企業財務審計中問題分析及應對策略

黃丹

企業財務審計工作中要著重考慮企業真實需求和它所面臨競爭環境。通過實現監管企業經營活動、幫助企業規避各類風險、協作完成維護市場經濟秩序等有效做法，妥善處理不同企業之間存在的影響企業審計工作成果的常見問題，實現特事特辦、統一標準的審計人員培訓及企業監督。

企業財務審計存在的重要價值，是真實體現企業內部財務狀況和它在應對一些市場經濟風險時需要完整把控的內部管理模式及審計流程。由此很多審計人員把維護企業財務管理的整個監督流程，當做了企業財務審計要重點關注的問題方向。這是非常不全面，也是不可持續應對審計過程中發現其他問題的一種行為。企業必須要站在自查自省、配合機關部門做好內部財政監督的立場上，對有關企業財政的常見問題予以分析和應對，保障審計工作發揮價值。

一、企業財務審計常見問題

（一）企業融資誘發資金防控風險

企業維持正常經營活動的過程中，必須要通過融資形式來獲取相應的客戶資源或新的資金鏈，才能維持內部秩序和獲利渠道正常運作。但由于不同客戶對企業生產經營商品的需求度不同，通常會以合作形式來替代常見的融資形式進行資金情況的相互溝通，極易因合作期間的資金鏈運送失誤，誘發企業在資金監管方面的風險問題。而這樣的問題需要企業財務審計通過核實企業的所有經營活動合作項目，才能夠從中發現隱藏的風險及其來源，幫助企業度過由此帶來的一些危機現象，做好內部財務狀況的管理與資金的合法重組。

（二）審計人員不熟悉企業的模式

企業財務審計都需要通過審計人員來予以策劃和執行。其中執行標準大多與當地政府機關的法律法規為準，由于沒有具體的策劃模式，需要審計人員適應企業現有的生產經營模式，對其內部財務狀況進行詳細的了解和管控要求。審計過程往往由個人或個別單位主導，不能夠充分滿足企業在正常經營狀況下重組內部資金及財務分配職責的基本需求。而其中審計人員不能夠快速熟悉企業現有的審計工作模式，就成為一個比較常見的問題，需要企業配合機關部門完成對人員的培訓。

（三）審計工作缺乏線上信息保障

企業財務審計涉及一些網絡線上交易的部分，需要較為安全的信息保障制度加以約束。而一些選擇利用現金交易形式來完成的企業正常經營活動，則更加需要通過將線上信息與線下信息相結合的管理審計工作予以保障。隨著信息技術在審計工作當中的進一步應用，這兩類需求現在都能夠通過信息的上傳來進行管理與綜合。但審計工作往往更依賴于將活動中產生的信息進行線上錄入，導致信息的輸入與輸出缺乏一定的保障。如果長此以往必將導致企業財務審計出現漏洞，需要企業對這一常見問題進行處理。

（四）財務審計未能發揮監督作用

企業內部對自身財政經營狀況的管理，主要是以財務報表的形式體現在計劃或總結中。而企業財務審計是對這個整體呈現效果真實性的監督，如果僅以報表當中的數據作為監督依據，那么審計工作就不能夠發揮出原有的基本作用。除此之外財務審計有時還會主動參與到企業的正常經營活動中，以隨機抽取其財務管理數據為方法，檢查企業人員是否存在非法經營問題。不論最終下達了怎樣的通知或建議，都會影響到企業自身信譽以及企業財務審計能否繼續發揮長期且有效的監督作用，需要企業圍繞真實需求協調企業財務審計流程。

二、企業財務審計應對策略

（一）全面加強企業融資項目風險管理

1.分析誘發風險的因素

企業在市場經濟中完成的融資項目通常具有相對大的投入和人力資源方向上的介入，極其容易誘發企業在正常經營活動下的風險。但如若企業放棄經營狀況而完全轉入投資行業之中，那么又會因為項目之中的資金流動現象或無法為項目引入新的資金鏈導致自身陷入風險當中。企業財務審計不應當只關注企業是否存在經營狀態，更要幫助其維護由于融資項目而引起的一些糾紛問題，使其能夠真正地做好對整個項目的風險管理，從而以較為真實的狀態向上提交對自身財務狀況的經營監管需求。一方面通過增強對整個融資市場環境的管控，避免企業陷入風險當中。另一方面對企業內部管理誘發風險責任人進行以相關法律法規為標準的處罰監管，使企業財務審計能夠真正發揮展現企業真實財務狀況和幫助其做好正常經營活動的價值。

