基層審計機關開展大數據審計存在的問題與對策

程軍

近幾年，隨著黨中央、國務院對大數據審計的高度重視，基層審計機關逐漸意識到大數據技術在經濟社會中的推動作用，在實際的審計工作中，積極落實《關于加強審計工作的意見》以及其他文件精神，并通過對大數據技術的廣泛應用，有效拓展了數據采集的廣度與深度，大大提高了基層審計的工作效率與工作質量，推動基層審計機關朝著智能化、信息化、數字化方向發展。基于此，本文圍繞基層審計機關開展大數據審計的現實意義展開研究，深入分析基層審計機關開展大數據審計工作中存在的問題，并從審計數據、審計人員、審計平臺等多個層面入手，全面探究改善基層審計機關現有問題的有效對策，希望能為相關基層審計機關提供一些可行性的參考與借鑒。

在我國全面實施大數據戰略計劃的新形勢下，大數據技術在基層審計機關中的廣泛應用，可以在保證審計工作質量和效率的同時，彌補傳統審計模式中的數據采集、處理等弊端，不斷創新、優化審計思路，提高基層審計機關開展審計工作的精準性、時效性以及有效性，為全面落實審計工作創造有利的先決條件與基礎。因此，如何引進科學、有效的大數據審計技術與審計方法，精準把握大數據時代背景下的發展機遇，已成為新時期基層審計單位推進大數據審計工作所面臨的首要難題。

一、基層審計機關開展大數據審計工作的現實意義

（一）可以實現審計工作的全面覆蓋

對于基層審計機關而言，審計部門是具有綜合性、復雜性特點的經濟管理部門和監督部門。通常情況下，審計工作的根本目的在于滿足公共財政以及單位經濟運行管理的基本需求。然而就目前的情況來看，我國大多數基層審計機關因受到自身經濟條件、審計人員不足等因素的制約，依舊存在審計工作落實效果不佳、審計監督不到位、審計工作接觸面較小等問題，無法充分發揮審計工作的監督職能，而將大數據思維、大數據技術應用于基層審計機關的審計工作之中，不僅是新時期基層審計單位順應時代發展的必然要求，還可以借助大數據技術優勢，精準挖掘基層審計機關的潛在數據，實現審計工作的全面覆蓋。

（二）可以有效應對新時代發展挑戰

基于經濟全球化和“一帶一路”發展條件下，各行各業的發展都離不開大量的數據支撐，尤其是在信息采集、存儲的環節中，只有全面分析與研究數據變動情況，深度剖析數據變化趨勢的根源，才能為改善、優化運營管理決策提供準確、可靠的參考依據，而加強大數據技術的應用力度，一方面可以彌補傳統審計模式中的細節疏漏，加快信息數據傳輸與共享，提高審計結果的精準性和時效性;另一方面可以創新審計思維，拓展審計業務范圍，促使基層審計機關更好地應對新時代下的發展挑戰。

（三）可以優化創新基層審計工作思路

現階段，伴隨著社會經濟以及大數據技術的高速發展，審計工作所涉及的行業數據結構、數據處理模式、審計方式、審計思維也發生了一系列變革。在這種情況下，基層審計機關開展大數據審計工作，可以立足單位實際情況，全面了解數據處理模式、數據結構等方面的變化狀態，優化、創新基層審計工作思路，并從海量的財務數據資料中，篩選出具有參考價值的數據進行審計，最終實現對基層審計機關內部數據的全方位、動態化管控，切實保障審計工作的落實質量。

二、基層審計機關開展大數據審計工作中存在的問題

（一）審計制度層面的因素

由于審計工作所涉及的內容較為繁瑣、部門較多、信息數據較為龐大，基層審計機關想要保證大數據審計工作的有序開展，就必須建立完善的審計管理制度，并成立專門的審計部門或審計小組，全面負責相應的大數據審計工作。但是，受傳統審計管理模式與審計思維的限制，很多基層審計機關缺乏對大數據審計工作的正確認識，沒有結合本單位的實際情況建立完善的審計管理體系，進而導致相關審計工作的開展十分混亂，甚至會出現相互推諉責任的現象，難以充分發揮大數據審計工作對基層審計機關轉型升級的實際效用。

