業內部和外部兩步抓

企業之所以出現貨幣資金管理問題，很大一部分原因是其內部控制不當所造成的，為解決這一問題，管理者需要認清這一事實，并本著一切為了企業的發展，將內部控制合理到位。首先管理者自身的法律意識要強，重視內控，對自身的要求必須嚴格，以身作則，對于員工不合理的做法和要求要嚴格制止并批評教育。然后本著科學的理論，設立獎罰分明的管理制度，讓員工的目標遠大一些。

從政府方面考慮，可以為中小企業設立專門的機構去保障企業的發展，現如今很多地區開始成立中小企業資金會，目的就是扶持企業，還專門設立中小企業管理制度，使中小企業更加規范化，對于科目的設置有其獨特的中小企業科目。為了讓中小企業得以發展，政府還需設立中小企業保證資金等，以幫助中小企業飛速發展。在企業引進創新性人才、創新性技術時，就可以把一些基金作為鼓勵。面對中小企業融資困難，政府應該多考慮是否應該降低門檻，讓更多的中小企業獲得資金發展，讓中小企業可以和國企有相同的地位去爭取資金。

從金融機構層面出發，幫助中小企業貸款額度的提升，會避免因貨幣資金管理不當造成企業破產。金融機構是幫助中小企業得以生存的一種渠道，不僅可以讓企業融資得到保障，加強了合作，彼此之間關系更加密切。

四、結論

本文首先對貨幣資金進行了簡單概述及其留存資金的必要性，其次敘述了制度管理、資金把控力度不足、監察不足、現金流、融資等方面存在的問題，得出了需從管理者自身的認識、人員素質的提升、審計監察的力度、內外部政策的執行等對中小企業存在問題的有效防范。中小企業貨幣資金的管理對于自身來說至關重要，是企業的心臟命脈，管理人員需要高度重視貨幣管理與公司的聯系，從而保證企業內部資金得到有效控制。

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作者簡介：白曉娟（1986.11- ），女，漢族，陜西富縣人，本科，講師，企業管理