2.落實防控風險的戰略

企業要想完全規避風險，就要實施對其進行防控的一系列戰略及規劃。先是配合企業財務審計工作的所有要求，之后再對當中是否存在較為全面的風險防控措施進行細致的查找，若發現一些經營者利用自身在企業內部的職位威脅審計最終結果，可直接對其上訴或采取必要的財產監管手段，找出相關責任人之間實施不法行為的關聯，以書面形式完成企業財務審計工作部分司法流程。等待企業內部環境得到完全的清理之后，再去核實經濟市場中是否存在影響企業經營活動的融資項目風險，并對其中項目的真實性和經營商品的真實性做必要的核查。當涉及一些虛擬性質的商品時，企業可通過了解商品可交易性和它的流通價值后，依法對涉及虛擬部分交易的融資項目實際情況進行企業財務審計，并根據最終結論確認是否要繼續項目合作。若項目是由企業自主提出并開發的話，那么只要對項目自身所投入的成本及產生交易的部分進行審計工作落實后，便可通過降低風險的形式來完成下一步的項目操作。

（二）做好審計人員適應企業環境培訓

1.分析現代企業的發展

一個企業從剛開始接受市場經濟的挑戰到具有相對成熟的規模，通常具有非常強大的人力資源管理基礎和比較過硬的技術設施應用條件。這是由于它在組建過程中會受到外界因素的影響，形成利于自身發展的企業文化和組織結構，使自身不被任何干擾因素而限制發展。同時也致使現代企業除了會應用一些常見的辦公系統之外，還會存在延續傳統經營模式的一個發展階段。當企業財務審計進入到完全由企業主導的環境之中時，需要根據企業自身發展的情況來判定應當如何完成目前的審計工作，而不是直接對企業財務報表做一個簡單的統計和總結。為能讓審計人員更加了解這樣的發展趨勢和最終結果，企業需要讓人員快速了解自身文化發展，展現出自身獨特的財務管理模式，使財務審計工作最終體現貼近企業真實經營狀況的成果。

2.執行相關培訓的計劃

企業對審計人員的培訓工作應當有一個相對詳盡的計劃，使其能夠充分了解企業文化對企業發展起到的關鍵性指導作用。并通過對當中簡單組織結構的講解，讓審計人員能夠在評估企業充分發展成本及資金需求時，盡可能以較高標準來對企業儲備的各項資源進行統計，不因財務報表上沒有充分體現出內部組織管理的重要性，就直接將這部分內容定義為存在虛假、謊報現象的企業需求。并在計劃中提到完全核實企業正常經營狀況需求的審計人員數量以及對他們過往職場經歷和文化素質的基本要求，最大程度避免審計人員因不適應企業環境而與企業員工產生爭執或矛盾。當有了相應的計劃和培訓指導方向后，企業便可以讓審計人員進入到企業員工真實生存職場狀態中，讓其記錄和統計企業目前財務狀況是否屬實，并對企業所需求的財務管理方向上的需求進行補充。

（三）建立保障審計工作線上組織形式

1.分析審計工作的需求

企業財務審計必須要對統計信息的真實性進行保障，并通過詳細的說明及標注言論，便于企業對得出結論予以補充。若沒有了審計工作這樣的形式，那么企業所提供信息就難以保證其來源的真實存在。企業也就能夠通過將線上與現金交易相分離的形式，選擇性地隱藏部分資金來源，或在提交項目資金申請時間上動手腳。而企業沒能依照審計工作的要求做好財務管理，所造成的不明資金流向問題或交易被他人臨時取消等情況，也就沒有了提出訴訟的憑證和渠道。因此企業財務審計需要有一個線上組織形式，保障審計工作所統計到的信息和時間都足夠準確，能夠保障企業所在市場經濟環境、項目及正常經營狀況受到法律保護。