（二）審計人員層面的因素

就我國開展大數據審計工作的現狀來看，很多基層審計機關依舊存在審計認識不足、審計人才力量不足的問題，具體表現為以下的幾個方面：

其一，大數據審計意識較為薄弱。在大數據時代背景下，基層審計機關的審計方式與審計環境雖發生了實質性變革，但部分基層審計人員仍存在對大數據審計認識不足的情況，錯誤認為大數據審計是在原有審計模式的基礎上，利用計算機辦公軟件或大數據信息審計系統，按照相關的審計標準與審計流程，對本單位的海量數據進行分析比對，致使大數據審計工作只停留在較為淺顯的表面形式。

其二，因基層審計機關管理層缺乏對大數據審計的重視，沒有定期組織有關大數據審計的系統化學習及培訓活動，使得內部審計人員沒有充分意識到大數據審計的重要性，也沒有掌握大數據審計的業務流程與技術要點，加上部分審計人員的主動性和積極性不高、審計經驗不足、對審計項目數據的敏銳性較弱，這些都會對基層審計機關開展大數據審計工作質量造成一定的負面影響。

其三，大數據審計人才十分匱乏。當前，大多數審計機關一方面面臨著大數據審計人員少、信息化人才不足、審計項目和工作任務重的問題。在實踐中，不僅需要對大數據審計數據進行采集、分析和整理，還要兼顧信息化系統、網絡設備、計算機辦公軟件的管理與維護，這些無疑會增加基層審計機關人員的工作壓力，使其無法具備充足的時間、精力對大數據審計進行創新和摸索;另一方面基層審計機關沒有綜合考慮影響大數據審計效果的各項因素，也沒有結合自身的工作需要，定期組織審計人員展開相應的技術培訓、專項培訓、外出進修等多元化教育工作，進而導致其專業素養和專業技能無法滿足大數據審計需要。

（三）審計數據層面的因素

受傳統審計模式的影響，很多基層審計機關除了存在制度層面、人才層面的問題之外，還存在著審計數據歸集困難、數據獲取渠道較窄、審計資源共享效率較低等問題。其中，審計數據歸集困難主要體現在基層審計機關雖開發、構建了諸多的信息化業財管理系統，但因各部門、各系統之間缺乏頂層設計，尚未形成有效的信息溝通鏈條，進而導致審計部門在數據采集方面面臨著諸多阻礙，無法確保大數據審計的分析效率與整體效果;數據獲取渠道較窄主要體現在部分基層審計機關處于自身業務需要與保密需要，往往會出現不愿共享完整數據或者共享數據惡意改動的情況，不僅會增加審計獲取方面的誤差，還會阻礙大數據審計工作的順利開展;至于審計資源共享效率較低的問題主要體現在部分基層審計機關因自身經濟水平和專業水平較低，沒有充分利用現代信息技術搭建審計信息系統，加上審計數據的復雜性較高，數據處理系統無法兼容，使得審計資料在傳輸過程中極易出現信息失真、數據丟失的情況，從而直接影響基層審計機關的大數據審計效果。

（四）審計平臺層面的因素

不同于傳統的審計管理模式，大數據審計工作普遍具備一定的高效性、共享性以及交互性特點。在這種情況下，基層審計機關只有立足單位整體，嚴格按照國家部門的審計流程、審計準則和操作流程，充分利用大數據技術搭建信息化審計平臺，才能在加快信息傳輸的同時，不斷提高審計效率和審計效果，然而在實際落實環節中，由于基層審計機關缺乏信息化技術人才和先進的防范措施，無法及時更新平臺或系統中的管理漏洞，使得信息化系統面臨著病毒入侵、黑客攻擊等方面的安全隱患，難以保證內部審計數據的準確性、可靠性以及完整性。

三、基層審計機關開展大數據審計工作的有效對策

（一）建立健全大數據審計管理制度

針對制度層面問題，基層審計機關必須積極借鑒其他單位優秀的審計經驗與審計模式，結合本單位的實際情況和審計要求，建立健全大數據審計管理制度，細化大數據審計模式下的業務規范與技術規范，明確相關行政主管部門、審計機關定期報送電子數據的工作機制以及數據分析、保密規定。首先，加強審計信息系統建設的統籌規劃。在實踐中，基層審計機關必須將工作重點轉移至大數據審計層面，并成立專門的大數據審計部門或審計小組，全面負責本單位審計工作制度、數據分析、數據使用授權、數據分級管理等基礎性工作。其次，基層審計機關應積極探究審計報告撰寫、審計取證、審計風險防范等審計實務，依托大數據信息技術，優化、創新審計政務數據資源共享方法，拓展大數據信息資源獲取渠道。同時，還需要在現有管理制度的基礎上，建立與之配套的責任追究機制和獎懲機制，確保大數據審計工作能夠有章可循、權責到人。

（二）加強大數據審計人才隊伍建設

大數據審計人才作為基層審計機關開展大數據審計工作的執行者，其專業素養的高低直接決定著審計工作的落實質量。因此，基層審計機關必須緊跟時代發展步伐，根據不同時期的工作需要，制定長效的大數據審計人才培養計劃，具體可從以下的幾個角度入手：第一，通過建立完善的審計人才選拔制度、聘用制度以及激勵機制，積極吸納、引進專業素養豐富、專業技能扎實、職業素養水平較高的復合型人才，不斷優化基層審計機關的人才組織結構。第二，基層審計機關可以通過定期開展有關審計分析、信息系統應用、財經知識、金融知識等方面的系統化學習或專項培訓，幫助審計人員樹立與時俱進的審計思維，不斷提高審計人員的業務能力和綜合素養，使其能夠充分利用大數據技術優勢，精準掌握開展大數據審計工作的計算機應用技術及審計分析能力，從而更好地滿足新時期數字化審計的相關要求。第三，基層審計機關可以通過指派審計干部外出進修、聘請專家深入單位指導以及計算機審計知識考試等方式，進一步拓展相關從業人員的工作視野，強化內部審計人員的實踐能力。第四，基層審計機關必須通過推行審計干部輪崗機制，打破各科室之間的信息壁壘，加強審計部門與其他職能部門系統合作，充分激發審計人員的積極主動性和創造潛力，逐漸打造一支精通審計專業知識與現代技術應用能力的專業審計隊伍，努力夯實基層審計機關的隊伍建設。

（三）強化大數據審計信息數據安全

為保證大數據審計工作的有效性，基層審計機關需要在加強審計人才隊伍建設的基礎上，強化審計信息數據的安全性。在實際的審計過程中，積極引進大數據審計理念與審計思路，不斷提高內部審計人員的風險防范意識和責任意識，充分發揮大數據審計工作的技術優勢。另外，為有效防范審計數據丟失、失真、篡改等方面的安全隱患，基層審計機關以信息數據保密原則為核心，優化、創新數據分析模式，增設網絡系統加密授權等級，深入開展跨系統或跨區域數據分析，并以風險導向和績效管理為切入點，靈活運用數據挖掘技術、多維分析技術以及大數據分析技術，構建審計數據分析體系，在保證數據信息完整、真實、準確、可靠的前提下，實現對大數據審計工作的全方位、動態化監督管控。

（四）積極搭建大數據審計信息平臺

新形勢下，為進一步提升基層審計機關的大數據審計水平，做好海量數據信息的采集、分析、匯總、整體等工作，要求基層審計機關充分利用大數據、云計算、人工智能、計算機等新興技術，不斷提高各部門數據信息的處理速度，深度挖掘具有參考價值的信息資料，合理控制基層審計機關開展大數據審計工作的成本支出。在此基礎上，基層審計機關需要明確大數據審計的標準與需求，做好各類基礎數據的存儲、傳輸、共享工作，并將更多的時間、精力放置在審計模式創新、研究層面。同時，基層審計機關不僅需要構建完善的一體化審計平臺，還應保證預算執行、財務收支等信息的完整與真實，借助智能化財務辦公軟件，對財務財套數據庫進行完善，從而更好地提高數據信息的利用效率，充分發揮大數據審計的工作效用。

結語

綜上所述，基層審計機關開展大數據審計是新時期的必然要求，也是加快政務數字轉型升級的必然趨勢。因此，在開展大數據審計工作的過程中，基層審計機關領導干部及相關從業人員必須主動轉變審計思維，積極借鑒其他單位優秀的審計模式與實踐經驗，以大數據戰略規劃為導向，將大數據技術與審計工作相結合。并且，通過建立完善的大數據管理體系、強化審計數據信息安全、加強審計人才隊伍建設、搭建大數據審計信息平臺等對策，不斷提高審計工作的落實質量，為基層審計機關高效開展大數據審計工作提供強有力的保障。