2.運用技術來輔助工作

企業財務審計應當保障工作統計數據來源及它所說明時間的準確性，幫助企業更好地運用技術來保障自身的資金流動安全。并對一些由于企業之間惡性競爭所導致的安全漏洞問題進行技術層面上的說明和管控，要求企業自行上傳財務報表的行為必須在規定時間范圍內，且不允許任何隨意進出審計工作所涉及的公共安全空間，嚴防網絡病毒對各個企業辦公設施及人員隱私信息的攻擊。先是利用線上信息安全保障基本設施加密已經上傳至網絡云空間的信息，再對企業財務報表中的信息做必要的糾正和時間上的查證，防止有人對其進行二次修改和詳細內容上的刪減。最后再對企業完成現金交易的一些狀況做責任人身份信息和實際交易資金流向上的調查，防止有人通過虛假身份信息來破壞企業已經建立好的信用機制，充分保障審計工作所接觸線上信息及來源的準確性。

（四）規范財務審計基本制度以及方案

1.分析企業需要的監督

企業財務審計及根本就是為企業提供他們在正常經營活動過程當中的監督，而并非對企業財務報表做必要的調整和分析。如若只是對企業財務數據進行要求，那么企業財務審計就很難有一個確定的標準，也就不能夠維系所有企業在經營活動當中享受的監管權力，更多的是讓非法企業鉆了漏洞。不少在網絡平臺上登記及注冊的企業本身就不擁有參與經營活動或組織任何活動人員的權利，而一些監督它們的機制也只是僅對擁有實體店面的少部分企業進行監管。這導致企業財務審計始終處于一個虛擬空間中，難以真正對整個企業經營環境起到監督作用。對此實行覆蓋范圍較廣的審計基本制度，要求任何形式的企業都要定期與機關部門溝通實時經營狀況，防止虛假、惡意造假等方向企業盈利進入市場經濟，合法監督企業有無瞞報實際財務管理情況的行為，才是真正對企業嚴格監督、擴大其經營及盈利范圍的最佳做法。對一些具有長期經營理念的企業而言，直接對它們實施具有法律效應的監管方案，可以促使企業財務審計發現更多影響其發展的阻礙因素，并利用各種方法完成內部處理，使得企業的發展和審計工作內容變得透明化，最終形成企業財務審計的各項規章條例和適合所有企業的合理監督成果。

2.落實監督企業的要求

企業所需求的財務審計各項監督機制，主要是為了保障內部管理秩序和對外開展經營活動的有效性，而并非一系列針對企業規模或其經營范圍和內容的限制性條例。若是企業財務審計為了要求企業配合它所落實的一些監督條件，就讓企業調取員工陪同審計人員了解企業的各項運作秩序，那么審計工作本身就失去了規范性和監督成果，容易形成圍繞個別人員或組織的造假、腐敗現象。財務審計對企業的監督要尊重其正常秩序，要求企業在接受監督的前提下仍舊完成正常經營活動，并將其盈利部分進行資金流向、相關責任人的部分公示。這樣如若企業出現未按約定開展活動的現象，普通員工及群眾也能對其實施必要監督，并向審計工作及時提交他們所掌握的一些企業違反法律法規、市場競爭秩序、公共道德品質的證據。必要時通過機關部門的運作，直接介入企業經營活動許可范圍內進行審計工作的調查階段，獲取反映企業真實經營狀況的證據和信息，將當中涉及資金的數據予以保留和統計。針對企業惡意舉報、影響其他企業經營的特別行為及獲利渠道，進行取證和監督后的清理。

結語

企業財務審計要綜合考慮問題出現的場景以及企業立場，綜合做好企業財務報表和其他信息來源的監管。并針對企業經營活動、融資項目等獲利來源，完成審計工作的各個環節和執行工作審計人員的科學培訓，使企業與機關部門能夠就經營秩序、反對特殊行為，達成一致監督協議，實現科學的企業財務審計。